第七章金融機構往來的核算教學要求：掌握同城票據交換的的概念、程序以及核算手續(xù)

廣義狹義銀行系統(tǒng)內部的往來

中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來

各商業(yè)銀行之間的往來

中央銀行與金融機構之間的往來

商業(yè)銀行與金融機構之間的往來

各金融機構之間的往來

中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來

各商業(yè)銀行之間的往來

金融機構往來商業(yè)銀行之間往來的核算一、商業(yè)銀行之間往來的概念商業(yè)銀行之間的往來又稱為同業(yè)往來，是各商業(yè)銀行之間由于辦理同城票據交換、異地結算轉匯、相互融通資金等業(yè)務所引起的資金賬務往來。商業(yè)銀行之間往來，主要包括同城票據交換、跨系統(tǒng)劃款相互轉匯和各商業(yè)銀行之間的資金拆借等。

二、同城票據交換（一）概念

同城票據交換就是同城有關行處之間，各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據，定時、定點集中相互交換并清算資金存欠的方法。集中交換票據的場所稱為票據交換所，由中央銀行主辦，參加票據交換的銀行須經中央銀行批準并頒發(fā)交換行號，方可按規(guī)定時間參加票據交換。（二）基本規(guī)定

1、對參加交換的行處，核定交換號碼。

2、確定交換場次和時間。

3、票據交換分“提出行”、“提入行”兩個系統(tǒng)處理.4、提出交換的票據分借方票據(代付／應收票據)和貸方票據(代收／應付票據)兩種。①提出的借方票據和提入的貸方票據是指付款單位在他行開戶，收款單位在本行開戶的票據②提出的貸方票據和提入的借方票據是指收款單位在他行開戶，付款單位在本行開戶的票據。提出行、提入行（工行）提入行、提出行（建行）借方票據(代付／應收票據)支票貸方票據(代收／應付票據)

進帳單借方票據(代收／應付票據)支票貸方票據(代付／應收票據)進帳單

同城票據交換關系圖參加票據交換的銀行提出行提入行向他行提出票據的銀行提回票據的銀行參加票據交換的銀行一般既是提出行又是提入行。提出交換的票據代收票據（貸方憑證）由本行開戶單位提交，委托本行向他行開戶單位付款的結算憑證。如由簽發(fā)人提交的支票、代發(fā)工資、劃轉稅款憑證等由本行開戶單位提交，由他行開戶單位付款的結算憑證。如收款人解入的支票、銀行本票、商業(yè)匯票等代付票據（借方憑證）（三）同城票據交換的基本做法1、統(tǒng)一交換票據(憑證)格式，用打碼機處理提出票據。

2、填制“交換提出報告單”連同票據憑證提出交換。

3、交換所清分、打印及提回交換憑證。

4、打制“交換差額報告單”送人民銀行營業(yè)部門辦理轉帳。

5、提入行將票據及憑證處理入帳。代收票據提出行提出提入行提入本行應付款項本行應收款項代付票據提出本行應收款項本行應付款項提入（三）同城票據交換的基本做法（四）設置賬戶待清算票據款項（資產負債共同類）提出借方憑證提入貸方憑證提出貸方憑證提入借方憑證余額：應收差額余額：應付差額應收應付差額均及時通過人行清算（1）提出貸方憑證時，其會計分錄為：借：活期存款——付款人戶貸：待清算票據款項（2）提出借方憑證時，根據“收妥入賬”的原則，分別不同情況進行處理。①對于即時抵用的票據，如本票等，應及時將資金劃入客戶賬內。其會計分錄為：（五）同城票據交換的核算借：待清算票據款項貸：活期存款——收款人戶1．提出行的處理②對于收妥抵用的票據，如支票等，先將應收票款記入“其他應付款”賬戶。其會計分錄為：借：待清算票據款項貸：其他應付款

若超過規(guī)定的退票時間，未發(fā)生退票，再將資金劃入客戶賬內：借：其他應付款貸：活期存款——收款人戶2．提入行的處理

對提入的各項單證、票據，經核對無誤后，進行賬務處理。（1）對提入的貸方憑證，如提入憑證正確無誤，則辦理轉賬。其會計分錄為：借：待清算票據款項貸：活期存款——收款人戶（2）對提入的借方憑證，如提入憑證正確無誤，并經審核可以付款，則辦理轉賬。其會計分錄為：借：活期存款——付款人戶貸：待清算票據款項提出、提入票據清分核對登記清算總數表3．票據交換差額的軋計與清算結出應收金額合計和應付金額合計軋計出應收差額或應付差額填制票據清算差額專用憑證向當地中央銀行當場清算應收金額合計=提出的借方憑證金額+提入的貸方憑證金額應付金額合計=提出的貸方憑證金額+提入的借方憑證金額

若本次交換為應收差額，應向票據交換所填制中央銀行存款賬戶送款單。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：待清算票據款項若本次交換為應付差額，應向票據交換所填制中央銀行轉賬支票。其會計分錄為：借：待清算票據款項

貸：存放中央銀行款項【例】6月5日，工商銀行重慶某支行票據交換清算總數表如下：清算總數表208000應付差額應收差額1986000合計1778000合計11330007收回代付票據8540008收回代收票據85300014提出代收票據92400012提出代付票據金額筆數項目金額筆數項目貸方借方根據票據交換清算總數表，工商銀行重慶某支行賬務處理如下：（1）提出票據的核算①根據提出代付票據金額，做會計分錄：借：待清算票據款項

924000貸：活期存款——各收款人924000②根據提出代收票據金額，做會計分錄：借：活期存款——各付款人戶853000貸：待清算票據款項

853000（2）提入票據的核算①根據提入代收票據金額，做會計分錄：借：待清算票據款項

854000貸：活期存款——各收款人戶854000②根據提入代付票據金額，做會計分錄：借：活期存款——各付款人戶

1133000貸：待清算票據款項

1133000（3）資金清算的核算工行重慶某支行應收金額合計＝924000＋854000＝1778000

應付金額合計＝853000＋1133