2025年CPA考試會(huì)計(jì)科目沖刺備考試卷及解題思路分享考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填入答題卡相應(yīng)位置。)1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入不需要安裝即可使用的生產(chǎn)線一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，當(dāng)日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試，有跡象表明其可收回金額低于其賬面價(jià)值。假定不考慮其他因素，2025年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬(wàn)元。A.80B.100C.120D.1402.下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，扣除賠款和保險(xiǎn)賠償后的凈損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.以支付現(xiàn)金方式購(gòu)入的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值不包括購(gòu)買過(guò)程中發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)C.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用（日常修理）發(fā)生時(shí)，通常計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用D.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。商品成本為80萬(wàn)元。合同約定，買方應(yīng)于2025年1月31日付款。假定甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，截至2024年12月31日，該商品履約進(jìn)度為40%。甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額為（）萬(wàn)元。A.40B.60C.80D.1004.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)為獲取職工服務(wù)所給予的權(quán)益工具，在授予日通常應(yīng)立即確認(rèn)為負(fù)債B.權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)承擔(dān)的負(fù)債價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.用于計(jì)算最佳估計(jì)可行權(quán)人數(shù)時(shí)，預(yù)計(jì)可行權(quán)人數(shù)應(yīng)當(dāng)是最終實(shí)際可行權(quán)人數(shù)D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)，每期應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用5.甲公司2024年12月31日一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失為（）萬(wàn)元。A.0B.200C.2000D.18006.下列關(guān)于金融工具減值的表述中，不正確的是（）。A.評(píng)估金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失B.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債，在評(píng)估時(shí)未發(fā)生減值，但在后續(xù)會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌，表明其可能發(fā)生減值C.估計(jì)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，通常采用該金融資產(chǎn)在整個(gè)存續(xù)期內(nèi)的加權(quán)平均折現(xiàn)率D.如果有客觀減值證據(jù)表明金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，企業(yè)應(yīng)立即計(jì)提減值準(zhǔn)備，即使該金融資產(chǎn)在報(bào)告期末的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值大于其賬面價(jià)值7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日向乙公司銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元。商品成本為400萬(wàn)元。該批商品于當(dāng)日發(fā)出，乙公司當(dāng)日確認(rèn)了應(yīng)付賬款。雙方合同約定，乙公司應(yīng)于2025年1月31日付款。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.0B.5C.10D.158.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證。運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗2萬(wàn)元（不考慮增值稅），支付裝卸費(fèi)1萬(wàn)元。該原材料入庫(kù)后，甲公司2024年12月31日對(duì)其計(jì)提了5萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司該原材料在2024年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.98B.103C.108D.1139.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，正確的是（）。A.外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，均應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.外幣利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，均應(yīng)采用利潤(rùn)表日所在期間的平均匯率折算C.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示D.報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易，其折算匯率應(yīng)采用交易日的即期匯率10.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，不正確的是（）。A.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，全部確認(rèn)為當(dāng)期損益C.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)D.企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生支出的政府補(bǔ)助，在收到補(bǔ)助時(shí)直接計(jì)入其他收益二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填入答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得分；不選擇、選擇錯(cuò)誤或未選擇均不得分。)11.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目B.固定資產(chǎn)處置過(guò)程中發(fā)生的稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目C.固定資產(chǎn)處置凈損益，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益D.固定資產(chǎn)盤虧凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出12.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。商品成本為80萬(wàn)元。合同約定，買方應(yīng)于2025年1月31日付款。假定甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，截至2024年12月31日，該商品履約進(jìn)度為40%。甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.0B.4C.5.2D.1313.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常表明企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓了控制權(quán)B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)的，通常應(yīng)在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入C.附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的商品銷售，企業(yè)應(yīng)在客戶行使選擇權(quán)時(shí)確認(rèn)與該選擇權(quán)相關(guān)的收入D.安裝費(fèi)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，應(yīng)在安裝完成時(shí)確認(rèn)收入14.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日，將租賃期內(nèi)的可變租賃付款額計(jì)入租賃負(fù)債B.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租賃資產(chǎn)成本C.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃收入在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分配，并計(jì)入當(dāng)期損益D.租賃期屆滿時(shí)，承租人行使優(yōu)惠購(gòu)買權(quán)，應(yīng)按剩余租賃付款額確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)15.下列關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，在發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值D.金融工具的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額扣除已攤銷的利息調(diào)整后的余額16.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.在估計(jì)未來(lái)很可能獲得補(bǔ)償?shù)倪f延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不以未來(lái)期間是否有足夠的應(yīng)納稅所得額來(lái)抵扣為前提D.當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，構(gòu)成企業(yè)的所得稅費(fèi)用17.下列關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，對(duì)事實(shí)的誤記、對(duì)規(guī)則的理解或運(yùn)用錯(cuò)誤，以及濫用會(huì)計(jì)政策等B.重要的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法更正C.不重要的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，可以采用未來(lái)適用法更正D.會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正不應(yīng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)方式18.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)是母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)確定C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司所有者權(quán)益應(yīng)全額抵銷D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)確認(rèn)母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的收益19.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，未來(lái)可能發(fā)生的損益B.對(duì)外提供擔(dān)保形成的或有事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估其履行義務(wù)的可能性C.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映不確定性的影響D.或有負(fù)債滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債20.下列關(guān)于租賃期和租賃付款額的表述中，正確的有（）。A.租賃期，是指租賃合同約定的、承租人使用租賃資產(chǎn)的期間B.租賃期，可能包含優(yōu)惠購(gòu)買期C.租賃付款額，是指承租人向出租人支付的與租賃資產(chǎn)相關(guān)的款項(xiàng)，不包括或有可變租賃付款額D.租賃付款額，是指承租人向出租人支付的與租賃資產(chǎn)相關(guān)的所有款項(xiàng)，包括固定付款額、可變付款額和購(gòu)買選擇權(quán)對(duì)價(jià)三、計(jì)算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟均需得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。)21.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，有跡象表明其可收回金額為35萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬(wàn)元，2025年12月31日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。（計(jì)算過(guò)程需列出）22.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。商品成本為80萬(wàn)元。合同約定，買方應(yīng)于2025年1月31日付款。假定甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，截至2024年12月31日，該商品履約進(jìn)度為40%。甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額為（）萬(wàn)元，2024年12月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額為（）萬(wàn)元。（計(jì)算過(guò)程需列出）23.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證。運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗2萬(wàn)元（不考慮增值稅），支付裝卸費(fèi)1萬(wàn)元。該原材料入庫(kù)后，甲公司2024年12月31日對(duì)其計(jì)提了5萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司該原材料在2024年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。（計(jì)算過(guò)程需列出）24.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日向乙公司銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。商品成本為150萬(wàn)元。該批商品于當(dāng)日發(fā)出，乙公司當(dāng)日確認(rèn)了應(yīng)付賬款。雙方合同約定，乙公司應(yīng)于2025年1月31日付款。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。（計(jì)算過(guò)程需列出）四、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟均需得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。)25.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日存貨情況如下：*原材料一批，賬面價(jià)值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為95萬(wàn)元。*產(chǎn)成品一批，成本80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為78萬(wàn)元。*原材料和產(chǎn)成品均為對(duì)外銷售，未發(fā)生減值跡象。甲公司于2024年12月20日銷售該原材料給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為98萬(wàn)元，增值稅稅額為12.74萬(wàn)元。雙方約定，乙公司應(yīng)于2025年1月20日付款。截至2024年12月31日，甲公司尚未收到該筆款項(xiàng)。甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了5萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。（計(jì)算過(guò)程需列出）26.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目如下（單位：萬(wàn)元）：*應(yīng)收賬款：2000*壞賬準(zhǔn)備：20*存貨：1500*固定資產(chǎn)：5000*累計(jì)折舊：1000*長(zhǎng)期股權(quán)投資：2000*應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）：300*應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）：500*預(yù)計(jì)負(fù)債：100假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目、“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目、“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的列報(bào)金額分別為（）萬(wàn)元、“（）”萬(wàn)元、“（）”萬(wàn)元、“（）”萬(wàn)元。（計(jì)算過(guò)程需列出）---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析思路：直線法計(jì)提折舊金額=(500-0)/5=100（萬(wàn)元）。2025年12月31日賬面價(jià)值=500-100=400（萬(wàn)元），可收回金額為1800萬(wàn)元，大于賬面價(jià)值，無(wú)需計(jì)提減值準(zhǔn)備。2025年應(yīng)計(jì)提折舊金額為100萬(wàn)元。2.B解析思路：以支付現(xiàn)金方式購(gòu)入的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（如可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。選項(xiàng)B的表述錯(cuò)誤。3.B解析思路：甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，2024年12月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=100×40%=40（萬(wàn)元）。增值稅銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)元在確認(rèn)收入時(shí)同時(shí)確認(rèn)。4.D解析思路：A項(xiàng)，授予日通常不確認(rèn)負(fù)債或費(fèi)用，除非存在無(wú)條件授予或滿足服務(wù)條件即支付的對(duì)價(jià)；B項(xiàng)，權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)承擔(dān)的負(fù)債價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用（如管理費(fèi)用）；C項(xiàng)，預(yù)計(jì)可行權(quán)人數(shù)是估計(jì)數(shù)，并非最終結(jié)果；D項(xiàng)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)，每期應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用（如管理費(fèi)用），同時(shí)增加資本公積——其他資本公積。5.B解析思路：公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末應(yīng)按公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)損失。2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失=2000-1800=200（萬(wàn)元）。6.C解析思路：估計(jì)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，通常采用該金融資產(chǎn)的市場(chǎng)利率作為折現(xiàn)率。對(duì)于沒(méi)有市場(chǎng)利率的，才考慮采用企業(yè)自身的信用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的稅前利率等。市場(chǎng)利率是更常用的折現(xiàn)率。7.C解析思路：應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款余額-壞賬準(zhǔn)備。2024年12月31日應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=500+65-5=560（萬(wàn)元）。甲公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=賬面價(jià)值-已提壞賬準(zhǔn)備=560-20=540（萬(wàn)元）。但題目中給出的選項(xiàng)金額均小于0，可能題目數(shù)據(jù)或選項(xiàng)有誤，或假設(shè)壞賬準(zhǔn)備已有余額，需根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算。按題目數(shù)據(jù)，若初始?jí)馁~準(zhǔn)備為0，則應(yīng)提540萬(wàn)。若按選項(xiàng)中最接近的邏輯（銷售額的10%），則5萬(wàn)元。（注：此處按選項(xiàng)中最可能符合常理的邏輯，即按銷售額一定比例計(jì)提，若題目數(shù)據(jù)無(wú)誤，則應(yīng)提540萬(wàn)，但與選項(xiàng)矛盾，此處按10%邏輯處理，實(shí)際考試以題目數(shù)據(jù)為準(zhǔn)）。按10%邏輯：5萬(wàn)元。8.B解析思路：原材料入庫(kù)成本=100+2+1=103（萬(wàn)元）。2024年12月31日原材料賬面價(jià)值=入庫(kù)成本-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=103-5=98（萬(wàn)元）。9.C解析思路：A項(xiàng)，資產(chǎn)項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，但外幣報(bào)表折算的抵銷分錄中，負(fù)債項(xiàng)目是用母公司記賬本位幣反映的金額抵銷，無(wú)需再乘匯率；B項(xiàng)，收入和費(fèi)用項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；D項(xiàng)，報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易，其折算匯率應(yīng)采用交易日的即期匯率折算。只有C項(xiàng)表述正確，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示（通常在未分配利潤(rùn)前）。10.B解析思路：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)將其全額確認(rèn)為當(dāng)期收益（遞延收益）并分期攤銷計(jì)入其他收益，而不是全部確認(rèn)為當(dāng)期損益。二、多項(xiàng)選擇題11.A,B,C解析思路：A項(xiàng)，處置固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“固定資產(chǎn)”，正確；B項(xiàng)，處置過(guò)程中發(fā)生的稅費(fèi)（如增值稅銷項(xiàng)稅額、印花稅等），借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等，正確；C項(xiàng)，固定資產(chǎn)處置凈損益=處置收入-賬面價(jià)值-處置費(fèi)用，計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”，最終影響當(dāng)期損益，正確；D項(xiàng)，固定資產(chǎn)盤虧凈損失，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“固定資產(chǎn)”，批準(zhǔn)處理后轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”，但盤虧凈損失本身計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出是正確的，但與A、B、C相比，A、B、C是更基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)處理原則。（注：根據(jù)題意，通常選擇最核心、最普遍的表述。此處按A、B、C為核心原則選擇）。12.B,D解析思路：雖然采用完工百分比法確認(rèn)收入，但增值稅銷項(xiàng)稅額是在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)的，與收入確認(rèn)方法無(wú)關(guān)。2024年12月1日銷售商品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，無(wú)論履約進(jìn)度如何，甲公司當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額均為13萬(wàn)元。（注：此處按常規(guī)增值稅確認(rèn)邏輯，即銷售時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。若題目背景暗示乙公司未付款，甲公司可能不計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額，但通?？荚囍心J(rèn)銷售時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)）。若按銷售時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)：13萬(wàn)元。若按選項(xiàng)，B為4萬(wàn)元，D為13萬(wàn)元，可能題目有特殊設(shè)定或選項(xiàng)設(shè)置有問(wèn)題。（此處按銷售時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的邏輯，選擇D）。13.A,B,D解析思路：A項(xiàng)，某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常表明企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓了控制權(quán)，正確；B項(xiàng)，企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)的，通常應(yīng)在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，正確；C項(xiàng)，附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的商品銷售，企業(yè)應(yīng)在客戶行使選擇權(quán)時(shí)確認(rèn)與該選擇權(quán)相關(guān)的收入，但若選擇權(quán)是重大的，可能需要在銷售時(shí)按比例確認(rèn)收入，表述不完全準(zhǔn)確；D項(xiàng)，安裝費(fèi)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，應(yīng)在安裝完成時(shí)確認(rèn)收入，正確。14.B,C,D解析思路：A項(xiàng)，承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日，將租賃期內(nèi)的可變租賃付款額（不包括租賃投入成本）計(jì)入租賃負(fù)債，但在后續(xù)期間根據(jù)變動(dòng)情況調(diào)整，不是在開始日一次性全部計(jì)入；B項(xiàng)，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用（如傭金、律師費(fèi)等），應(yīng)當(dāng)計(jì)入租賃資產(chǎn)成本，正確；C項(xiàng)，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃收入在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分配，并計(jì)入當(dāng)期損益（通常是收入確認(rèn)方法，如直線法），正確；D項(xiàng)，租賃期屆滿時(shí)，承租人行使優(yōu)惠購(gòu)買權(quán)，支付的剩余租賃付款額（即優(yōu)惠購(gòu)買價(jià)）應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)），正確。15.A,B,C,D解析思路：A項(xiàng)，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，正確；B項(xiàng)，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（如交易性金融資產(chǎn)），持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，正確；C項(xiàng)，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，在發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，正確；D項(xiàng)，金融工具的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額扣除已攤銷的利息調(diào)整后的余額，正確。16.A,C,D解析思路：A項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，正確；B項(xiàng)，在估計(jì)未來(lái)很可能獲得補(bǔ)償?shù)倪f延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，而不是遞延所得稅負(fù)債；C項(xiàng)，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不以未來(lái)期間是否有足夠的應(yīng)納稅所得額來(lái)抵扣為前提，只要符合準(zhǔn)則規(guī)定即可確認(rèn)；D項(xiàng)，當(dāng)期所得稅（應(yīng)交所得稅）和遞延所得稅之和，構(gòu)成企業(yè)的所得稅費(fèi)用，正確。17.A,B,C解析思路：A項(xiàng)，會(huì)計(jì)差錯(cuò)定義正確；B項(xiàng)，重要的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法更正，以恢復(fù)差錯(cuò)期間財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)有的可靠基礎(chǔ)，正確；C項(xiàng)，不重要的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，影響不重大，可以采用未來(lái)適用法更正，無(wú)需追溯重述，正確；D項(xiàng)，重要的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)方式（如比較報(bào)表數(shù)據(jù)），因此D項(xiàng)表述不準(zhǔn)確。18.A,B,C解析思路：A項(xiàng)，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)是母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，正確；B項(xiàng)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)確定，正確；C項(xiàng)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司所有者權(quán)益應(yīng)全額抵銷母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司留存收益，正確；D項(xiàng)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)確認(rèn)的是母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的“權(quán)益法”金額（即成本法調(diào)整），而不是簡(jiǎn)單地確認(rèn)“收益”，投資收益已在合并利潤(rùn)表中全額抵銷了子公司的凈利潤(rùn)。19.B,C,D解析思路：A項(xiàng)，或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，未來(lái)可能發(fā)生的義務(wù)或損益，而不是僅指“損益”；B項(xiàng)，對(duì)外提供擔(dān)保形成的或有事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估其履行義務(wù)的可能性，若很可能，則需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債或或有負(fù)債，正確；C項(xiàng)，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映不確定性的影響，通常需要考慮一個(gè)合理的估計(jì)范圍，正確；D項(xiàng)，或有負(fù)債滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的（很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出且金額能可靠計(jì)量），應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，正確。20.A,B,D解析思路：A項(xiàng)，租賃期，是指租賃合同約定的、承租人使用租賃資產(chǎn)的期間，正確；B項(xiàng)，租賃期，可能包含優(yōu)惠購(gòu)買期，因?yàn)閮?yōu)惠購(gòu)買權(quán)是租賃合同的一部分，承租人在行使時(shí)獲得了資產(chǎn)的控制權(quán)，因此優(yōu)惠購(gòu)買期通常被視為租賃期的一部分；C項(xiàng)，租賃付款額，是指承租人向出租人支付的與租賃資產(chǎn)相關(guān)的款項(xiàng)，包括固定付款額、可變付款額，以及可能包含的購(gòu)買選擇權(quán)對(duì)價(jià)等，但通常不包括或有可變租賃付款額（如績(jī)效付款，除非其發(fā)生幾乎確定）；D項(xiàng)，租賃付款額，是指承租人向出租人支付的與租賃資產(chǎn)相關(guān)的所有款項(xiàng)，包括固定付款額、可變付款額和購(gòu)買選擇權(quán)對(duì)價(jià)，表述正確。三、計(jì)算分析題21.原材料減值損失=賬面價(jià)值-預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值=100-95=5（萬(wàn)元）產(chǎn)成品減值損失=成本-預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值=80-78=2（萬(wàn)元）2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額=5+2=7（萬(wàn)元）