2025注冊會(huì)計(jì)師試卷單項(xiàng)選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×25年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2×25年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.600B.730C.1000D.1130答案：D分析：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。本題中應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=500×2×（1+13%）=1130（萬元）。2.2×25年3月，甲公司與乙公司的一項(xiàng)廠房經(jīng)營租賃合同即將到期。該廠房按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊600萬元。為了提高廠房的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，并與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴(kuò)建完工時(shí)將廠房出租給丙公司。3月15日，與乙公司的租賃合同到期，廠房隨即進(jìn)入改擴(kuò)建工程。12月10日，廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出150萬元，即日按照租賃合同出租給丙公司。改擴(kuò)建支出屬于資本化的后續(xù)支出。甲公司改擴(kuò)建完工后的投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值為（）萬元。A.2150B.1550C.1400D.2000答案：B分析：投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建完工后入賬價(jià)值=投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值+改擴(kuò)建支出=（2000600）+150=1550（萬元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法D.因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將建造合同收入確認(rèn)方法由完成合同法改為完工百分比法答案：ABD分析：選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。會(huì)計(jì)政策變更是企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得短期借款收到的現(xiàn)金C.采購原材料支付的增值稅D.取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)答案：AC分析：選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。計(jì)算分析題1.甲公司為上市公司，2×25年發(fā)生的與金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司支付價(jià)款1020萬元（含交易費(fèi)用20萬元）購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%，每年年末支付利息，到期償還本金。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。實(shí)際年利率為4%。（2）12月31日，甲公司收到乙公司支付的債券利息。要求：（1）編制甲公司2×25年1月1日購入債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2×25年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2×25年1月1日購入債券：借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整20貸：銀行存款1020（2）2×25年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1020×4%=40.8（萬元）應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬元）借：應(yīng)收利息50貸：投資收益40.8債權(quán)投資——利息調(diào)整9.2借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50分析：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，按面值計(jì)入“債權(quán)投資——成本”，支付價(jià)款與面值的差額計(jì)入“債權(quán)投資——利息調(diào)整”。投資收益按照期初攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算。綜合題1.甲公司為一家上市公司，2×25年至2×26年發(fā)生的與長期股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2×25年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬元。（2）2×25年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，其他綜合收益增加200萬元。（3）2×26年1月1日，甲公司又以銀行存款5000萬元從乙公司其他股東處購入乙公司40%的股權(quán)，至此甲公司對乙公司能夠?qū)嵤┛刂?。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為15000萬元。原30%股權(quán)在購買日的公允價(jià)值為4500萬元。要求：（1）編制甲公司2×25年1月1日取得乙公司30%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2×25年確認(rèn)投資收益和其他綜合收益的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2×26年1月1日購買日形成的合并成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2×25年1月1日取得乙公司30%股權(quán)：借：長期股權(quán)投資——投資成本3600貸：銀行存款3000營業(yè)外收入600（2）2×25年確認(rèn)投資收益和其他綜合收益：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300貸：投資收益300借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60（3）合并成本=4500+5000=9500（萬元）借：長期股權(quán)投資9500貸：長期股權(quán)投資——投資成本3600——損益調(diào)整300——其他綜合收益60銀行存款5000投資收益540借：其他綜合收益60貸：投資收益60分析：取得重大影響的長期股權(quán)投資，初始