2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》模擬上機考試專項練習(xí)試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，多選、錯選、不選均不得分。）1.會計主體假設(shè)是指會計核算應(yīng)當(dāng)以（）作為一個獨立的單位來反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。A.企業(yè)的所有者B.企業(yè)所在的行業(yè)C.擁有持續(xù)經(jīng)營能力的特定單位D.企業(yè)的管理者2.企業(yè)采購原材料，貨款尚未支付，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)會引起企業(yè)（）。A.資產(chǎn)增加，負(fù)債增加B.資產(chǎn)減少，負(fù)債減少C.資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加D.資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少3.某企業(yè)2024年12月31日銀行存款余額為100萬元，已收妥但未入賬的轉(zhuǎn)賬支票1萬元，銀行已扣收的未達(dá)賬項0.5萬元。該企業(yè)12月31日的銀行存款日記賬余額調(diào)整后的正確金額為（）萬元。A.99.5B.100C.100.5D.1014.企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用的低值易耗品，其成本應(yīng)計入（）。A.管理費用B.銷售費用C.制造費用D.營業(yè)外支出5.某企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備買價50萬元，增值稅6萬元，包裝費1萬元。該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.50B.56C.51D.576.固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，其計入的科目是（）。A.管理費用B.營業(yè)外支出C.資產(chǎn)減值損失D.制造費用7.企業(yè)將短期閑置的持有至到期投資出售，售價高于賬面價值，產(chǎn)生的收益應(yīng)計入（）。A.資本公積B.投資收益C.公允價值變動損益D.營業(yè)外收入8.企業(yè)預(yù)付的租金，在尚未攤銷前，應(yīng)計入（）科目。A.預(yù)收賬款B.預(yù)付賬款C.其他應(yīng)收款D.待攤費用9.某企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊。某月購入一臺不需用固定資產(chǎn)，價值20萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值率5%。該固定資產(chǎn)當(dāng)月應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.0B.0.37C.0.38D.3.810.企業(yè)銷售商品時代收的增值稅，應(yīng)計入（）。A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）C.預(yù)收賬款D.應(yīng)收賬款11.企業(yè)分配現(xiàn)金股利時，應(yīng)貸記（）科目。A.應(yīng)付職工薪酬B.應(yīng)付股利C.預(yù)付賬款D.實收資本12.甲公司銷售商品一批，售價10萬元，增值稅1.7萬元，成本8萬元。約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。買方在10天內(nèi)付款，甲公司實際確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。A.9.8B.10C.9.7D.10.713.下列項目中，不屬于企業(yè)利得的是（）。A.接受捐贈的現(xiàn)金B(yǎng).處置固定資產(chǎn)凈收益C.存貨盤盈D.收到的政府補助14.企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料核算，期末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時，如果差異為超支差異，應(yīng)（）。A.借記“材料成本差異”B.貸記“材料成本差異”C.借記“管理費用”D.貸記“管理費用”15.下列各項中，不會引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的是（）。A.用資本公積轉(zhuǎn)增股本B.接受投資者投入資本C.現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)D.用盈余公積彌補虧損16.企業(yè)計算出本期應(yīng)交的所得稅，應(yīng)（）。A.借記“所得稅費用”B.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”C.借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”D.貸記“所得稅費用”17.資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項目，應(yīng)根據(jù)（）科目期末余額的合計填列。A.銀行存款B.其他應(yīng)收款C.交易性金融資產(chǎn)D.現(xiàn)金18.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，應(yīng)設(shè)置的科目是（）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.應(yīng)收賬款C.工程結(jié)算D.管理費用19.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個人所得稅D.土地增值稅20.企業(yè)賒購原材料一批，發(fā)票上標(biāo)明價款10萬元，增值稅1.7萬元。該企業(yè)適用的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.10B.11.7C.9.8D.11.56二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。）21.會計信息質(zhì)量要求包括（）。A.可靠性B.相關(guān)性C.可理解性D.可比性E.及時性22.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)B.已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利C.購買過程中發(fā)生的包裝費D.正在建造的符合資本化條件的廠房E.向銀行借入的款項23.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，可能涉及的科目有（）。A.管理費用B.制造費用C.研發(fā)費用D.銷售費用E.管理費用和制造費用24.下列交易或事項中，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.用資本公積轉(zhuǎn)增股本B.接受投資者投入現(xiàn)金C.發(fā)放現(xiàn)金股利D.用盈余公積彌補虧損E.確認(rèn)本期實現(xiàn)的凈利潤25.下列關(guān)于存貨計量的表述中，正確的有（）。A.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是存貨期末計量的原則B.企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的運輸費應(yīng)計入存貨成本C.發(fā)出存貨的計價方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致D.存貨盤盈應(yīng)沖減管理費用E.存貨減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回26.下列關(guān)于長期借款的表述中，正確的有（）。A.長期借款的利息費用應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益B.償還長期借款時，支付的利息費用應(yīng)計入財務(wù)費用C.長期借款的本金通過“長期借款”科目核算D.分期付息到期還本的長期借款，期末應(yīng)計提利息E.借款發(fā)生的輔助費用應(yīng)計入長期借款的初始成本27.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在提供商品控制權(quán)之前發(fā)生的成本，不屬于應(yīng)計入資產(chǎn)成本的成本B.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常采用完工百分比法C.安裝費通常應(yīng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入D.售后回購交易，如果滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入E.提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本應(yīng)計入當(dāng)期損益28.下列關(guān)于政府補助的表述中，正確的有（）。A.政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)也可能表現(xiàn)為非貨幣性資產(chǎn)B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時應(yīng)確認(rèn)為遞延收益C.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間相關(guān)費用或損失的，應(yīng)在收到時確認(rèn)為遞延收益D.政府補助的確認(rèn)和計量不應(yīng)考慮政府補助對企業(yè)產(chǎn)生的長期影響E.政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，應(yīng)計入當(dāng)期損益29.下列關(guān)于財務(wù)報表的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表B.利潤表是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的報表C.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入流出的報表D.所有者權(quán)益變動表是反映企業(yè)一定會計期間所有者權(quán)益各項目增減變動情況的報表E.資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是動態(tài)報表，現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表是靜態(tài)報表30.下列關(guān)于會計電算化操作的表述中，正確的有（）。A.上機考試應(yīng)使用系統(tǒng)提供的計算器進(jìn)行計算B.選擇題應(yīng)使用鼠標(biāo)點擊選項C.文字錄入應(yīng)使用鍵盤完成D.答題過程不應(yīng)進(jìn)行無關(guān)操作，以免影響考試計時E.考試結(jié)束后應(yīng)按系統(tǒng)提示保存并提交試卷三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題不得分。）31.會計分期假設(shè)是指會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告。（）32.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于無償捐贈給社會公眾，應(yīng)確認(rèn)收入。（）33.企業(yè)賒購原材料，發(fā)票賬單已收到，但貨物尚未到達(dá)，此時應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)一項資產(chǎn)。（）34.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）35.企業(yè)支付的銀行手續(xù)費，應(yīng)計入財務(wù)費用。（）36.企業(yè)分配職工薪酬時，應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（）37.“應(yīng)付賬款”科目借方登記企業(yè)沖減的應(yīng)付賬款。（）38.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益。（）39.企業(yè)出售原材料，其成本結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算。（）40.所得稅費用是指企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅金額。（）四、不定項選擇題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。每小題可能有1個或1個以上正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。）41.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目余額為100萬元，其中包含一筆應(yīng)收乙公司賬款50萬元，該筆賬款已計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。甲公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目的填列金額為（）萬元。A.95B.100C.50D.5542.某企業(yè)2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，款項已支付；銷售商品一批，售價8萬元，增值稅1.36萬元，款項尚未收到；收到上月應(yīng)收賬款2萬元。該企業(yè)2024年應(yīng)交增值稅（銷項稅額）為（）萬元。A.1.36B.3.06C.1.7D.0.6643.企業(yè)某項固定資產(chǎn)原值為100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值率5%。采用雙倍余額遞減法計提折舊，該固定資產(chǎn)第2年的折舊額為（）萬元。A.18B.19C.20D.3644.某企業(yè)2024年1月1日發(fā)行5年期、面值總額1000萬元、年利率5%、每年末付息一次的債券，發(fā)行價為1040萬元。該債券的發(fā)行費用為20萬元。該債券2024年應(yīng)計入財務(wù)費用的金額為（）萬元。A.50B.30C.48D.2845.甲公司向乙公司銷售商品一批，售價10萬元，增值稅1.7萬元，商品成本8萬元。合同約定，乙公司應(yīng)于收到商品后10天內(nèi)付款，若逾期，甲公司有權(quán)要求乙公司按商品售價的10%支付違約金。乙公司于收到商品后25天付款。甲公司實際確認(rèn)的銷售收入和應(yīng)收取的款項分別為（）萬元。A.10，11.7B.9，10.7C.10，10.7D.9，11.7---試卷答案一、單項選擇題1.C2.A3.C4.A5.C6.C7.B8.B9.B10.A11.B12.B13.E14.A15.A16.A17.A18.C19.A20.B解析1.會計主體假設(shè)強調(diào)的是企業(yè)作為一個獨立的會計核算單位。2.貨款未付形成一項負(fù)債（應(yīng)付賬款），同時資產(chǎn)（原材料）增加。3.銀行存款日記賬調(diào)整公式：企業(yè)賬面余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=調(diào)整后余額。100+1-0.5=100.5萬元。4.行政管理部門領(lǐng)用的低值易耗品計入管理費用。5.設(shè)備的入賬價值包括買價、相關(guān)稅費（增值稅不計入成本，但包裝費計入）、運雜費等。50+1=51萬元。6.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是為了彌補資產(chǎn)價值下降而計提的，計入資產(chǎn)減值損失。7.出售持有至到期投資產(chǎn)生的收益計入投資收益。8.預(yù)付的租金在攤銷前屬于預(yù)付費用，計入預(yù)付賬款。9.直線法折舊額=(原值-凈殘值)/使用年限/月數(shù)。月折舊額=20*(1-5%)/5/12=0.375萬元。當(dāng)月購入當(dāng)月不計提折舊，從下個月開始計提。10.銷售商品時代收的增值稅是應(yīng)上繳給稅務(wù)機關(guān)的款項，計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。11.分配現(xiàn)金股利，企業(yè)需要支付現(xiàn)金，形成一項負(fù)債，同時所有者權(quán)益減少，計入應(yīng)付股利。12.現(xiàn)金折扣是在銷售時確認(rèn)的，實際發(fā)生的折扣沖減收入。但題目問的是“實際確認(rèn)的銷售收入”，通常指合同總價款，即10萬元。13.利得是指由企業(yè)非日常活動形成、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的利得。存貨盤盈是日常經(jīng)營活動中的差錯更正，沖減管理費用，屬于損失補償。14.材料成本差異超支，表示實際成本高于計劃成本，應(yīng)借記“材料成本差異”，貸記“在途物資”或“原材料”等。15.用資本公積轉(zhuǎn)增股本，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，總額不變。16.計算出應(yīng)交所得稅，企業(yè)尚未上繳，形成一項負(fù)債，計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅，同時增加所得稅費用。17.“貨幣資金”項目反映的是企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計，對應(yīng)銀行存款、現(xiàn)金、其他貨幣資金科目余額。18.完工百分比法下，確認(rèn)收入需要設(shè)置“工程結(jié)算”科目，用于反映合同完工進(jìn)度對應(yīng)的收入。19.增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，即在商品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)征收的稅種。20.賒購原材料，發(fā)票價格是入賬價值的基礎(chǔ)?，F(xiàn)金折扣是買方優(yōu)惠，在滿足條件下才能享受，不影響初始入賬價值。入賬價值為10萬元。二、多項選擇題21.A,B,C,D,E22.A,B,D23.A,B,C,D24.B,C,E25.A,B,C,D26.A,B,C,D,E27.A,C,D,E28.A,B,C29.A,B,C,D30.A,B,C,D,E解析21.會計信息質(zhì)量要求是會計核算信息應(yīng)具備的基本特征，包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時性。22.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)所有權(quán)不屬于企業(yè)，但企業(yè)能控制其使用，屬于資產(chǎn)。已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利是企業(yè)未來要收取的款項，屬于資產(chǎn)。正在建造的符合資本化條件的廠房屬于在建工程，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，屬于資產(chǎn)。向銀行借入的款項形成企業(yè)的一項負(fù)債。23.固定資產(chǎn)折舊根據(jù)其使用部門計入不同成本費用。管理部門使用，計入管理費用；生產(chǎn)車間使用，計入制造費用；研發(fā)部門使用，計入研發(fā)費用；銷售部門使用，計入銷售費用。24.接受投資者投入現(xiàn)金，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加。發(fā)放現(xiàn)金股利，資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少。用盈余公積彌補虧損，是所有者權(quán)益內(nèi)部項目之間的轉(zhuǎn)化，總額不變。確認(rèn)本期實現(xiàn)的凈利潤，最終會使得未分配利潤增加，從而導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。25.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是存貨期末計量的基本原則。采購過程中發(fā)生的運輸費屬于為取得存貨發(fā)生的必要支出，計入存貨成本。發(fā)出存貨的計價方法（如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等）應(yīng)保持一致，以保證會計信息的可比性。存貨盤盈通常是由于管理不善等原因造成，應(yīng)沖減管理費用。存貨減值準(zhǔn)備在滿足條件時計提，如以后價值回升或用途改變，可以轉(zhuǎn)回已計提的減值。26.長期借款的利息，如果是用于構(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)，則在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入資產(chǎn)成本；其他情況下計入財務(wù)費用。分期付息到期還本的長期借款，每個期末都需要根據(jù)本金和利率計提當(dāng)期利息。借款發(fā)生的輔助費用（如手續(xù)費）如果不符合資本化條件，應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費用；符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本。長期借款的本金是借入的主要目的，通過“長期借款”科目核算。27.企業(yè)在提供商品控制權(quán)之前發(fā)生的成本是為了獲得商品控制權(quán)而付出的，應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)成本。在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常采用在履約義務(wù)完成時確認(rèn)收入（如交貨、驗收等時點）。安裝費通常與商品銷售緊密相關(guān)，在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入。售后回購交易，如果滿足收入確認(rèn)條件（如回購價固定且低于售價），應(yīng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入。提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的，如果已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本，且預(yù)期能夠收回，應(yīng)計入當(dāng)期損益（提供勞務(wù)交易成本）；如果預(yù)期不能收回，則應(yīng)將已發(fā)生的成本計入當(dāng)期損益（損失）。28.政府補助可以表現(xiàn)為直接發(fā)放的現(xiàn)金、銀行存款，也可以是無償劃撥的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分?jǐn)傆嬋霌p益。與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間相關(guān)費用或損失的，應(yīng)在收到時確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)期間計入損益。政府補助的確認(rèn)和計量應(yīng)考慮其性質(zhì)和影響，不能完全不考慮長期影響。用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，應(yīng)于收到時直接計入當(dāng)期損益（其他收益或沖減相關(guān)成本費用）。29.資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在特定日期（期末）的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。利潤表反映企業(yè)在一定會計期間（如月、季、年）的經(jīng)營成果，包括收入、費用和利潤。現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入流出的情況。所有者權(quán)益變動表反映企業(yè)在一定會計期間所有者權(quán)益各項目（股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等）的增減變動情況。資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表是動態(tài)報表，反映一定時期或時點變化。利潤表和所有者權(quán)益變動表也是動態(tài)報表，反映一定時期變化。30.上機考試通常提供計算器工具，應(yīng)使用系統(tǒng)提供的進(jìn)行計算。選擇題需要用鼠標(biāo)點擊選項。文字錄入（如判斷題理由、簡答等）需要使用鍵盤完成。考試過程中應(yīng)避免不必要的操作，以免影響計時或系統(tǒng)記錄?？荚嚱Y(jié)束后，應(yīng)按照系統(tǒng)提示操作保存和提交試卷。三、判斷題31.√32.×33.√34.√35.√36.√37.√38.√39.×40.×解析31.會計分期假設(shè)要求將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為連續(xù)、相等的會計期間（如月、季、年），以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告。32.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于無償捐贈，雖然不直接產(chǎn)生收入，但應(yīng)確認(rèn)一項捐贈利得（營業(yè)外收入），同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。不確認(rèn)銷售收入。33.賒購原材料，雖然貨物尚未到達(dá)，但發(fā)票賬單已收到，企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)了支付貨款的義務(wù)，形成了應(yīng)付義務(wù)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)一項負(fù)債（應(yīng)付賬款）。34.固定資產(chǎn)折舊方法（如直線法、雙倍余額遞減法等）一經(jīng)確定，為了保持會計核算的一致性，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)于變更年度開始時，作為會計估計變更處理。35.銀行手續(xù)費是企業(yè)為取得銀行服務(wù)而發(fā)生的費用，屬于財務(wù)費用。36.企業(yè)分配職工薪酬，意味著承擔(dān)了支付義務(wù)，應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。借方可能計入相關(guān)成本費用科目（如生產(chǎn)成本、管理費用等）。37.“應(yīng)付賬款”科目借方登記企業(yè)實際支付的賬款，或沖減的應(yīng)付賬款（如用現(xiàn)金或銀行存款支付，或用應(yīng)付賬款抵償其他債務(wù)等）。38.權(quán)益法下，投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時確認(rèn)投資收益。39.企業(yè)出售原材料，其成本結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)成本”（如果材料銷售是主要業(yè)務(wù)）或“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算，而不是“主營業(yè)務(wù)成本”（該科目通常核算主產(chǎn)品或服務(wù)的成本）。40.所得稅費用是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定計算出的應(yīng)交所得稅金額，但可能與會計準(zhǔn)則下確認(rèn)的所得稅費用（包含遞延所得稅）有所不同。所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用。四、不定項選擇題41.A,B42.A,B43.A44.B45.A,B解析41.“應(yīng)收賬款”項目填列金額=應(yīng)收賬款總賬余額-壞賬準(zhǔn)備余額=100-5=95萬元。但題目問的是“填列金額”，在報表中，如果壞賬準(zhǔn)備金額小于應(yīng)收賬款余額，通常會將壞賬準(zhǔn)備在應(yīng)收賬款余額旁以負(fù)數(shù)或括號形式反映，但填列的核心數(shù)字是扣除后的凈額，即95。同時，選項B（100）也是可能的表述方式，指未扣除壞賬準(zhǔn)備前的總額。嚴(yán)格來說，報表項目填列的是扣除后的凈額95，但100也是其基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。根據(jù)常見考試習(xí)慣，可能考查兩者。若必須選一個最核心的，選A。但更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕庾x是兩者都涉及，A是凈額，B是總額。42.銷項稅額=銷售額×稅率=8×17%=1.36萬元。進(jìn)項稅額=10×17%=1.7萬元。應(yīng)交增值稅（銷項稅額）=銷項稅額-進(jìn)項稅額抵減（本題未涉及抵減）+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（本題未涉及）。應(yīng)交增值稅（銷項稅額）=1.36+1.7=3.06萬元。收到上月應(yīng)收賬款，是應(yīng)收賬款的內(nèi)部變動，不影響當(dāng)期應(yīng)交增值稅的計算。43.雙倍余額遞減法第一年折舊額=原值×2/使用年限=100×2/5=40萬元。第二年折舊額=(原值-第一年折舊額)×2/使