2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)真題模擬及模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案）1.下列項(xiàng)目中，屬于永久性差異的是（）。A.國(guó)債利息收入B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益C.固定資產(chǎn)因計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的稅前可抵扣差異D.非廣告性質(zhì)的贊助支出2.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。會(huì)計(jì)上采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元。假定2025年無(wú)其他暫時(shí)性差異，甲公司2025年因該設(shè)備產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債余額為100萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。則甲公司2025年12月31日該設(shè)備相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬(wàn)元。A.20B.25C.30D.1003.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.對(duì)于商譽(yù)的減值準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)可能不計(jì)入當(dāng)期損益C.遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用D.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其初始確認(rèn)不產(chǎn)生遞延所得稅4.甲公司2024年12月31日持有的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1800萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.0B.100C.150D.2005.下列項(xiàng)目中，在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，不適用“可收回金額”作為判斷標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A.商譽(yù)B.應(yīng)收賬款C.存貨D.長(zhǎng)期股權(quán)投資6.甲公司2024年因某項(xiàng)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少200萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A.0B.200C.-200D.無(wú)法確定7.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)信息披露的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露所得稅費(fèi)用（收益）的主要組成部分B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的期初和期末賬面價(jià)值C.對(duì)于重大的遞延所得稅項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露影響遞延所得稅資產(chǎn)可收回性的顯著因素8.甲公司2024年12月31日因某項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)了150萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目列示的金額可能為（）萬(wàn)元。A.0B.150C.大于150D.小于09.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)核算方法的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用稅法規(guī)定的計(jì)算方法確認(rèn)當(dāng)期所得稅B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用稅法規(guī)定的計(jì)算方法確認(rèn)遞延所得稅C.企業(yè)可以選擇稅法或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的計(jì)算方法確認(rèn)遞延所得稅D.企業(yè)可以選擇稅法或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的計(jì)算方法確認(rèn)當(dāng)期所得稅10.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。會(huì)計(jì)上采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬(wàn)元。假定2024年無(wú)其他暫時(shí)性差異，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目列示的金額為（）萬(wàn)元。（不考慮遞延所得稅資產(chǎn)的可收回性）A.0B.10C.20D.30二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有正確的答案，每題所有答案選擇正確的得滿(mǎn)分，少選得部分分，有選錯(cuò)的得零分）1.下列項(xiàng)目中，可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（）。A.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提的折舊C.應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益2.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債可能不計(jì)入當(dāng)期損益B.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)銷(xiāo)期間為限D(zhuǎn).遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)銷(xiāo)可能計(jì)入其他綜合收益3.影響遞延所得稅資產(chǎn)可收回性評(píng)估的因素可能包括（）。A.企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額B.相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命預(yù)期C.相關(guān)稅收優(yōu)惠的穩(wěn)定性D.企業(yè)是否具有足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異4.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算出的應(yīng)交所得稅金額B.遞延所得稅是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的變動(dòng)額C.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)銷(xiāo)通常計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用5.甲公司2024年12月31日持有的某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為700萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元B.甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元C.如果該固定資產(chǎn)在2025年12月31日計(jì)稅基礎(chǔ)變?yōu)?50萬(wàn)元，甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為-50萬(wàn)元D.如果該固定資產(chǎn)在2025年12月31日賬面價(jià)值變?yōu)?50萬(wàn)元，甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為50萬(wàn)元6.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)核算的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行重新評(píng)估B.對(duì)于商譽(yù)的減值測(cè)試，如果減值準(zhǔn)備計(jì)提導(dǎo)致商譽(yù)賬面價(jià)值減少，可能需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.所得稅會(huì)計(jì)處理方法的選擇會(huì)影響遞延所得稅的計(jì)算7.下列項(xiàng)目中，可能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。A.因確認(rèn)保修費(fèi)用產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債B.因固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異C.因投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值下降產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異D.因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異8.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并，合并中產(chǎn)生的相關(guān)暫時(shí)性差異可能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)B.非同一控制下企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方對(duì)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入合并成本C.非同一控制下企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方對(duì)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的遞延所得稅，一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.非同一控制下企業(yè)合并，合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅9.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)銷(xiāo)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)銷(xiāo)期限，應(yīng)限于相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的期間B.遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)，可能計(jì)入所得稅費(fèi)用，也可能計(jì)入其他綜合收益C.對(duì)于適用稅率的變動(dòng)，已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)相應(yīng)調(diào)整D.遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)，不一定會(huì)影響當(dāng)期利潤(rùn)10.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)信息披露的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露所得稅費(fèi)用（收益）的總額和主要組成部分B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的期初和期末賬面價(jià)值，以及當(dāng)期發(fā)生額C.對(duì)于重大的遞延所得稅項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露影響遞延所得稅資產(chǎn)可收回性評(píng)估的顯著變化三、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟均需得分）1.甲公司2024年12月31日持有某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元。該交易性金融資產(chǎn)在2024年12月31日的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日因該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為多少萬(wàn)元？當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為多少萬(wàn)元？2.甲公司2024年12月31日因某項(xiàng)預(yù)計(jì)環(huán)境清理費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，該環(huán)境清理費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前扣除。甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)5年內(nèi)不會(huì)發(fā)生此環(huán)境清理費(fèi)用。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日因該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為多少萬(wàn)元？當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為多少萬(wàn)元？3.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，成本為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。會(huì)計(jì)上采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為175萬(wàn)元。假定2023年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為190萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2024年度因該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為多少萬(wàn)元？4.甲公司2024年12月31日因某項(xiàng)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來(lái)5年內(nèi)每年可減少應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為多少萬(wàn)元？當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為多少萬(wàn)元？四、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟均需得分）1.甲公司2024年12月31日持有某項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元（公允價(jià)值）。該投資性房地產(chǎn)在2024年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為2800萬(wàn)元。甲公司2025年12月31日將該投資性房地產(chǎn)出售，取得售價(jià)4000萬(wàn)元（不考慮增值稅等稅費(fèi)）。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算：（1）甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額；（2）甲公司2024年度因該投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額；（3）甲公司2025年處置該投資性房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)銷(xiāo)額；（4）甲公司2025年處置該投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用（或收益）。2.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。會(huì)計(jì)上采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為880萬(wàn)元。甲公司還持有某項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為550萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算：（1）甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額；（2）甲公司2024年度因該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額；（3）甲公司2024年度因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額；（4）甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額合計(jì)；（5）甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析思路：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，與稅法規(guī)定存在永久性差異；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益屬于暫時(shí)性差異；固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異屬于暫時(shí)性差異；非廣告性質(zhì)的贊助支出稅前不允許扣除，屬于永久性差異。永久性差異是指納稅人的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異，在以后期間不會(huì)轉(zhuǎn)回。2.A解析思路：2025年12月31日該設(shè)備相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債余額為100萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，則該設(shè)備相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為100/25%=400萬(wàn)元。2025年該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異變動(dòng)額=400-(600/5-600/4)=400-60=340萬(wàn)元。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=340*25%=85萬(wàn)元。但是，選項(xiàng)中沒(méi)有85，需要重新審視。余額是100，變動(dòng)是340，則發(fā)生額應(yīng)為340-100=240。這與選項(xiàng)不符，說(shuō)明題目或選項(xiàng)有誤，或考查的是期初余額為零的情況下的變動(dòng)。按最直接的計(jì)算，變動(dòng)額是340，發(fā)生額是340*25%=85。若按余額變動(dòng)，則85-100=-15。題目可能本身有歧義。若必須選一個(gè)最接近的，且基于“余額為100”這個(gè)信息，最可能考查的是變動(dòng)額本身，即85。但此題選項(xiàng)設(shè)置有問(wèn)題。按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，發(fā)生額應(yīng)為85。若理解為“余額為100，則當(dāng)年變動(dòng)了多少”，則應(yīng)為85。題目可能意圖是85，但選項(xiàng)給錯(cuò)了。3.B解析思路：商譽(yù)相關(guān)的減值準(zhǔn)備，如果計(jì)提減值，賬面價(jià)值減少，計(jì)稅基礎(chǔ)不變，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)可能不計(jì)入當(dāng)期損益，也可能計(jì)入所得稅費(fèi)用或其他綜合收益，選項(xiàng)B正確。遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用或遞延所得稅負(fù)債科目（貸方或借方），選項(xiàng)C錯(cuò)誤。企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其初始確認(rèn)可能不產(chǎn)生遞延所得稅（如果合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同），但后續(xù)減值可能會(huì)產(chǎn)生，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.B解析思路：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。賬面價(jià)值2000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)1800萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2000-1800=200萬(wàn)元。應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=200*25%=50萬(wàn)元。但選項(xiàng)中沒(méi)有50，題目或選項(xiàng)設(shè)置有問(wèn)題。若按賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之差直接乘稅率，結(jié)果為50。5.A解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)是基于可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)的。商譽(yù)在稅法上不允許扣除，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)總存在差異，但稅法不承認(rèn)其可抵扣性用于未來(lái)減稅，且商譽(yù)減值后的賬面價(jià)值可能低于計(jì)稅基礎(chǔ)，此時(shí)反而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。因此，商譽(yù)不適用“可收回金額”作為判斷標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)收賬款、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資等資產(chǎn)，如果發(fā)生減值，其賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)需要評(píng)估其可收回性。6.B解析思路：當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少200萬(wàn)元，意味著應(yīng)交所得稅減少200萬(wàn)元。應(yīng)交所得稅減少的原因可能是應(yīng)納稅所得額減少，也可能是確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。如果是因?yàn)榇_認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，那么遞延所得稅資產(chǎn)的增加額就是200萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)增加表示未來(lái)可以減少應(yīng)交所得稅，與當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少方向一致。因此，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為200萬(wàn)元。7.D解析思路：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露所得稅費(fèi)用（收益）的主要組成部分，選項(xiàng)A正確。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的期初和期末賬面價(jià)值，選項(xiàng)B正確。對(duì)于重大的遞延所得稅項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示，選項(xiàng)C正確。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露影響遞延所得稅資產(chǎn)可收回性評(píng)估的顯著因素，如相關(guān)稅收優(yōu)惠的預(yù)期變更等，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，應(yīng)披露的是“顯著變化”。8.B解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)預(yù)期的未來(lái)稅額抵減，資產(chǎn)負(fù)債表日如果存在可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。甲公司確認(rèn)了150萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)，意味著存在可抵扣暫時(shí)性差異。資產(chǎn)負(fù)債表日“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目列示的金額就是該遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。因此，可能為150萬(wàn)元。如果未來(lái)期間可抵扣暫時(shí)性差異減少或評(píng)估認(rèn)為不可收回，該金額可能減少甚至為0。如果未來(lái)期間可抵扣暫時(shí)性差異增加，該金額可能增加。9.A解析思路：當(dāng)期所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算出的應(yīng)交所得稅金額，選項(xiàng)A正確。遞延所得稅通常是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的暫時(shí)性差異與稅法規(guī)定的暫時(shí)性差異之間的差異為基礎(chǔ)計(jì)算的，不完全等同于稅法規(guī)定的計(jì)算方法，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤。當(dāng)期所得稅通常計(jì)入所得稅費(fèi)用，而遞延所得稅的確認(rèn)可能計(jì)入所得稅費(fèi)用，也可能計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10.B解析思路：2024年12月31日，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)700萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元。不考慮遞延所得稅資產(chǎn)的可收回性，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25萬(wàn)元。因此，資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目列示的金額為25萬(wàn)元。選項(xiàng)B正確。二、多項(xiàng)選擇題1.A,C,D解析思路：以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其賬面價(jià)值（公允價(jià)值）通常不等于計(jì)稅基礎(chǔ)（可能按成本或成本扣除折舊/攤銷(xiāo)），產(chǎn)生暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A正確。固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提的折舊，會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法利潤(rùn)因折舊額不同而產(chǎn)生暫時(shí)性差異，選項(xiàng)B正確。應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)上減少資產(chǎn)，稅法上通常在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能扣除，產(chǎn)生暫時(shí)性差異，選項(xiàng)C正確。交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益，會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益，稅法上通常在處置時(shí)才確認(rèn)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異，選項(xiàng)D正確。2.A,C解析思路：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)可能不計(jì)入當(dāng)期損益（例如，與商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債在合并報(bào)表中處理），選項(xiàng)A正確。企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值（通常因減值而減少）與計(jì)稅基礎(chǔ)（一般不因減值而減少）的差異，在減值時(shí)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)銷(xiāo)期間為限，選項(xiàng)C正確。遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)，通常計(jì)入所得稅費(fèi)用或其他綜合收益，計(jì)入其他綜合收益的情況較少，且需滿(mǎn)足特定條件（如外幣報(bào)表折算），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.A,B,C,D解析思路：評(píng)估遞延所得稅資產(chǎn)可收回性時(shí)，需要考慮企業(yè)未來(lái)是否很可能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額來(lái)抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異（選項(xiàng)A、D）。相關(guān)稅收優(yōu)惠的穩(wěn)定性是評(píng)估未來(lái)的減稅可能性（選項(xiàng)C）的關(guān)鍵因素。相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命預(yù)期影響未來(lái)折舊/攤銷(xiāo)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，間接影響可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回（選項(xiàng)B）。因此，所有選項(xiàng)都是影響評(píng)估的因素。4.A,C解析思路：當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算出的應(yīng)交所得稅金額，選項(xiàng)A正確。遞延所得稅是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的變動(dòng)額，即（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)），選項(xiàng)B錯(cuò)誤（它是遞延所得稅費(fèi)用/收益的定義）。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，選項(xiàng)C正確。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)銷(xiāo)，如果是因相關(guān)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回，通常計(jì)入所得稅費(fèi)用；如果是因適用稅率變動(dòng)調(diào)整，可能計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.B,C解析思路：甲公司2024年12月31日持有的某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)700萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25萬(wàn)元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。如果2025年12月31日計(jì)稅基礎(chǔ)變?yōu)?50萬(wàn)元，則應(yīng)納稅暫時(shí)性差異變?yōu)?00-550=50萬(wàn)元。相比2024年末的100萬(wàn)元，減少了50萬(wàn)元。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)銷(xiāo)額=-(50-25)=-25萬(wàn)元。選項(xiàng)C正確。如果2025年12月31日賬面價(jià)值變?yōu)?50萬(wàn)元，則應(yīng)納稅暫時(shí)性差異變?yōu)?50-550=0萬(wàn)元。相比2024年末的100萬(wàn)元，減少了100萬(wàn)元。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)銷(xiāo)額=-(0-25)=25萬(wàn)元。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6.A,B,C解析思路：企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行重新評(píng)估，考慮未來(lái)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的可能性等，選項(xiàng)A正確。對(duì)于商譽(yù)的減值測(cè)試，如果減值準(zhǔn)備計(jì)提導(dǎo)致商譽(yù)賬面價(jià)值減少，商譽(yù)的賬面價(jià)值可能低于其計(jì)稅基礎(chǔ)（商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)一般不隨減值而變化），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)B正確。遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即根據(jù)暫時(shí)性差異的發(fā)生和轉(zhuǎn)回期間來(lái)確認(rèn)，選項(xiàng)C正確。所得稅會(huì)計(jì)處理方法的選擇（如稅率選擇、遞延所得稅負(fù)債/資產(chǎn)的轉(zhuǎn)銷(xiāo)方法）會(huì)影響遞延所得稅的計(jì)算結(jié)果，選項(xiàng)D錯(cuò)誤（它影響結(jié)果，但不影響確認(rèn)原則）。7.A,B,C解析思路：因確認(rèn)保修費(fèi)用產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法上通常在實(shí)際發(fā)生保修時(shí)才能扣除，會(huì)計(jì)上已確認(rèn)費(fèi)用，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，可能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確。因固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)上減少資產(chǎn)，稅法上不承認(rèn)減值（計(jì)稅基礎(chǔ)不變），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)B正確。因投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值下降產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)上減少資產(chǎn)，稅法上可能按成本或原折舊/攤銷(xiāo)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，可能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)C正確。因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)上減少資產(chǎn)，稅法上通常在處置時(shí)才確認(rèn)損失，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但交易性金融資產(chǎn)通常不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，而是直接影響當(dāng)期損益，除非題目背景特殊，否則此項(xiàng)一般不選。若按一般理解，此項(xiàng)錯(cuò)誤。8.A,C解析思路：同一控制下企業(yè)合并，合并中產(chǎn)生的相關(guān)暫時(shí)性差異（如商譽(yù)、資產(chǎn)評(píng)估增值等）可能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（應(yīng)納稅）或遞延所得稅資產(chǎn)（可抵扣），選項(xiàng)A正確。非同一控制下企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方對(duì)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的遞延所得稅，一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（商譽(yù)相關(guān)的除外，其后續(xù)減值產(chǎn)生的遞延所得稅計(jì)入資產(chǎn)減值損失），選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。非同一控制下企業(yè)合并，合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值（初始合并成本減去商譽(yù)減值準(zhǔn)備）與計(jì)稅基礎(chǔ)（通常為初始成本）的差異，在后續(xù)減值測(cè)試中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤（確認(rèn)的是遞延所得稅資產(chǎn)，不是負(fù)債）。9.A,B,C解析思路：遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)銷(xiāo)期限，應(yīng)限于相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的期間，選項(xiàng)A正確。遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)，計(jì)入所得稅費(fèi)用或其他綜合收益，取決于轉(zhuǎn)銷(xiāo)的原因，選項(xiàng)B正確。對(duì)于適用稅率的變動(dòng)，已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)相應(yīng)調(diào)整，選項(xiàng)C正確。遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)，如果轉(zhuǎn)銷(xiāo)的是當(dāng)期發(fā)生的遞延所得稅負(fù)債（即遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值減少），且該負(fù)債對(duì)應(yīng)的是當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，那么它直接影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用（通常是貸記遞延所得稅負(fù)債，借記所得稅費(fèi)用，導(dǎo)致所得稅費(fèi)用減少），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10.A,B,C解析思路：企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露所得稅費(fèi)用（收益）的總額和主要組成部分（當(dāng)期所得稅和遞延所得稅），選項(xiàng)A正確。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的期初和期末賬面價(jià)值，以及當(dāng)期發(fā)生額，選項(xiàng)B正確。對(duì)于重大的遞延所得稅項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示，選項(xiàng)C正確。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露影響遞延所得稅資產(chǎn)可收回性評(píng)估的顯著變化，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，應(yīng)披露的是“顯著因素”，即導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果發(fā)生重大改變的原因或條件。三、計(jì)算題1.(1)遞延所得稅負(fù)債余額=(賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ))*稅率=(900-800)*25%=100*25%=25萬(wàn)元。(2)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=期末余額-期初余額。題目未說(shuō)明期初余額，通常假設(shè)期初余額為零（如果是首次確認(rèn)）。因此，遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=25-0=25萬(wàn)元。2.(1)遞延所得稅資產(chǎn)余額=可抵扣暫時(shí)性差異*稅率=100*25%=25萬(wàn)元。(2)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=期末余額-期初余額。題目未說(shuō)明期初余額，通常假設(shè)期初余額為零（如果是首次確認(rèn)）。因此，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=25-0=25萬(wàn)元。3.(1)2024年12月31日，設(shè)備賬面價(jià)值150萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)175萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異=175-150=25萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)余額=25*25%=6.25萬(wàn)元。（注意題目問(wèn)的是負(fù)債，這里似乎計(jì)算了資產(chǎn)，若題目意圖是負(fù)債，則應(yīng)為0）。(2)2023年12月31日，設(shè)備賬面價(jià)值200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)190萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=200-190=10萬(wàn)元。遞延所得稅負(fù)債余額=10*25%=2.5萬(wàn)元。(3)2024年該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異變動(dòng)額=期末可抵扣差異-期初應(yīng)納稅差異=25-10=15(萬(wàn)元)。變化為可抵扣->應(yīng)納稅，意味著遞延所得稅負(fù)債減少。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=-變動(dòng)額*稅率=-15*25%=-3.75萬(wàn)元。或者，遞延所得稅負(fù)債期末余額=0，期初余額=2.5，發(fā)生額=0-2.5=-2.5萬(wàn)元。題目選項(xiàng)中無(wú)-3.75或-2.5，此題可能有誤，或考查的是變動(dòng)額本身，即15*25%=3.75（負(fù)債增加），與題目“負(fù)債發(fā)生額”矛盾。若按變動(dòng)額計(jì)算負(fù)債變化，應(yīng)為3.75。此題存在矛盾。4.(1)遞延所得稅資產(chǎn)余額=可抵扣暫時(shí)性差異*稅率=20*5*25%=100*25%=25萬(wàn)元。(2)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=期末余額-期初余額。題目未說(shuō)明期初余額，通常假設(shè)期初余額為零（如果是首次確認(rèn)）。因此，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=25-0=25萬(wàn)元。四、綜合題1.(1)2024年12月31日，投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)2800萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=3000-2800=200萬(wàn)元。遞延所得稅負(fù)債余額=200*25%=50萬(wàn)元。(2)2024年應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=200萬(wàn)元。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=200*