2025年稅務(wù)師考試《稅法(一)》試題及答案解析(考生回憶版)一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的是()A.融資性售后回租按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅B.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅C.納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅D.車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等)等按照“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅答案：B解析：融資性售后回租按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”繳納增值稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等)等按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1.35萬元。該企業(yè)2025年3月上述業(yè)務(wù)的增值稅計(jì)稅銷售額為()萬元。A.679.11B.691C.692.11D.794.56答案：A解析：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。該企業(yè)2025年3月上述業(yè)務(wù)的增值稅計(jì)稅銷售額=(793.26+1.35)÷(1+13%)=679.11(萬元)。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月從農(nóng)民手中收購小麥用于加工面粉，收購發(fā)票上注明買價(jià)5萬元，支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.6萬元，增值稅稅額為0.054萬元。則該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。A.0.5B.0.554C.0.56D.0.574答案：C解析：從農(nóng)民手中收購小麥，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5×9%+0.054=0.56(萬元)。4.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目、稅率的說法，正確的是()。A.以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅B.游艇按艇身長度每米征收消費(fèi)稅C.煙絲稅率為56%D.摩托車的稅率為3%答案：A解析：游艇分為無動力艇、帆艇和機(jī)動艇，其中機(jī)動艇按艇身長度每米征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)B表述不準(zhǔn)確；煙絲稅率為30%，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；摩托車根據(jù)氣缸容量不同稅率不同，氣缸容量250毫升(含)以下的稅率為3%，氣缸容量250毫升以上的稅率為10%，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.某化妝品廠2025年7月銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬元，收取手續(xù)費(fèi)1.13萬元；另取得逾期包裝物押金收入1.13萬元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。A.6B.6.15C.6.3D.6.45答案：C解析：手續(xù)費(fèi)和逾期包裝物押金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(45.2+1.13+1.13)÷(1+13%)×15%=6.3(萬元)。6.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月開采原煤500萬噸，銷售原煤200萬噸，取得不含稅銷售額2000萬元，另外收取從坑口到車站的運(yùn)輸費(fèi)用11.3萬元。原煤資源稅稅率為5%。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬元。A.100B.100.5C.105D.105.5答案：A解析：納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，以銷售額為計(jì)稅依據(jù)。銷售額不包括增值稅稅款和符合條件的運(yùn)雜費(fèi)。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=2000×5%=100(萬元)。7.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的是()。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額B.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%、3%三檔稅率C.對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅答案：C解析：自2016年5月1日全面推開營改增試點(diǎn)后，“營業(yè)稅”已退出歷史舞臺，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%、1%三檔稅率，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說法，錯(cuò)誤的是()。A.教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)B.教育費(fèi)附加征收比率為3%C.對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加D.對國家重大水利工程建設(shè)基金減半征收教育費(fèi)附加答案：D解析：對國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加，選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤。9.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除B.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，減半征收土地增值稅D.土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，但不包括外國企業(yè)和外籍個(gè)人答案：B解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅已列入管理費(fèi)用中，故不允許再單獨(dú)扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，包括外國企業(yè)和外籍個(gè)人，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10.某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除)，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。A.180B.240C.300D.360答案：B解析：扣除項(xiàng)目金額=50+200+40+60+(50+200)×20%=400(萬元)；增值額=1000-400=600(萬元)；增值率=600÷400×100%=150%。適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。應(yīng)繳納土地增值稅=600×50%-400×15%=240(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有()。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將購買的貨物作為投資提供給其他單位E.將購買的貨物分配給股東答案：ACDE解析：將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于增值稅視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有()。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天E.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天答案：ACDE解析：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。3.下列資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品中，從價(jià)計(jì)征資源稅的有()。A.原油B.天然氣C.煤炭D.砂石E.海鹽答案：ABCE解析：砂石可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征，選項(xiàng)D不符合題意。4.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有()。A.納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)B.納稅人被查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)對其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款C.對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，應(yīng)同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅E.當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)答案：ABCE解析：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的說法，正確的有()。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用B.房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等E.對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除答案：ABCE解析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金不包括增值稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6.下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有()。A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲E.光污染答案：ABCD解析：環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，不包括光污染，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。7.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的有()。A.車輛購置稅實(shí)行一次性征收B.車輛購置稅的稅率為10%C.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，計(jì)稅價(jià)格為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款，不包括增值稅稅款D.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，計(jì)稅價(jià)格為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅E.車輛購置稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于車輛購置稅的說法均正確。8.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說法，正確的有()。A.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)B.出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但不包括出口關(guān)稅稅額C.以成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，未包括在該貨物實(shí)付、應(yīng)付價(jià)格中的由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格D.進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi)E.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說法均正確。9.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有()。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅B.對污水處理勞務(wù)免征增值稅C.對殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅D.對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅E.對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的說法均正確。10.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法，正確的有()。A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅E.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法均正確。三、計(jì)算題1.某食品廠為增值稅一般納稅人，2025年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向農(nóng)民收購小麥用于生產(chǎn)面粉，收購發(fā)票上注明買價(jià)10萬元，支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.5萬元，增值稅稅額為0.045萬元。(2)銷售面粉取得不含稅銷售額20萬元，銷售餅干取得不含稅銷售額30萬元。(3)將自產(chǎn)的一批餅干作為福利發(fā)放給職工，該批餅干的成本為5萬元，同類餅干的不含稅售價(jià)為8萬元。(4)購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元。已知：面粉適用的增值稅稅率為9%，餅干適用的增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)計(jì)算該食品廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)計(jì)算該食品廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額。(3)計(jì)算該食品廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案(1)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×9%+0.045+1.3=2.245(萬元)(2)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=20×9%+30×13%+8×13%=1.8+3.9+1.04=6.74(萬元)(3)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=6.74-2.245=4.495(萬元)2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額50萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)2.26萬元。(2)將自產(chǎn)的一批高檔化妝品用于職工福利，該批化妝品的成本為10萬元，同類化妝品的不含稅售價(jià)為15萬元。(3)購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。(4)進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為10萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)計(jì)算該企業(yè)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算該企業(yè)將高檔化妝品用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總額。答案(1)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[50+2.26÷(1+13%)]×15%=(50+2)×15%=7.8(萬元)(2)將高檔化妝品用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=15×15%=2.25(萬元)(3)進(jìn)口高檔化妝品組成計(jì)稅價(jià)格=(10+10×20%)÷(1-15%)=14.12(萬元)，進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=14.12×15%=2.12(萬元)(4)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總額=7.8+2.25+2.12=12.17(萬元)四、綜合分析題1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)1月通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金5000萬元，按規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)200萬元。(2)開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和寫字樓，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅占地面積占總土地面積的60%，寫字樓占地面積占總土地面積的40%。(3)開發(fā)過程中發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元，其中普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā)成本為1800萬元，寫字樓開發(fā)成本為1200萬元。(4)發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用1000萬元，其中利息支出600萬元(能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明)，其他開發(fā)費(fèi)用400萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。(5)12月將普通標(biāo)準(zhǔn)住宅全部銷售，取得不含稅銷售收入6000萬元；將寫字樓銷售80%，取得不含稅銷售收入5000萬元。(6)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為700萬元，其中普通標(biāo)準(zhǔn)住宅相關(guān)稅金為400萬元，寫字樓相關(guān)稅金為300萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值額。(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)繳納的土地增值稅。(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓的增值額。(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。答案(1)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額=(5000+200)×60%=3120(萬元)房地產(chǎn)開發(fā)成本=1800(萬元)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=600×60%+(3120+1800)×5%=360+246=606(萬元)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=400(萬元)加計(jì)扣除=(3120+1800)×20%=984(萬元)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3120+1800+606+400+984=6910(萬元)(2)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值額=6000-6910=-910(萬元)，增值額為負(fù)數(shù)，說明普通標(biāo)準(zhǔn)住宅未增值，不需要繳納土地增值稅。(3)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)繳納的土地增值稅為0。(4)銷售寫字樓的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額=(5000+200)×40%=2080(萬元)房地產(chǎn)開發(fā)成本=1200×80%=960(萬元)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=600×40%×80%+(2080+960)×5%=192+152=344(萬元)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=300(萬元)加計(jì)扣除=(2080+960)×20%=608(萬元)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2080+960+344+300+