2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》真題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的表述中，正確的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或執(zhí)行合伙人對(duì)質(zhì)量控制制度的制定和執(zhí)行負(fù)責(zé)B.稅務(wù)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度，應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原則，以合理的成本實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制目標(biāo)C.稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)結(jié)果等要素D.以上表述均正確答案：D解析：稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或執(zhí)行合伙人對(duì)質(zhì)量控制制度的制定和執(zhí)行負(fù)責(zé)，這是明確責(zé)任主體，確保質(zhì)量控制制度能夠有效落實(shí)，A選項(xiàng)正確。稅務(wù)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度時(shí)，需要考慮成本效益原則，在保證質(zhì)量的前提下，以合理的成本實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制目標(biāo)，避免過度投入資源，B選項(xiàng)正確。稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度涵蓋業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)結(jié)果等要素，全面覆蓋業(yè)務(wù)流程，保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，C選項(xiàng)正確。所以以上表述均正確，答案選D。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元，增值稅稅額6.5萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.6.5B.13C.19.5D.26答案：A解析：首先，根據(jù)增值稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率，本題中不含稅銷售額為100萬元，稅率為13%，則銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬元。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額6.5萬元。所以當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=13-6.5=6.5萬元，答案選A。3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1500元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除答案：D解析：住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，而不是1500元，D選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。A選項(xiàng)子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，表述正確。B選項(xiàng)繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除，表述正確。C選項(xiàng)大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定也正確。所以答案選D。4.稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一筆應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的支出計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，該事項(xiàng)會(huì)導(dǎo)致（）。A.當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減少，多繳納企業(yè)所得稅B.當(dāng)期應(yīng)納稅所得額增加，少繳納企業(yè)所得稅C.當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減少，少繳納企業(yè)所得稅D.當(dāng)期應(yīng)納稅所得額增加，多繳納企業(yè)所得稅答案：C解析：應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的支出應(yīng)通過折舊的方式在以后期間逐步扣除，而企業(yè)將其計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，會(huì)使當(dāng)期費(fèi)用增加。根據(jù)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損，當(dāng)期費(fèi)用增加會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減少。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率，應(yīng)納稅所得額減少，相應(yīng)的企業(yè)所得稅就會(huì)少繳納，所以答案選C。5.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的是（）。A.印花稅的納稅人是指在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種，權(quán)利、許可證照適用定額稅率，每件5元C.同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花D.以上表述均正確答案：D解析：印花稅的納稅人是指在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，A選項(xiàng)正確。印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種，權(quán)利、許可證照適用定額稅率，每件5元，B選項(xiàng)正確。同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花，C選項(xiàng)正確。所以以上表述均正確，答案選D。二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍的有（）。A.納稅申報(bào)代理B.稅收策劃C.稅務(wù)咨詢D.稅務(wù)顧問答案：ABCD解析：稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍包括納稅申報(bào)代理，幫助納稅人準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行納稅申報(bào)，A選項(xiàng)正確。稅收策劃是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，為企業(yè)制定合理的稅收方案，降低稅收成本，B選項(xiàng)正確。稅務(wù)咨詢?yōu)榧{稅人提供稅務(wù)方面的專業(yè)意見和建議，C選項(xiàng)正確。稅務(wù)顧問則是長期為企業(yè)提供稅務(wù)方面的專業(yè)指導(dǎo)和服務(wù)，D選項(xiàng)正確。所以ABCD均屬于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍。2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天答案：ABCD解析：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天，A選項(xiàng)正確。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，以發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，B選項(xiàng)正確。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，有書面合同約定收款日期的，為約定收款日期的當(dāng)天，無書面合同或合同未約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，C選項(xiàng)正確。銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天，D選項(xiàng)正確。所以ABCD表述均正確。3.下列個(gè)人所得中，適用超額累進(jìn)稅率的有（）。A.綜合所得B.經(jīng)營所得C.利息、股息、紅利所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得答案：AB解析：綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率，A選項(xiàng)正確。經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率，B選項(xiàng)正確。利息、股息、紅利所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。財(cái)產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。所以答案選AB。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD解析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，是企業(yè)對(duì)投資者的利潤分配，不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，A選項(xiàng)正確。企業(yè)所得稅稅款本身就是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算得出的，不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)再扣除，B選項(xiàng)正確。稅收滯納金是企業(yè)違反稅收法規(guī)而支付的罰款性質(zhì)的款項(xiàng)，不得在稅前扣除，C選項(xiàng)正確。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，由于其不確定性和隨意性，不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，D選項(xiàng)正確。所以ABCD均符合題意。5.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及加計(jì)扣除等D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅答案：ABCD解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，A選項(xiàng)正確。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，根據(jù)增值率的不同適用不同的稅率，B選項(xiàng)正確。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及加計(jì)扣除等項(xiàng)目，C選項(xiàng)正確。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅，D選項(xiàng)正確。所以ABCD表述均正確。三、簡答題1.簡述稅務(wù)師在進(jìn)行納稅審核時(shí)，對(duì)增值稅一般納稅人視同銷售行為的審核要點(diǎn)。(1).審核企業(yè)是否存在將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷以及銷售代銷貨物的情況。檢查相關(guān)合同、代銷清單等資料，確認(rèn)是否按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。(2).審核企業(yè)是否有設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售的情況（相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外）。查看貨物移送的憑證和記錄，判斷是否符合視同銷售的條件。(3).審核企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的行為。檢查企業(yè)的福利發(fā)放記錄、領(lǐng)用憑證等，確定是否按同類貨物的平均銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納增值稅。(4).審核企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶的情況。查看投資協(xié)議、評(píng)估報(bào)告等資料，確認(rèn)是否按規(guī)定計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。(5).審核企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者的行為。檢查利潤分配方案、貨物出庫憑證等，判斷是否視同銷售繳納增值稅。(6).審核企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的情況。查看捐贈(zèng)協(xié)議、出庫單等資料，確定是否按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。2.簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中住房租金專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)和扣除主體。(1).扣除標(biāo)準(zhǔn)：直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。除上述城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元。市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。(2).扣除主體：住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不同，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。3.簡述企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，資產(chǎn)損失稅前扣除的申報(bào)要求。(1).申報(bào)方式：企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。清單申報(bào)：下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。專項(xiàng)申報(bào)：清單申報(bào)以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。(2).申報(bào)時(shí)間：企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。(3).資料留存：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。4.簡述印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的規(guī)定。(1).納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當(dāng)日。(2).納稅地點(diǎn)：單位納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；個(gè)人納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。四、綜合分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2024年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1月，銷售貨物一批，不含稅銷售額為200萬元，由于購買方購買數(shù)量較多，給予10%的商業(yè)折扣，并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。（2）2月，購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元。另支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)5萬元，增值稅稅額0.45萬元。（3）3月，將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為30萬元，同類貨物的平均銷售價(jià)格為50萬元（不含稅）。（4）4月，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)一臺(tái)，該固定資產(chǎn)于2018年購入，購入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，售價(jià)為11.3萬元（含稅）。（5）5月，因管理不善導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元，其中包含運(yùn)費(fèi)成本2萬元。該批原材料購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2024年各業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額，并計(jì)算該公司2024年總的應(yīng)繳納增值稅稅額。(1).1月業(yè)務(wù)：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。折扣后的銷售額=200×(1-10%)=180萬元。銷項(xiàng)稅額=180×13%=23.4萬元。(2).2月業(yè)務(wù)：購進(jìn)原材料和支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額=13+0.45=13.45萬元。(3).3月業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，按同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5萬元。(4).4月業(yè)務(wù)：銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。不含稅銷售額=11.3÷(1+13%)=10萬元。銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3萬元。(5).5月業(yè)務(wù)：因管理不善導(dǎo)致原材料被盜，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。原材料成本中包含的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=2×9%=0.18萬元。原材料本身的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(20-2)×13%=2.34萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)=0.18+2.34=2.52萬元。(6).2024年總的應(yīng)繳納增值稅稅額：總的銷項(xiàng)稅額=23.4+6.5+1.3=31.2萬元。總的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.45萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=2.52萬元。應(yīng)繳納增值稅稅額=31.2-13.45+2.52=20.27萬元。2.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬元。（2）發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬元），管理費(fèi)用500萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元。（3）營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出150萬元（其中通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款100萬元，稅收滯納金10萬元）。（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)46萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算乙企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。(1).計(jì)算各項(xiàng)扣除限額：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？鄢揞~=5000×15%=750萬元，實(shí)際發(fā)生600萬元，未超過扣除限額，可全額扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除