審計(jì)報(bào)告撰寫規(guī)定一、審計(jì)報(bào)告撰寫概述

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的重要成果，用于客觀、公正地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。為確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和規(guī)范性，需遵循以下撰寫規(guī)定。

（一）審計(jì)報(bào)告的基本要求

1.客觀公正：報(bào)告內(nèi)容必須基于事實(shí)，避免主觀臆斷和偏見。

2.清晰明確：語言表達(dá)應(yīng)準(zhǔn)確、簡潔，避免模糊不清的表述。

3.完整全面：涵蓋審計(jì)范圍、主要發(fā)現(xiàn)、審計(jì)意見等關(guān)鍵要素。

4.符合標(biāo)準(zhǔn)：按照相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范撰寫。

（二）審計(jì)報(bào)告的組成部分

1.標(biāo)題：明確標(biāo)注“審計(jì)報(bào)告”。

2.收件人：列明委托審計(jì)的單位或個(gè)人名稱。

3.會(huì)計(jì)期間：注明被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表期間。

4.審計(jì)意見：包括對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見（如無保留意見、保留意見等）。

5.審計(jì)基礎(chǔ)：說明審計(jì)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)和方法。

6.審計(jì)范圍：描述審計(jì)工作的內(nèi)容和限制。

7.審計(jì)發(fā)現(xiàn)：列舉重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制缺陷等問題。

二、審計(jì)報(bào)告的撰寫步驟

（一）準(zhǔn)備階段

1.收集資料：獲取被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)記錄、內(nèi)部控制文檔等。

2.制定方案：明確審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法。

3.初步分析：對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行初步評估。

（二）執(zhí)行階段

1.實(shí)施程序：按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行測試，如抽樣檢查、訪談、函證等。

2.記錄發(fā)現(xiàn)：詳細(xì)記錄審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和證據(jù)。

3.評估風(fēng)險(xiǎn)：分析問題的影響程度和可能性。

（三）報(bào)告階段

1.撰寫初稿：根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，草擬報(bào)告內(nèi)容。

2.內(nèi)部復(fù)核：由審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行交叉檢查，確保準(zhǔn)確性。

3.修改完善：根據(jù)反饋意見調(diào)整報(bào)告，直至符合要求。

三、審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵內(nèi)容

（一）審計(jì)意見的類型

1.無保留意見：財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映財(cái)務(wù)狀況。

2.保留意見：存在一定限制或錯(cuò)報(bào)，但不影響整體。

3.否定意見：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，無法公允反映。

4.無法表示意見：審計(jì)范圍受限，無法得出結(jié)論。

（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的表達(dá)方式

1.問題描述：清晰說明具體問題，如“應(yīng)收賬款賬齡過長”。

2.證據(jù)支持：附上相關(guān)憑證、計(jì)算過程等。

3.風(fēng)險(xiǎn)提示：評估問題可能導(dǎo)致的后果（如資金損失、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)）。

（三）報(bào)告的附件內(nèi)容

1.審計(jì)工作底稿：詳細(xì)記錄審計(jì)過程和計(jì)算。

2.管理層回應(yīng)：列明被審計(jì)單位對問題的解釋或整改計(jì)劃。

3.術(shù)語解釋：對專業(yè)術(shù)語進(jìn)行說明，便于非財(cái)務(wù)人員理解。

四、撰寫注意事項(xiàng)

（一）語言規(guī)范

1.避免口語化表達(dá)，使用專業(yè)術(shù)語。

2.長句拆分：復(fù)雜內(nèi)容分條列舉，提高可讀性。

（二）格式要求

1.字體：統(tǒng)一使用標(biāo)準(zhǔn)字體（如宋體、黑體）。

2.字號(hào)：標(biāo)題使用小二號(hào)，正文使用三號(hào)。

3.間距：段落間距適中，關(guān)鍵內(nèi)容加粗標(biāo)注。

（三）質(zhì)量控制

1.多人復(fù)核：至少兩名審計(jì)師簽字確認(rèn)。

2.時(shí)間管理：預(yù)留足夠時(shí)間進(jìn)行修改和復(fù)核，避免倉促完成。

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（接續(xù)原內(nèi)容）

三、審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵內(nèi)容

（一）審計(jì)意見的類型

（續(xù)）

4.無法表示意見：審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，導(dǎo)致審計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以致無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。例如，被審計(jì)單位拒絕允許審計(jì)師訪問關(guān)鍵記錄，或關(guān)鍵內(nèi)部控制不存在且無法替代。此時(shí)，報(bào)告需清晰說明導(dǎo)致無法表示意見的具體限制，并強(qiáng)調(diào)該意見僅限于當(dāng)前限制范圍，而非對被審計(jì)單位整體情況的否定。

（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的表達(dá)方式

（續(xù)）

1.問題描述：在描述問題時(shí)，應(yīng)具體、明確，避免使用模糊或籠統(tǒng)的詞語。例如，與其說“費(fèi)用控制不力”，不如具體說明“行政管理部門辦公費(fèi)用支出超出預(yù)算XX萬元，超出比例為Y%，具體明細(xì)見附件Z”。問題描述應(yīng)直接指向?qū)徲?jì)證據(jù)所指向的事實(shí)。

(1)針對財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)：明確說明錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)（如記錄錯(cuò)誤、計(jì)算失誤）和金額（如某項(xiàng)資產(chǎn)高估了A元）。例如：“存貨盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄差異XX元，經(jīng)分析主要由于B原因?qū)е??！?/p>

(2)針對內(nèi)部控制缺陷：清晰界定缺陷的性質(zhì)（如程序缺失、執(zhí)行不到位）和影響范圍（如影響某項(xiàng)交易的完整性、準(zhǔn)確性）。例如：“銀行存款未按月進(jìn)行調(diào)節(jié)，持續(xù)三個(gè)月未執(zhí)行，存在未記錄的銀行費(fèi)用或款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

2.證據(jù)支持：審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須基于可靠的審計(jì)證據(jù)。在報(bào)告中，應(yīng)簡要說明獲取關(guān)鍵證據(jù)的方法和結(jié)果，或指引讀者查閱工作底稿和附件。證據(jù)形式可包括：詳細(xì)的計(jì)算表格、抽樣測試結(jié)果、管理層訪談?dòng)涗浾⑽募涗洠ㄈ绾贤?、憑證）的摘錄或索引號(hào)、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)驗(yàn)證結(jié)果等。確保證據(jù)足以支持所述發(fā)現(xiàn)。

(1)數(shù)量化證據(jù)：盡可能使用數(shù)據(jù)來量化發(fā)現(xiàn)。例如，“應(yīng)收賬款賬齡超過一年的金額占總體的比例為X%，較上期上升Y個(gè)百分點(diǎn)，需關(guān)注壞賬風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

(2)文字描述證據(jù)：對于無法完全量化的情況，提供清晰的描述和審計(jì)師的觀察。例如，“觀察到部分固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備，依據(jù)其使用狀況和市價(jià)評估，可能存在價(jià)值高估風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

3.風(fēng)險(xiǎn)提示：不僅要描述問題，更要說明問題可能帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)或后果。這有助于提醒管理層和報(bào)告使用者采取行動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)與發(fā)現(xiàn)的問題直接相關(guān)，并具有合理性。例如：

(1)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：如“存貨積壓可能導(dǎo)致資金占用過多，影響流動(dòng)性?！?/p>

(2)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)：如“關(guān)鍵審批流程缺失，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)或操作不當(dāng)?！?/p>

(3)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：如“部分合同條款未遵守公司內(nèi)部授權(quán)規(guī)定，可能引發(fā)法律糾紛或經(jīng)濟(jì)處罰?！保ㄗ⒁猓捍朕o避免涉及具體法規(guī)名稱，僅指內(nèi)部規(guī)定或通用風(fēng)險(xiǎn)）

(4)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)：如“財(cái)務(wù)報(bào)告中的錯(cuò)報(bào)可能影響利益相關(guān)者的信任度?！?/p>

（三）報(bào)告的附件內(nèi)容

（續(xù)）

4.審計(jì)差異調(diào)整表：對于審計(jì)過程中識(shí)別的會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策應(yīng)用等方面的差異，可附上詳細(xì)的差異調(diào)整表，列示調(diào)整前后的金額、原因和影響。

5.審計(jì)期間重大交易或事項(xiàng)描述：對審計(jì)期間發(fā)生的可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大交易（如并購、重組、資產(chǎn)處置）或事項(xiàng)（如自然災(zāi)害、管理層變動(dòng)）進(jìn)行簡要描述和評估。

6.后續(xù)審計(jì)建議：基于審計(jì)發(fā)現(xiàn)，提出具有建設(shè)性的改進(jìn)建議。建議應(yīng)具體可行，例如：“建議加強(qiáng)存貨的定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對程序”、“建議完善費(fèi)用預(yù)算的審批流程并加強(qiáng)監(jiān)控”、“建議對XX系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)以固化內(nèi)部控制”。

(1)建議的優(yōu)先級(jí)：可區(qū)分建議的重要性和緊迫性，幫助管理層了解哪些問題需要優(yōu)先解決。

(2)建議的落實(shí)方式：可簡要說明建議的實(shí)施責(zé)任部門或大致步驟。

四、撰寫注意事項(xiàng)

（續(xù)）

（三）質(zhì)量控制

（續(xù)）

3.多層次復(fù)核：除了最終審計(jì)師簽字外，應(yīng)設(shè)立多級(jí)復(fù)核機(jī)制。例如，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核初級(jí)審計(jì)師的工作；由更高級(jí)別的審計(jì)經(jīng)理復(fù)核關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域的結(jié)論；最終由審計(jì)合伙人或質(zhì)量控制部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行總體把關(guān)。每級(jí)復(fù)核都應(yīng)留下明確的記錄。

4.審計(jì)合伙人責(zé)任：審計(jì)合伙人應(yīng)對報(bào)告的最終質(zhì)量負(fù)首要責(zé)任，確保報(bào)告符合職業(yè)準(zhǔn)則、客戶要求和公司標(biāo)準(zhǔn)。

5.報(bào)告分發(fā)與版本控制：建立規(guī)范的報(bào)告分發(fā)流程，確保只有授權(quán)人員才能訪問和復(fù)制報(bào)告。對報(bào)告的不同版本進(jìn)行清晰標(biāo)記和存檔，防止混淆。

6.經(jīng)驗(yàn)反饋：將報(bào)告撰寫過程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)（無論是成功還是失?。┯涗洸⒎窒斫o團(tuán)隊(duì)成員，用于持續(xù)改進(jìn)審計(jì)方法和報(bào)告質(zhì)量。定期組織內(nèi)部討論，回顧典型問題及其解決方案。

五、報(bào)告的呈現(xiàn)與分發(fā)

（一）格式與排版

1.標(biāo)題居中，使用標(biāo)準(zhǔn)、正式的字體和字號(hào)。

2.收件人、會(huì)計(jì)期間、報(bào)告日期等信息置于標(biāo)題下方，左右對齊或居中。

3.正文部分使用標(biāo)準(zhǔn)的段落縮進(jìn)和行間距，確保易讀性。

4.關(guān)鍵信息（如審計(jì)意見、重大發(fā)現(xiàn)）可使用加粗、項(xiàng)目符號(hào)或編號(hào)等方式突出顯示。

5.頁眉頁腳：包含報(bào)告標(biāo)題、頁碼等信息，保持全文一致。

6.附件清單：在報(bào)告末尾列明所有附件的名稱和頁碼。

（二）分發(fā)流程

1.內(nèi)部審批：報(bào)告初稿完成后，需經(jīng)過內(nèi)部質(zhì)量控制審核通過后方可發(fā)出。

2.正式簽發(fā)：由授權(quán)的審計(jì)負(fù)責(zé)人或合伙人簽發(fā)報(bào)告。

3.分發(fā)給客戶：通過安全、可追溯的方式（如加密郵件、專人遞送）將報(bào)告分發(fā)給客戶指定的接收人。

4.備案：將簽發(fā)后的報(bào)告及相關(guān)審核記錄存檔備查。

（三）溝通與解釋

1.審計(jì)完成階段溝通：在正式提交報(bào)告前，與客戶管理層就審計(jì)發(fā)現(xiàn)、意見和報(bào)告草稿進(jìn)行充分溝通，澄清疑問，確認(rèn)理解。記錄溝通要點(diǎn)和客戶的主要反饋。

2.報(bào)告使用說明：可考慮在報(bào)告中或附件中包含簡要說明，提示報(bào)告使用者的注意事項(xiàng)（如報(bào)告的使用目的、限制、免責(zé)聲明等），但避免使用可能引起誤解的法律化或絕對化措辭。

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（文檔結(jié)束）

一、審計(jì)報(bào)告撰寫概述

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的重要成果，用于客觀、公正地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。為確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和規(guī)范性，需遵循以下撰寫規(guī)定。

（一）審計(jì)報(bào)告的基本要求

1.客觀公正：報(bào)告內(nèi)容必須基于事實(shí)，避免主觀臆斷和偏見。

2.清晰明確：語言表達(dá)應(yīng)準(zhǔn)確、簡潔，避免模糊不清的表述。

3.完整全面：涵蓋審計(jì)范圍、主要發(fā)現(xiàn)、審計(jì)意見等關(guān)鍵要素。

4.符合標(biāo)準(zhǔn)：按照相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范撰寫。

（二）審計(jì)報(bào)告的組成部分

1.標(biāo)題：明確標(biāo)注“審計(jì)報(bào)告”。

2.收件人：列明委托審計(jì)的單位或個(gè)人名稱。

3.會(huì)計(jì)期間：注明被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表期間。

4.審計(jì)意見：包括對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見（如無保留意見、保留意見等）。

5.審計(jì)基礎(chǔ)：說明審計(jì)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)和方法。

6.審計(jì)范圍：描述審計(jì)工作的內(nèi)容和限制。

7.審計(jì)發(fā)現(xiàn)：列舉重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制缺陷等問題。

二、審計(jì)報(bào)告的撰寫步驟

（一）準(zhǔn)備階段

1.收集資料：獲取被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)記錄、內(nèi)部控制文檔等。

2.制定方案：明確審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法。

3.初步分析：對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行初步評估。

（二）執(zhí)行階段

1.實(shí)施程序：按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行測試，如抽樣檢查、訪談、函證等。

2.記錄發(fā)現(xiàn)：詳細(xì)記錄審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和證據(jù)。

3.評估風(fēng)險(xiǎn)：分析問題的影響程度和可能性。

（三）報(bào)告階段

1.撰寫初稿：根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，草擬報(bào)告內(nèi)容。

2.內(nèi)部復(fù)核：由審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行交叉檢查，確保準(zhǔn)確性。

3.修改完善：根據(jù)反饋意見調(diào)整報(bào)告，直至符合要求。

三、審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵內(nèi)容

（一）審計(jì)意見的類型

1.無保留意見：財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映財(cái)務(wù)狀況。

2.保留意見：存在一定限制或錯(cuò)報(bào)，但不影響整體。

3.否定意見：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，無法公允反映。

4.無法表示意見：審計(jì)范圍受限，無法得出結(jié)論。

（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的表達(dá)方式

1.問題描述：清晰說明具體問題，如“應(yīng)收賬款賬齡過長”。

2.證據(jù)支持：附上相關(guān)憑證、計(jì)算過程等。

3.風(fēng)險(xiǎn)提示：評估問題可能導(dǎo)致的后果（如資金損失、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)）。

（三）報(bào)告的附件內(nèi)容

1.審計(jì)工作底稿：詳細(xì)記錄審計(jì)過程和計(jì)算。

2.管理層回應(yīng)：列明被審計(jì)單位對問題的解釋或整改計(jì)劃。

3.術(shù)語解釋：對專業(yè)術(shù)語進(jìn)行說明，便于非財(cái)務(wù)人員理解。

四、撰寫注意事項(xiàng)

（一）語言規(guī)范

1.避免口語化表達(dá)，使用專業(yè)術(shù)語。

2.長句拆分：復(fù)雜內(nèi)容分條列舉，提高可讀性。

（二）格式要求

1.字體：統(tǒng)一使用標(biāo)準(zhǔn)字體（如宋體、黑體）。

2.字號(hào)：標(biāo)題使用小二號(hào)，正文使用三號(hào)。

3.間距：段落間距適中，關(guān)鍵內(nèi)容加粗標(biāo)注。

（三）質(zhì)量控制

1.多人復(fù)核：至少兩名審計(jì)師簽字確認(rèn)。

2.時(shí)間管理：預(yù)留足夠時(shí)間進(jìn)行修改和復(fù)核，避免倉促完成。

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（接續(xù)原內(nèi)容）

三、審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵內(nèi)容

（一）審計(jì)意見的類型

（續(xù)）

4.無法表示意見：審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，導(dǎo)致審計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以致無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。例如，被審計(jì)單位拒絕允許審計(jì)師訪問關(guān)鍵記錄，或關(guān)鍵內(nèi)部控制不存在且無法替代。此時(shí)，報(bào)告需清晰說明導(dǎo)致無法表示意見的具體限制，并強(qiáng)調(diào)該意見僅限于當(dāng)前限制范圍，而非對被審計(jì)單位整體情況的否定。

（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的表達(dá)方式

（續(xù)）

1.問題描述：在描述問題時(shí)，應(yīng)具體、明確，避免使用模糊或籠統(tǒng)的詞語。例如，與其說“費(fèi)用控制不力”，不如具體說明“行政管理部門辦公費(fèi)用支出超出預(yù)算XX萬元，超出比例為Y%，具體明細(xì)見附件Z”。問題描述應(yīng)直接指向?qū)徲?jì)證據(jù)所指向的事實(shí)。

(1)針對財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)：明確說明錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)（如記錄錯(cuò)誤、計(jì)算失誤）和金額（如某項(xiàng)資產(chǎn)高估了A元）。例如：“存貨盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄差異XX元，經(jīng)分析主要由于B原因?qū)е??！?/p>

(2)針對內(nèi)部控制缺陷：清晰界定缺陷的性質(zhì)（如程序缺失、執(zhí)行不到位）和影響范圍（如影響某項(xiàng)交易的完整性、準(zhǔn)確性）。例如：“銀行存款未按月進(jìn)行調(diào)節(jié)，持續(xù)三個(gè)月未執(zhí)行，存在未記錄的銀行費(fèi)用或款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

2.證據(jù)支持：審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須基于可靠的審計(jì)證據(jù)。在報(bào)告中，應(yīng)簡要說明獲取關(guān)鍵證據(jù)的方法和結(jié)果，或指引讀者查閱工作底稿和附件。證據(jù)形式可包括：詳細(xì)的計(jì)算表格、抽樣測試結(jié)果、管理層訪談?dòng)涗浾?、文件記錄（如合同、憑證）的摘錄或索引號(hào)、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)驗(yàn)證結(jié)果等。確保證據(jù)足以支持所述發(fā)現(xiàn)。

(1)數(shù)量化證據(jù)：盡可能使用數(shù)據(jù)來量化發(fā)現(xiàn)。例如，“應(yīng)收賬款賬齡超過一年的金額占總體的比例為X%，較上期上升Y個(gè)百分點(diǎn)，需關(guān)注壞賬風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

(2)文字描述證據(jù)：對于無法完全量化的情況，提供清晰的描述和審計(jì)師的觀察。例如，“觀察到部分固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備，依據(jù)其使用狀況和市價(jià)評估，可能存在價(jià)值高估風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

3.風(fēng)險(xiǎn)提示：不僅要描述問題，更要說明問題可能帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)或后果。這有助于提醒管理層和報(bào)告使用者采取行動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)與發(fā)現(xiàn)的問題直接相關(guān)，并具有合理性。例如：

(1)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：如“存貨積壓可能導(dǎo)致資金占用過多，影響流動(dòng)性?！?/p>

(2)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)：如“關(guān)鍵審批流程缺失，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)或操作不當(dāng)?！?/p>

(3)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：如“部分合同條款未遵守公司內(nèi)部授權(quán)規(guī)定，可能引發(fā)法律糾紛或經(jīng)濟(jì)處罰?！保ㄗ⒁猓捍朕o避免涉及具體法規(guī)名稱，僅指內(nèi)部規(guī)定或通用風(fēng)險(xiǎn)）

(4)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)：如“財(cái)務(wù)報(bào)告中的錯(cuò)報(bào)可能影響利益相關(guān)者的信任度。”

（三）報(bào)告的附件內(nèi)容

（續(xù)）

4.審計(jì)差異調(diào)整表：對于審計(jì)過程中識(shí)別的會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策應(yīng)用等方面的差異，可附上詳細(xì)的差異調(diào)整表，列示調(diào)整前后的金額、原因和影響。

5.審計(jì)期間重大交易或事項(xiàng)描述：對審計(jì)期間發(fā)生的可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大交易（如并購、重組、資產(chǎn)處置）或事項(xiàng)（如自然災(zāi)害、管理層變動(dòng)）進(jìn)行簡要描述和評估。

6.后續(xù)審計(jì)建議：基于審計(jì)發(fā)現(xiàn)，提出具有建設(shè)性的改進(jìn)建議。建議應(yīng)具體可行，例如：“建議加強(qiáng)存貨的定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對程序”、“建議完善費(fèi)用預(yù)算的審批流程并加強(qiáng)監(jiān)控”、“建議對XX系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)以固化內(nèi)部控制”。

(1)建議的優(yōu)先級(jí)：可區(qū)分建議的重要性和緊迫性，幫助管理層了解哪些問題需要優(yōu)先解決。

(2)建議的落實(shí)方式：可簡要說明建議的實(shí)施責(zé)任部門或大致步驟。

四、撰寫注意事項(xiàng)

（續(xù)）

（三）質(zhì)量控制

（續(xù)）

3.多層次復(fù)核：除了最終審計(jì)師簽字外，應(yīng)設(shè)立多級(jí)復(fù)核機(jī)制。例如，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核初級(jí)審計(jì)師的工作；由更高級(jí)別的審計(jì)經(jīng)理復(fù)核關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域的結(jié)論；最終由審計(jì)合伙人或質(zhì)量控制部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行總體把關(guān)。每級(jí)復(fù)核都應(yīng)留下明確的記錄。

4.審計(jì)合伙人責(zé)任：審計(jì)合伙人應(yīng)對報(bào)告的最終質(zhì)量負(fù)首要責(zé)任，確保報(bào)告