2025年CPA注冊會計師《稅法》典型題題庫及答案單項選擇題1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程B.某企業(yè)將外購的商品用于交際應(yīng)酬C.某企業(yè)將外購的鋼材用于本企業(yè)的在建工程D.某企業(yè)將外購的服裝作為福利發(fā)給職工，但未向職工收取費用答案：C。選項A，將外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目（基建工程），不屬于視同銷售；選項B，將外購貨物用于交際應(yīng)酬，屬于不得抵扣進項稅的情形，不屬于視同銷售；選項D，將外購貨物用于集體福利，屬于不得抵扣進項稅的情形，不屬于視同銷售；而選項C，將外購鋼材用于本企業(yè)在建工程，在增值稅上應(yīng)視同銷售計算銷項稅額。2.某企業(yè)2024年12月進口卷煙30標(biāo)準(zhǔn)箱，關(guān)稅完稅價格200萬元。已知關(guān)稅稅率20%，該批卷煙進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅為（）萬元。A.260.91B.290.91C.167.43D.170.43答案：C。首先計算每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格。每標(biāo)準(zhǔn)箱有250條，30標(biāo)準(zhǔn)箱共有30×250=7500條。關(guān)稅=200×20%=40（萬元）。組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅）÷（1-消費稅稅率）。消費稅定額稅=0.6×7500÷10000=0.45（萬元）。組成計稅價格=（200+40+0.45）÷（1-36%）≈375.70（萬元）。每標(biāo)準(zhǔn)條價格=375.70×10000÷7500≈500.93（元）＞70元，適用56%的稅率。應(yīng)納消費稅=375.70×56%+0.45=167.43（萬元）。3.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，不繳納答案：C。選項A，產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅；選項B，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅；選項D，產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅；選項C，產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納，說法正確。多項選擇題1.下列各項中，應(yīng)征收資源稅的有（）。A.開采的大理石B.進口的原油C.開采的煤礦瓦斯D.生產(chǎn)用于出口的井礦鹽答案：AD。選項B，資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的，進口原油不征收資源稅；選項C，煤礦瓦斯暫不征收資源稅；選項A，大理石屬于資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品，開采應(yīng)征收資源稅；選項D，井礦鹽屬于資源稅應(yīng)稅鹽類，生產(chǎn)用于出口也應(yīng)征收資源稅。2.下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（）。A.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅時，應(yīng)同時代征城市維護建設(shè)稅B.對增值稅實行先征后返的，應(yīng)同時返還附征的城市維護建設(shè)稅C.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護建設(shè)稅D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)答案：CD。選項A，海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅；選項B，對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還；選項C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅，說法正確；選項D，納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的表述中，正確的有（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)答案：ABCD。以上關(guān)于企業(yè)所得稅不同收入確認(rèn)時間的表述均正確。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，一般按被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)；利息收入按合同約定債務(wù)人應(yīng)付利息日期確認(rèn)；租金收入按合同約定承租人應(yīng)付租金日期確認(rèn)；接受捐贈收入按實際收到捐贈資產(chǎn)日期確認(rèn)。計算分析題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售給甲公司一批貨物，取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝費5.65萬元。（2）銷售給乙公司一批貨物，開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額22.6萬元。（3）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅6.5萬元，支付運費，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費1萬元，增值稅0.09萬元。（4）因管理不善，上月購進的一批原材料被盜，該批原材料的成本為10萬元，已抵扣進項稅額。要求：計算該企業(yè)3月份應(yīng)納增值稅稅額。答案：（1）銷售給甲公司貨物的銷項稅額：銷售貨物的銷項稅額=100×13%=13（萬元）包裝費屬于價外費用，換算為不含稅收入=5.65÷（1+13%）=5（萬元）包裝費的銷項稅額=5×13%=0.65（萬元）銷售給甲公司貨物的銷項稅額合計=13+0.65=13.65（萬元）（2）銷售給乙公司貨物的銷項稅額：不含稅銷售額=22.6÷（1+13%）=20（萬元）銷項稅額=20×13%=2.6（萬元）（3）購進原材料和支付運費的進項稅額：進項稅額=6.5+0.09=6.59（萬元）（4）被盜原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=10×13%=1.3（萬元）（5）3月份應(yīng)納增值稅稅額：應(yīng)納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出=（13.65+2.6）-6.59+1.3=10.96（萬元）2.某企業(yè)2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入5000萬元，銷售成本3000萬元，稅金及附加300萬元。（2）銷售費用1000萬元，其中廣告費800萬元；管理費用500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費30萬元；財務(wù)費用50萬元。（3）營業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出40萬元，其中通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款20萬元。要求：計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）計算各項扣除限額：①廣告費扣除限額：銷售收入的15%=5000×15%=750（萬元）實際發(fā)生廣告費800萬元，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-750=50（萬元）②業(yè)務(wù)招待費扣除限額：業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=30×60%=18（萬元）銷售收入的5‰=5000×5‰=25（萬元）按兩者孰低原則，扣除限額為18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬元）③公益性捐贈扣除限額：會計利潤=5000-3000-300-1000-500-50+30-40=140（萬元）公益性捐贈扣除限額=140×12%=16.8（萬元）實際捐贈20萬元，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-16.8=3.2（萬元）（2）計算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額=140+50+12+3.2=205.2（萬元）（3）計算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=205.2×25%=51.3（萬元）綜合題某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）進口一批汽車零部件，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。（2）銷售自產(chǎn)A型汽車100輛，每輛不含稅售價20萬元，同時收取優(yōu)質(zhì)費56.5萬元。（3）將20輛自產(chǎn)A型汽車投資于某企業(yè)，雙方協(xié)議按成本作價，每輛成本15萬元。（4）購進一批生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元，增值稅39萬元，支付運費，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費10萬元，增值稅0.9萬元。（5）因管理不善，當(dāng)月購進的原材料被盜，成本為20萬元。已知：A型汽車消費稅稅率為5%。要求：（1）計算進口汽車零部件應(yīng)納增值稅稅額。（2）計算銷售A型汽車的銷項稅額和應(yīng)納消費稅稅額。（3）計算投資A型汽車的銷項稅額和應(yīng)納消費稅稅額。（4）計算該企業(yè)1月份準(zhǔn)予抵扣的進項稅額。（5）計算該企業(yè)1月份應(yīng)納增值稅稅額和應(yīng)納消費稅稅額。答案：（1）進口汽車零部件應(yīng)納增值稅稅額：關(guān)稅=100×10%=10（萬元）組成計稅價格=100+10=110（萬元）應(yīng)納增值稅稅額=110×13%=14.3（萬元）（2）銷售A型汽車的銷項稅額和應(yīng)納消費稅稅額：①銷項稅額：銷售貨物的銷項稅額=100×20×13%=260（萬元）優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，換算為不含稅收入=56.5÷（1+13%）=50（萬元）優(yōu)質(zhì)費的銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）銷售A型汽車的銷項稅額合計=260+6.5=266.5（萬元）②應(yīng)納消費稅稅額：銷售額=100×20+50=2050（萬元）應(yīng)納消費稅稅額=2050×5%=102.5（萬元）（3）投資A型汽車的銷項稅額和應(yīng)納消費稅稅額：①銷項稅額：按同類產(chǎn)品售價計算，銷項稅額=20×20×13%=52（萬元）②應(yīng)納消費稅稅額：應(yīng)納消費稅稅額=20×20×5%=20（萬元）（4）該企業(yè)1月份準(zhǔn)予抵扣的進項稅額：購進原材料和支付運費的進項稅額=39+0.9