2025年注會(huì)全國(guó)統(tǒng)一考試CPA《稅法》備考真題匯編（含答案）一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)等。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)B.企業(yè)所得稅的稅率是固定的，不分大小企業(yè)C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)所得稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)答案：C解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。3.某企業(yè)2025年1月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。該企業(yè)2025年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬元。A.80B.90C.100D.110答案：B解析：該企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，每年折舊額為100萬元/5年=20萬元。2025年12月31日，設(shè)備使用1年，累計(jì)折舊額為20萬元，賬面價(jià)值為100萬元-20萬元=80萬元。4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。A.個(gè)人所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人B.個(gè)人所得稅的稅率是固定的，不分所得類型C.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得額D.個(gè)人所得稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)答案：C解析：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得額，即個(gè)人每一納稅年度的收入總額，減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除后的余額。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)的個(gè)人B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的原值C.房產(chǎn)稅的稅率是固定的，不分房產(chǎn)類型D.房產(chǎn)稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)答案：D解析：房產(chǎn)稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，房產(chǎn)稅的納稅人是擁有房產(chǎn)的個(gè)人或單位。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)等。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)B.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%、15%三個(gè)檔次C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)所得稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)答案：BCD解析：企業(yè)所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)，稅率分為25%、20%、15%三個(gè)檔次，計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的有（）。A.個(gè)人所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人B.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率C.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得額D.個(gè)人所得稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)答案：BCD解析：個(gè)人所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人，稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，計(jì)稅依據(jù)是個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得額，征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)的個(gè)人B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值C.房產(chǎn)稅的稅率是固定的，不分房產(chǎn)類型D.房產(chǎn)稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)答案：AD解析：房產(chǎn)稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)的個(gè)人，計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值，征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。三、判斷題1.增值稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。（）答案：√解析：增值稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（）答案：×解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。3.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。（）答案：√解析：個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。4.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的原值。（）答案：×解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值。四、計(jì)算題1.某企業(yè)2025年實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元，銷售成本1500萬元，銷售費(fèi)用100萬元，管理費(fèi)用50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，營(yíng)業(yè)外收入20萬元，營(yíng)業(yè)外支出10萬元。計(jì)算該企業(yè)2025年度的企業(yè)所得稅。答案：該企業(yè)2025年度的企業(yè)所得稅=（2000-1500-100-50-30+20-10）×25%=40萬元解析：該企業(yè)2025年度的應(yīng)納稅所得額=2000-1500-100-50-30+20-10=170萬元，企業(yè)所得稅=170萬元×25%=40萬元。2.某個(gè)人2025年取得工資薪金所得30000元，取得稿酬所得5000元，取得特許權(quán)使用費(fèi)所得3000元。計(jì)算該個(gè)人2025年度的個(gè)人所得稅。答案：該個(gè)人2025年度的個(gè)人所得稅=（30000+5000×（1-20%）+3000×（1-20%））×10%-2520=2520元解析：該