第第PAGE\MERGEFORMAT1頁(yè)共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁(yè)中國(guó)銀行會(huì)計(jì)從業(yè)考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級(jí)：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡(jiǎn)答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.中國(guó)銀行會(huì)計(jì)核算的基本原則不包括以下哪一項(xiàng)？

（）A.會(huì)計(jì)主體原則

（）B.實(shí)質(zhì)重于形式原則

（）C.收付實(shí)現(xiàn)制原則

（）D.可比性原則

2.下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是？

（）A.調(diào)節(jié)表是銀行記錄客戶存款的原始憑證

（）B.調(diào)節(jié)表只需企業(yè)會(huì)計(jì)人員編制，無(wú)需銀行參與

（）C.未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后，銀行存款日記賬余額與企業(yè)存款余額必須一致

（）D.調(diào)節(jié)表僅用于核對(duì)銀行與企業(yè)賬務(wù)，無(wú)需據(jù)以調(diào)整賬簿

3.企業(yè)收到投資者投入的資本公積，會(huì)計(jì)分錄中貸記的科目是？

（）A.實(shí)收資本

（）B.資本公積

（）C.盈余公積

（）D.未分配利潤(rùn)

4.銀行承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)，企業(yè)收到的貼現(xiàn)款扣除貼現(xiàn)息后的金額，應(yīng)計(jì)入？

（）A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

（）B.管理費(fèi)用

（）C.銷售費(fèi)用

（）D.營(yíng)業(yè)外收入

5.根據(jù)中國(guó)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，以下哪項(xiàng)操作不符合授權(quán)審批要求？

（）A.單筆小額支付業(yè)務(wù)由部門負(fù)責(zé)人審批

（）B.重要空白憑證的領(lǐng)用需兩人共同簽字

（）C.年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整由總行審批通過(guò)

（）D.現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)無(wú)需逐筆審批

6.下列銀行會(huì)計(jì)憑證中，屬于自制原始憑證的是？

（）A.銀行對(duì)賬單

（）B.票據(jù)粘貼單

（）C.銀行往來(lái)函件

（）D.客戶存款證明

7.企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入時(shí)，若存在現(xiàn)金折扣，應(yīng)按？

（）A.含折扣價(jià)確認(rèn)收入

（）B.不含折扣價(jià)確認(rèn)收入

（）C.折扣后的凈額確認(rèn)收入

（）D.實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入

8.銀行會(huì)計(jì)報(bào)表中，反映企業(yè)在特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表是？

（）A.利潤(rùn)表

（）B.現(xiàn)金流量表

（）C.資產(chǎn)負(fù)債表

（）D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

9.企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，若采用余額百分比法，計(jì)提比例應(yīng)根據(jù)？

（）A.銀行規(guī)定固定比例

（）B.企業(yè)歷史壞賬率確定

（）C.客戶信用評(píng)級(jí)調(diào)整

（）D.行業(yè)平均壞賬率確定

10.銀行會(huì)計(jì)檔案的保管期限中，重要憑證的保管年限通常不少于？

（）A.5年

（）B.10年

（）C.15年

（）D.30年

11.企業(yè)將融資租賃的固定資產(chǎn)確認(rèn)為自有資產(chǎn)，需滿足的條件是？

（）A.租賃期覆蓋資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命的75%以上

（）B.租賃期覆蓋資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命的50%以上

（）C.承租人擁有資產(chǎn)的實(shí)際控制權(quán)

（）D.租賃付款額不超過(guò)資產(chǎn)公允價(jià)值的90%

12.銀行會(huì)計(jì)核算中，采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則的主要目的是？

（）A.簡(jiǎn)化收入確認(rèn)過(guò)程

（）B.減少費(fèi)用計(jì)提金額

（）C.真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果

（）D.提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

13.企業(yè)支付銀行罰息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄中借記的科目是？

（）A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

（）B.管理費(fèi)用

（）C.銷售費(fèi)用

（）D.其他應(yīng)付款

14.下列銀行會(huì)計(jì)科目中，屬于資產(chǎn)類科目的是？

（）A.應(yīng)付利息

（）B.預(yù)收賬款

（）C.應(yīng)收賬款

（）D.實(shí)收資本

15.企業(yè)采用預(yù)付賬款方式采購(gòu)原材料，確認(rèn)原材料成本時(shí)需考慮？

（）A.預(yù)付款項(xiàng)金額

（）B.運(yùn)雜費(fèi)支出

（）C.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

（）D.以上均需考慮

16.銀行會(huì)計(jì)中，“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目主要用于核算？

（）A.未達(dá)賬項(xiàng)

（）B.固定資產(chǎn)減值

（）C.存貨毀損或盤虧

（）D.壞賬準(zhǔn)備

17.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)處理上應(yīng)計(jì)入？

（）A.營(yíng)業(yè)外收入

（）B.營(yíng)業(yè)外支出

（）C.管理費(fèi)用

（）D.銷售費(fèi)用

18.根據(jù)中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)規(guī)定，銀行金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循？

（）A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

（）B.金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

（）C.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

（）D.政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

19.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)長(zhǎng)期合同收入時(shí)，收入確認(rèn)比例應(yīng)根據(jù)？

（）A.合同總成本估算

（）B.合同完工進(jìn)度確定

（）C.項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生成本

（）D.客戶驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)

20.銀行會(huì)計(jì)報(bào)表中，反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表是？

（）A.資產(chǎn)負(fù)債表

（）B.現(xiàn)金流量表

（）C.利潤(rùn)表

（）D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選不得分）

21.以下哪些屬于銀行會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)？

（）A.會(huì)計(jì)主體

（）B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

（）C.會(huì)計(jì)分期

（）D.貨幣計(jì)量

（）E.權(quán)責(zé)發(fā)生制

22.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，需考慮的因素包括？

（）A.固定資產(chǎn)原值

（）B.預(yù)計(jì)凈殘值

（）C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（）D.使用年限

（）E.資產(chǎn)折舊方法

23.銀行會(huì)計(jì)憑證傳遞的基本要求包括？

（）A.及時(shí)性

（）B.完整性

（）C.保密性

（）D.可追溯性

（）E.電子化優(yōu)先

24.以下哪些業(yè)務(wù)需在銀行會(huì)計(jì)中進(jìn)行重要性測(cè)試？

（）A.大額現(xiàn)金支取

（）B.重要空白憑證領(lǐng)用

（）C.跨區(qū)域資金調(diào)撥

（）D.貸款逾期30天以上

（）E.往來(lái)款項(xiàng)核對(duì)

25.銀行會(huì)計(jì)檔案的保管范圍包括？

（）A.會(huì)計(jì)憑證

（）B.會(huì)計(jì)賬簿

（）C.會(huì)計(jì)報(bào)表

（）D.重要空白憑證

（）E.電子數(shù)據(jù)備份

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

26.銀行會(huì)計(jì)核算中，收入確認(rèn)以實(shí)際收到款項(xiàng)為準(zhǔn)。（×）

27.企業(yè)預(yù)付賬款時(shí)，若供應(yīng)商違約，預(yù)付款項(xiàng)可全額計(jì)入當(dāng)期損益。（√）

28.銀行承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)息計(jì)入企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用。（√）

29.銀行會(huì)計(jì)科目按性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益五大類。（√）

30.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算存貨時(shí)，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異計(jì)入管理費(fèi)用。（×）

31.銀行會(huì)計(jì)報(bào)表的編制必須以經(jīng)過(guò)審計(jì)的賬簿數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。（×）

32.銀行承兌匯票的承兌銀行負(fù)有到期付款的絕對(duì)保證責(zé)任。（√）

33.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度需定期評(píng)估，但無(wú)需根據(jù)業(yè)務(wù)變化及時(shí)調(diào)整。（×）

34.銀行會(huì)計(jì)檔案的電子數(shù)據(jù)需與紙質(zhì)檔案同步保存，且格式兼容。（√）

35.銀行會(huì)計(jì)中，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由企業(yè)自行決定，無(wú)需外部監(jiān)管要求。（×）

四、填空題（共10空，每空1分，共10分）

36.銀行會(huì)計(jì)核算的基本原則包括________、________和重要性原則。

37.企業(yè)收到銀行存款利息，會(huì)計(jì)分錄中借記的科目是________。

38.銀行會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩種，其中定期保管期限最短為_(kāi)_______年。

39.銀行承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)，企業(yè)實(shí)際收到的金額=票面金額-________-貼現(xiàn)息。

40.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入確認(rèn)比例的計(jì)算公式為：收入確認(rèn)比例=________÷合同總成本。

41.銀行會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為_(kāi)_______、負(fù)債類、所有者權(quán)益類三大類。

42.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，若采用年限平均法，年折舊率=________。

43.銀行會(huì)計(jì)憑證傳遞中，需確保憑證的________和________。

44.銀行會(huì)計(jì)報(bào)表中，反映企業(yè)現(xiàn)金流量的報(bào)表是________。

45.根據(jù)中國(guó)銀行內(nèi)部規(guī)定，重要空白憑證的領(lǐng)用需經(jīng)________和________雙重簽字。

五、簡(jiǎn)答題（共15分，每題5分）

46.簡(jiǎn)述銀行會(huì)計(jì)核算中“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則的含義及其應(yīng)用場(chǎng)景。

47.企業(yè)銷售商品時(shí)，若存在商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓，會(huì)計(jì)處理上應(yīng)如何區(qū)分？

48.銀行會(huì)計(jì)檔案管理中，紙質(zhì)檔案和電子檔案的保管要求有何不同？

六、案例分析題（共20分）

49.某企業(yè)2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）向銀行申請(qǐng)銀行承兌匯票100萬(wàn)元，承兌銀行要求企業(yè)存入保證金10萬(wàn)元；

（2）企業(yè)將面值80萬(wàn)元的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)息為2萬(wàn)元；

（3）企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行承兌匯票到期付款通知，支付承兌銀行100萬(wàn)元；

（4）企業(yè)預(yù)付供應(yīng)商貨款50萬(wàn)元，后因供應(yīng)商違約，企業(yè)獲得違約金5萬(wàn)元。

要求：

（1）分析上述業(yè)務(wù)中涉及的主要會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)分錄；

（2）若企業(yè)采用“應(yīng)收賬款”科目核算商業(yè)承兌匯票，貼現(xiàn)和到期付款時(shí)的會(huì)計(jì)處理有何不同？

參考答案及解析

一、單選題

1.C解析：中國(guó)銀行會(huì)計(jì)核算的基本原則包括會(huì)計(jì)主體、實(shí)質(zhì)重于形式、權(quán)責(zé)發(fā)生制、可比性等，收付實(shí)現(xiàn)制并非其基本原則。

2.C解析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表用于核對(duì)銀行與企業(yè)賬務(wù)，調(diào)節(jié)后雙方余額應(yīng)一致，但調(diào)節(jié)表本身僅是核對(duì)工具，需據(jù)以調(diào)整賬簿。

3.B解析：投資者投入的資本公積應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目貸方。

4.A解析：貼現(xiàn)款扣除貼現(xiàn)息后的金額計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

5.A解析：小額支付業(yè)務(wù)通常由基層柜員直接審批，不符合授權(quán)審批的分層級(jí)控制要求。

6.B解析：票據(jù)粘貼單屬于自制原始憑證，其他選項(xiàng)均為外部取得的憑證。

7.B解析：含折扣價(jià)確認(rèn)收入，現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在折扣期扣除。

8.C解析：資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在特定日期的財(cái)務(wù)狀況。

9.B解析：余額百分比法根據(jù)企業(yè)歷史壞賬率確定計(jì)提比例，需結(jié)合客戶信用評(píng)級(jí)調(diào)整。

10.D解析：重要憑證的保管年限通常不少于30年，如銀行承兌匯票、存單等。

11.C解析：融資租賃需滿足“實(shí)質(zhì)重于形式”原則，即承租人擁有資產(chǎn)的實(shí)際控制權(quán)。

12.C解析：權(quán)責(zé)發(fā)生制確保收入和費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確認(rèn)，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果。

13.A解析：銀行罰息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

14.C解析：應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類科目，其他選項(xiàng)均為負(fù)債或所有者權(quán)益類。

15.D解析：確認(rèn)原材料成本需考慮預(yù)付款項(xiàng)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等。

16.C解析：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”用于核算存貨毀損或盤虧等待處理事項(xiàng)。

17.B解析：對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

18.B解析：銀行金融機(jī)構(gòu)需遵循《金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

19.B解析：完工百分比法根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

20.C解析：利潤(rùn)表反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果。

二、多選題

21.ABCD解析：會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。

22.ABCD解析：固定資產(chǎn)折舊需考慮原值、預(yù)計(jì)凈殘值、使用年限、折舊方法。

23.ABCD解析：憑證傳遞需確保及時(shí)性、完整性、保密性和可追溯性，電子化是趨勢(shì)但非唯一要求。

24.ABCD解析：大額支付、重要憑證、資金調(diào)撥、貸款逾期均需進(jìn)行重要性測(cè)試。

25.ABCDE解析：會(huì)計(jì)檔案包括憑證、賬簿、報(bào)表、重要空白憑證及電子數(shù)據(jù)備份。

三、判斷題

26.×解析：銀行會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，收入確認(rèn)以實(shí)現(xiàn)和交付為準(zhǔn)，而非實(shí)際收到款項(xiàng)。

27.√解析：供應(yīng)商違約時(shí)，預(yù)付款項(xiàng)可全額計(jì)入當(dāng)期損益。

28.√解析：貼現(xiàn)息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

29.√解析：銀行會(huì)計(jì)科目分為五大類。

30.×解析：存貨成本差異計(jì)入“材料成本差異”或“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”。

31.×解析：銀行會(huì)計(jì)報(bào)表編制需以未經(jīng)審計(jì)的賬簿數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，審計(jì)是在編制后進(jìn)行。

32.√解析：銀行承兌匯票的承兌銀行負(fù)有絕對(duì)保證責(zé)任。

33.×解析：內(nèi)部控制制度需根據(jù)業(yè)務(wù)變化及時(shí)調(diào)整。

34.√解析：電子數(shù)據(jù)需與紙質(zhì)檔案同步保存且格式兼容。

35.×解析：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例需符合監(jiān)管要求，如不超過(guò)應(yīng)收賬款余額的5%。

四、填空題

36.實(shí)質(zhì)重于形式；持續(xù)經(jīng)營(yíng)

37.銀行存款

38.10

39.貼現(xiàn)息

40.已完工作量

41.資產(chǎn)類

42.1/使用年限

43.完整性；可追溯性

44.現(xiàn)金流量表

45.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人

五、簡(jiǎn)答題

46.答：權(quán)責(zé)發(fā)生制是指收入和費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確認(rèn)，而非在實(shí)際收到或支付時(shí)確認(rèn)。其應(yīng)用場(chǎng)景包括：①已實(shí)現(xiàn)但未收到的收入（如預(yù)收賬款）；②已發(fā)生但未支付的費(fèi)用（如應(yīng)付利息）；③長(zhǎng)期合同收入按完工進(jìn)度確認(rèn)等。

47.答：①商業(yè)折扣：在銷售時(shí)直接扣除，不確認(rèn)收入；②現(xiàn)金折扣：按不含折扣價(jià)確認(rèn)收入，折扣額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；③銷售折讓：已確認(rèn)收入后發(fā)生，沖減當(dāng)期收入和成本。

48.答：紙質(zhì)檔案需按年度裝訂成冊(cè)，存檔于專用庫(kù)房，保管期限分永久和定期（如10年、30年）；電子檔案需符合數(shù)據(jù)格式標(biāo)準(zhǔn)，定期備份，并確保系統(tǒng)安全，保管期限與紙質(zhì)檔案一致。

六、案例分析題

49.答：

（1）會(huì)計(jì)分錄：

①申請(qǐng)承兌匯票時(shí)：

借：應(yīng)付票據(jù)100

貸：銀行存款10

貸：短期借款90

②貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票時(shí)：

借：銀行存款78

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2