第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁會計從業(yè)考試補習(xí)班及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈時，應(yīng)將其計入（）科目。

A.營業(yè)外收入

B.管理費用

C.其他綜合收益

D.資產(chǎn)處置損益

答：________

2.下列關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制表述正確的是（）。

A.收入在實際收到時確認(rèn)

B.費用在實際支付時確認(rèn)

C.收入和費用按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)

D.僅適用于小規(guī)模納稅人企業(yè)

答：________

3.計提固定資產(chǎn)折舊時，采用“工作量法”計提的，其折舊額與（）成正比。

A.固定資產(chǎn)原值

B.固定資產(chǎn)累計折舊

C.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值

D.固定資產(chǎn)使用年限

答：________

4.下列項目中，不應(yīng)計入企業(yè)營業(yè)外收入的是（）。

A.處置無形資產(chǎn)凈收益

B.債務(wù)重組利得

C.罰款收入

D.存貨盤盈收益

答：________

5.企業(yè)支付職工的工資，其賬務(wù)處理時借記的科目是（）。

A.管理費用

B.應(yīng)付職工薪酬

C.營業(yè)外支出

D.其他應(yīng)付款

答：________

6.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)（）科目余額填列。

A.“應(yīng)付賬款”總賬科目余額

B.“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬科目余額

C.“預(yù)付賬款”科目貸方余額

D.“其他應(yīng)付款”科目余額

答：________

7.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。

A.增值稅

B.企業(yè)所得稅

C.個人所得稅

D.資源稅

答：________

8.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，其會計處理時貸記的科目是（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入

B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

C.庫存商品

D.營業(yè)外收入

答：________

9.根據(jù)我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入（）科目。

A.營業(yè)外收入

B.公允價值變動損益

C.管理費用

D.資產(chǎn)處置損益

答：________

10.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，其稅前扣除限額一般為（）的60%。

A.銷售收入

B.營業(yè)利潤

C.利潤總額

D.凈利潤

答：________

11.下列關(guān)于“預(yù)付賬款”科目表述正確的是（）。

A.屬于資產(chǎn)類科目

B.借方登記預(yù)付貨款

C.貸方登記收到貨物時沖減的預(yù)付款

D.期末余額可能在貸方

答：________

12.企業(yè)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，應(yīng)貸記的科目是（）。

A.資產(chǎn)減值損失

B.管理費用

C.營業(yè)外支出

D.應(yīng)交稅費

答：________

13.下列項目中，屬于企業(yè)期間費用的是（）。

A.財務(wù)費用

B.營業(yè)外支出

C.固定資產(chǎn)減值損失

D.資產(chǎn)處置損益

答：________

14.企業(yè)采用“實際成本法”進(jìn)行存貨核算時，發(fā)出存貨的成本應(yīng)按照（）確定。

A.先進(jìn)先出法

B.后進(jìn)先出法

C.加權(quán)平均法

D.以上均可能

答：________

15.根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，小企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備時，通常采用的方法是（）。

A.直接轉(zhuǎn)銷法

B.備抵法

C.壞賬準(zhǔn)備法

D.以上均可能

答：________

16.企業(yè)接受投資者投入的貨幣資金，其會計處理時貸記的科目是（）。

A.實收資本

B.資本公積

C.銀行存款

D.應(yīng)付賬款

答：________

17.下列關(guān)于“長期借款”科目表述正確的是（）。

A.借方登記取得的借款本金

B.貸方登記歸還的借款本金

C.利息支出計入財務(wù)費用

D.以上均正確

答：________

18.企業(yè)計提應(yīng)付職工薪酬時，應(yīng)貸記的科目是（）。

A.銀行存款

B.管理費用

C.應(yīng)付職工薪酬

D.應(yīng)交稅費

答：________

19.下列稅種中，屬于地方稅的是（）。

A.增值稅

B.營業(yè)稅改征增值稅試點后已取消

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.資源稅

答：________

20.企業(yè)將一項專利權(quán)對外出租，其取得的租金收入應(yīng)計入（）科目。

A.營業(yè)外收入

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.主營業(yè)務(wù)收入

D.資產(chǎn)處置損益

答：________

二、多選題（共15分，多選、錯選不得分）

21.下列項目中，屬于企業(yè)流動負(fù)債的有（）。

A.短期借款

B.應(yīng)付賬款

C.長期借款

D.預(yù)收賬款

E.應(yīng)交稅費

答：________

22.企業(yè)采用“表結(jié)法”進(jìn)行所得稅會計處理時，通常涉及以下哪些科目（）。

A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

B.所得稅費用

C.遞延所得稅資產(chǎn)

D.遞延所得稅負(fù)債

E.本年利潤

答：________

23.下列關(guān)于“固定資產(chǎn)”科目表述正確的有（）。

A.借方登記固定資產(chǎn)原值

B.貸方登記固定資產(chǎn)減少額

C.期末余額在借方

D.增值稅進(jìn)項稅額抵扣時需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額

E.折舊計入管理費用

答：________

24.企業(yè)發(fā)生財務(wù)費用時，可能涉及的科目有（）。

A.銀行存款

B.應(yīng)付利息

C.財務(wù)費用

D.預(yù)提費用

E.其他應(yīng)付款

答：________

25.下列關(guān)于“存貨”科目表述正確的有（）。

A.借方登記存貨增加額

B.貸方登記存貨減少額

C.期末余額在借方

D.存貨跌價準(zhǔn)備計入管理費用

E.存貨發(fā)出時需結(jié)轉(zhuǎn)成本

答：________

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

26.企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧時，應(yīng)將其計入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）

27.權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制是兩種主要的會計核算基礎(chǔ)。（）

28.企業(yè)支付的行政管理部門職工工資，應(yīng)計入管理費用。（）

29.“應(yīng)付賬款”科目借方登記企業(yè)支付給供應(yīng)商的款項。（）

30.企業(yè)采用“實際成本法”核算存貨時，發(fā)出存貨的成本與采購批次無關(guān)。（）

31.企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備時，通常采用余額百分比法。（）

32.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估價值入賬。（）

33.“長期借款”科目余額可能在借方，表示企業(yè)尚未歸還的借款本金。（）

34.企業(yè)支付的罰款支出，應(yīng)計入管理費用。（）

35.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈，應(yīng)確認(rèn)收入和銷項稅額。（）

四、填空題（共10空，每空1分，共10分）

36.企業(yè)采用“預(yù)付賬款”科目核算時，收到貨物時該科目應(yīng)______。

37.計提固定資產(chǎn)折舊時，采用“年限平均法”的，其年折舊額=（原值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限。

38.企業(yè)支付職工的工資，其會計分錄的貸方科目通常是______。

39.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入______科目。

40.企業(yè)計提存貨跌價準(zhǔn)備時，應(yīng)借記______科目，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目。

41.企業(yè)接受投資者投入的貨幣資金，其會計分錄的借方科目通常是______。

42.企業(yè)采用“表結(jié)法”進(jìn)行所得稅會計處理時，年度終了時需將“所得稅費用”與“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目余額______。

43.企業(yè)支付的財務(wù)費用，其會計分錄的借方科目通常是______。

44.企業(yè)將一項無形資產(chǎn)對外出租，其取得的租金收入應(yīng)計入______科目。

五、簡答題（共30分，每題6分）

45.簡述“權(quán)責(zé)發(fā)生制”與“收付實現(xiàn)制”的主要區(qū)別。

46.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，常見的折舊方法有哪些？簡述其適用場景。

47.簡述企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備的方法及依據(jù)。

48.企業(yè)支付職工工資時，通常涉及哪些科目的會計處理？簡述其分錄。

49.簡述“預(yù)付賬款”科目的核算內(nèi)容及注意事項。

六、案例分析題（共15分）

50.【案例背景】

某小型商貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）采購商品一批，貨款100,000元，增值稅進(jìn)項稅額13,000元，款項已支付；商品尚未驗收入庫。

（2）銷售商品一批，貨款150,000元，增值稅銷項稅額19,500元，款項已收到。

（3）以銀行存款支付本月倉庫租金5,000元。

（4）計提本月固定資產(chǎn)折舊8,000元，其中管理部門4,000元，銷售部門4,000元。

（5）采用“余額百分比法”計提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款余額為20,000元，計提比例為5%。

（6）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，成本10,000元，市場售價12,000元，增值稅銷項稅額1,560元。

【問題】

（1）根據(jù)以上業(yè)務(wù)，編制相關(guān)會計分錄（需列出借貸科目及金額）。

（2）分析第（6）項業(yè)務(wù)中涉及的增值稅處理。

（3）總結(jié)該企業(yè)會計核算中需注意的稅務(wù)合規(guī)問題。

參考答案及解析

一、單選題

1.A

解析：固定資產(chǎn)盤盈屬于前期差錯，應(yīng)計入營業(yè)外收入。

2.C

解析：權(quán)責(zé)發(fā)生制要求收入按實現(xiàn)原則確認(rèn)，費用按配比原則確認(rèn)。

3.A

解析：工作量法折舊額=（原值-預(yù)計凈殘值）×實際工作量/總工作量，與原值成正比。

4.D

解析：存貨盤盈收益應(yīng)沖減管理費用，其余均計入營業(yè)外收入。

5.A

解析：支付工資時借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”，但工資本身是費用化科目。

6.B

解析：資產(chǎn)負(fù)債表項目根據(jù)明細(xì)賬余額填列，“應(yīng)付賬款”總賬余額可能因內(nèi)部往來抵消而與明細(xì)賬不符。

7.A

解析：增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，其余均為所得稅類或資源稅類。

8.B

解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于福利需視同銷售，確認(rèn)收入和銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。

9.B

解析：公允價值變動損益屬于利潤表科目，反映投資性房地產(chǎn)價值變動。

10.A

解析：業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額=當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的60%，但最高不超過當(dāng)年發(fā)生額的60%。

11.B

解析：“預(yù)付賬款”借方登記預(yù)付款，屬于資產(chǎn)類科目。

12.A

解析：計提減值準(zhǔn)備時借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。

13.A

解析：期間費用包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用。

14.A

解析：實際成本法按實際采購成本核算，先進(jìn)先出法為發(fā)出存貨計價方法之一。

15.A

解析：小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定采用直接轉(zhuǎn)銷法，但實際操作中可結(jié)合備抵法。

16.C

解析：接受貨幣資金投資時，借記“銀行存款”，貸記“實收資本”或“資本公積”。

17.D

解析：長期借款科目余額可能在借方（未支付利息或本金），A、B、C均正確。

18.C

解析：計提應(yīng)付職工薪酬時，借記相關(guān)費用科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”。

19.C

解析：城市維護(hù)建設(shè)稅屬于地方附加稅，其余均為中央稅或共享稅。

20.B

解析：出租無形資產(chǎn)取得的租金收入屬于其他業(yè)務(wù)收入。

二、多選題

21.ABDE

解析：C屬于長期負(fù)債。

22.ABCE

解析：表結(jié)法下不直接調(diào)整本年利潤，D屬于納稅調(diào)整項目。

23.ABC

解析：D錯誤，抵扣時需借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”；E錯誤，生產(chǎn)車間折舊計入制造費用。

24.ABCDE

解析：財務(wù)費用涉及利息、匯兌損益、手續(xù)費等，均通過該科目核算。

25.ABCE

解析：D錯誤，存貨跌價準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失；E正確，需結(jié)轉(zhuǎn)成本。

三、判斷題

26.×

解析：盤虧需查明原因，自然災(zāi)害損失計入營業(yè)外支出，管理不善計入管理費用。

27.√

解析：兩者是會計核算的主要基礎(chǔ)，分別適用于不同企業(yè)類型。

28.√

解析：行政管理部門工資屬于管理費用范疇。

29.√

解析：借方登記支付款項，貸方登記預(yù)付款增加。

30.×

解析：實際成本法按采購批次實際成本計價，與批次有關(guān)。

31.√

解析：余額百分比法按應(yīng)收賬款余額乘以計提比例，是常用方法。

32.√

解析：固定資產(chǎn)按評估價值或公允價值入賬。

33.√

解析：借方余額表示未還本金，如利息未付。

34.×

解析：罰款支出計入營業(yè)外支出。

35.×

解析：對外捐贈視同銷售，但不確認(rèn)收入（稅法特殊規(guī)定除外）。

四、填空題

36.貸記

37.確認(rèn)

38.應(yīng)付職工薪酬

39.公允價值變動損益

40.資產(chǎn)減值損失

41.銀行存款

42.對沖

43.財務(wù)費用

44.其他業(yè)務(wù)收入

五、簡答題

45.答：

①權(quán)責(zé)發(fā)生制：收入按實現(xiàn)原則確認(rèn)，費用按配比原則確認(rèn)，不論是否收到或支付現(xiàn)金。

②收付實現(xiàn)制：收入按收到現(xiàn)金確認(rèn)，費用按支付現(xiàn)金確認(rèn)，不考慮應(yīng)計或應(yīng)付款項。

③適用場景：權(quán)責(zé)發(fā)生制適用于大多數(shù)企業(yè)（尤其是盈利性企業(yè)），收付實現(xiàn)制適用于政府機關(guān)、事業(yè)單位等非營利組織。

46.答：

①年限平均法（直線法）：年折舊額=（原值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限，適用于各期使用量均衡的固定資產(chǎn)。

②工作量法：年折舊額=（原值-預(yù)計凈殘值）×實際工作量/總工作量，適用于各期使用量不均衡的設(shè)備。

③雙倍余額遞減法：年折舊率=2/預(yù)計使用年限，年折舊額=凈值×年折舊率，適用于前期使用強度大的固定資產(chǎn)。

④年數(shù)總和法：年折舊率=剩余使用年限/年數(shù)總和，年折舊額=（原值-預(yù)計凈殘值）×年折舊率，加速折舊法。

47.答：

①方法：余額百分比法（按應(yīng)收賬款余額乘以計提比例）、賬齡分析法（按賬齡劃分計提比例）、直接轉(zhuǎn)銷法（實際發(fā)生壞賬時確認(rèn)）。

②依據(jù)：《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，應(yīng)收賬款需計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例根據(jù)企業(yè)實際情況確定，但不得低于5%。

48.答：

借：管理費用、銷售費用、生產(chǎn)成本等

貸：應(yīng)付職工薪酬

支付時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

涉及代扣代繳個人所得稅時，需進(jìn)一步借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”。

49.答：

①核算內(nèi)容：企業(yè)預(yù)先支付給供應(yīng)商的貨款或服務(wù)費。

②注意事項：