城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)賦能風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑探索與實(shí)踐一、引言1.1研究背景與意義1.1.1研究背景在金融市場(chǎng)持續(xù)變革與發(fā)展的大背景下，城市商業(yè)銀行作為我國(guó)金融體系的關(guān)鍵構(gòu)成部分，歷經(jīng)多年發(fā)展，已取得顯著成就。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，截至2022年末，我國(guó)城市商業(yè)銀行資產(chǎn)總額達(dá)到43.5萬億元，同比增長(zhǎng)9.8%，在支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、服務(wù)中小企業(yè)和滿足居民金融需求等方面發(fā)揮著不可替代的作用。然而，隨著利率市場(chǎng)化進(jìn)程的加速、金融科技的迅猛發(fā)展以及金融監(jiān)管政策的日益嚴(yán)格，城市商業(yè)銀行面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜，各類風(fēng)險(xiǎn)不斷涌現(xiàn)。利率市場(chǎng)化使得銀行存貸利差收窄，盈利空間受到擠壓，以某城市商業(yè)銀行為例，在利率市場(chǎng)化推進(jìn)的近五年間，其凈息差從3.0%下降至2.2%，利潤(rùn)增長(zhǎng)面臨較大壓力。同時(shí)，金融科技的崛起促使新興金融業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，第三方支付、網(wǎng)絡(luò)借貸等對(duì)傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)造成了強(qiáng)烈沖擊，分流了城市商業(yè)銀行的客戶資源和業(yè)務(wù)份額。從風(fēng)險(xiǎn)角度來看，城市商業(yè)銀行面臨著信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)交織的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。信用風(fēng)險(xiǎn)方面，部分中小企業(yè)受經(jīng)濟(jì)波動(dòng)影響，經(jīng)營(yíng)狀況不佳，還款能力下降，導(dǎo)致城市商業(yè)銀行不良貸款率上升。根據(jù)銀保監(jiān)會(huì)數(shù)據(jù)，2022年城市商業(yè)銀行不良貸款率平均為1.9%，較上一年略有上升。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不確定性以及國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)的波動(dòng)，使得銀行投資資產(chǎn)價(jià)格波動(dòng)加劇，如債券市場(chǎng)的大幅波動(dòng)就可能導(dǎo)致城市商業(yè)銀行的投資收益受損。操作風(fēng)險(xiǎn)方面，內(nèi)部管理不善、員工違規(guī)操作以及信息系統(tǒng)故障等問題時(shí)有發(fā)生，給銀行帶來直接或間接的損失，某城市商業(yè)銀行曾因內(nèi)部員工違規(guī)操作，造成數(shù)千萬元的資金損失。在這樣的形勢(shì)下，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于城市商業(yè)銀行的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。而內(nèi)部審計(jì)作為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要防線，能夠通過獨(dú)立、客觀的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出改進(jìn)建議，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。因此，深入研究城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和緊迫性。1.1.2研究意義理論意義：豐富和完善城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的理論體系。目前，雖然關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的研究已有一定成果，但針對(duì)城市商業(yè)銀行這一特定群體，在結(jié)合其獨(dú)特的市場(chǎng)定位、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展環(huán)境等方面的研究還相對(duì)薄弱。本研究將深入剖析城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀、問題及相互關(guān)系，為相關(guān)理論的進(jìn)一步發(fā)展提供實(shí)證支持和理論補(bǔ)充。為金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的研究提供新的視角。城市商業(yè)銀行在金融體系中具有獨(dú)特的地位和作用，其內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理面臨著與大型國(guó)有銀行和股份制銀行不同的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。通過對(duì)城市商業(yè)銀行的研究，可以發(fā)現(xiàn)一些具有普遍性和特殊性的規(guī)律，為其他金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理方面提供借鑒和啟示，拓寬金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的研究思路。實(shí)踐意義：有助于城市商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的研究，以及對(duì)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理存在問題的分析，能夠?yàn)槌鞘猩虡I(yè)銀行提供針對(duì)性的改進(jìn)措施和建議。幫助銀行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理流程，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失程度，保障銀行的資產(chǎn)安全和穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。有利于提高城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。明確內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的定位和職責(zé)，探索有效的內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)，能夠促使內(nèi)部審計(jì)更好地服務(wù)于銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)的深度和廣度，為銀行管理層提供更有價(jià)值的決策信息。對(duì)監(jiān)管部門制定科學(xué)合理的監(jiān)管政策具有參考價(jià)值。監(jiān)管部門可以通過本研究了解城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)監(jiān)管中存在的薄弱環(huán)節(jié)，從而制定更加精準(zhǔn)、有效的監(jiān)管政策和措施。加強(qiáng)對(duì)城市商業(yè)銀行的監(jiān)管力度，引導(dǎo)銀行規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定和健康發(fā)展。1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)外對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起步較早，積累了豐富的理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。在理念方面，COSO委員會(huì)發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理提供了全面的理論基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)貫穿于企業(yè)各個(gè)層次和環(huán)節(jié)的過程，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在其中發(fā)揮重要的監(jiān)督與評(píng)價(jià)作用。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）也指出，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)扮演確認(rèn)、咨詢和協(xié)調(diào)的角色，通過獨(dú)立客觀的評(píng)估，為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理提供有價(jià)值的建議。在方法研究上，許多國(guó)外學(xué)者關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)量化模型在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用。如Jorion（1997）提出的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值模型（VaR），能夠?qū)κ袌?chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，幫助內(nèi)部審計(jì)師更準(zhǔn)確地識(shí)別和評(píng)估銀行面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)水平。此外，在內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)方面，以美國(guó)、英國(guó)等國(guó)家為代表的商業(yè)銀行，普遍建立了相對(duì)獨(dú)立和垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)部審計(jì)部門直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，確保其能夠有效監(jiān)督銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。1.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀國(guó)內(nèi)對(duì)城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的研究隨著城市商業(yè)銀行的發(fā)展不斷深入。在現(xiàn)狀研究方面，學(xué)者們通過對(duì)城市商業(yè)銀行的實(shí)地調(diào)研和數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)城市商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在一些問題。如內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足，部分銀行內(nèi)部審計(jì)部門受管理層干預(yù)較大，無法充分發(fā)揮監(jiān)督職能；風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方法相對(duì)落后，難以應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。在問題探討上，研究指出城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的信息化水平較低，審計(jì)手段仍以傳統(tǒng)的手工審計(jì)為主，難以適應(yīng)金融科技快速發(fā)展的需求；同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理文化尚未完全形成，員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不夠，缺乏全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在對(duì)策研究方面，有學(xué)者建議城市商業(yè)銀行應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析、人工智能等，提升風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性和精準(zhǔn)性。還有學(xué)者強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同合作，通過建立有效的溝通機(jī)制和信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)二者的有機(jī)融合，共同提升銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。1.3研究方法與創(chuàng)新點(diǎn)1.3.1研究方法文獻(xiàn)研究法：廣泛搜集國(guó)內(nèi)外關(guān)于城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的學(xué)術(shù)論文、研究報(bào)告、政策文件等相關(guān)文獻(xiàn)資料。通過對(duì)這些文獻(xiàn)的梳理與分析，了解該領(lǐng)域的研究現(xiàn)狀、理論基礎(chǔ)和發(fā)展趨勢(shì)，為本文的研究提供堅(jiān)實(shí)的理論支撐和研究思路。例如，在研究?jī)?nèi)部審計(jì)的職能與作用時(shí)，參考國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）發(fā)布的相關(guān)準(zhǔn)則和研究成果，以及國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的實(shí)證研究，從而準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)在城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的定位和價(jià)值。案例分析法：選取具有代表性的城市商業(yè)銀行作為案例研究對(duì)象，深入分析其內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際運(yùn)作情況。通過收集和整理這些銀行的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理案例、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等資料，詳細(xì)剖析其在內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)、審計(jì)流程、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估方法、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等方面的做法與經(jīng)驗(yàn)，找出存在的問題和不足，并提出針對(duì)性的改進(jìn)建議。以某城市商業(yè)銀行為例，分析其在開展信貸業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)，如何運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)手段發(fā)現(xiàn)潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理措施的有效性進(jìn)行評(píng)估，為其他城市商業(yè)銀行提供實(shí)踐參考。定量定性結(jié)合法：在研究過程中，綜合運(yùn)用定量分析和定性分析方法。一方面，通過收集城市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)等，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析方法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型等進(jìn)行定量分析，如計(jì)算不良貸款率、資本充足率、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（VaR）等指標(biāo)，以量化的方式評(píng)估銀行的風(fēng)險(xiǎn)水平和內(nèi)部審計(jì)的效果。另一方面，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)、審計(jì)文化、風(fēng)險(xiǎn)管理理念等方面進(jìn)行定性分析，通過訪談、問卷調(diào)查、實(shí)地觀察等方式，獲取相關(guān)信息，深入了解銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和存在的問題，從而全面、客觀地揭示城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系和發(fā)展規(guī)律。1.3.2創(chuàng)新點(diǎn)研究視角創(chuàng)新：目前關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，多從整體商業(yè)銀行的角度出發(fā)，對(duì)城市商業(yè)銀行這一具有獨(dú)特市場(chǎng)定位和業(yè)務(wù)特點(diǎn)的群體關(guān)注不夠。本文聚焦于城市商業(yè)銀行，結(jié)合其服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)、服務(wù)中小企業(yè)和居民的特色，深入研究?jī)?nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理，為城市商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展提供更具針對(duì)性的理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)，彌補(bǔ)了該領(lǐng)域在研究視角上的不足。研究方法創(chuàng)新：在研究方法上，本文將多種方法有機(jī)結(jié)合，不僅運(yùn)用傳統(tǒng)的文獻(xiàn)研究法和案例分析法，還引入了大數(shù)據(jù)分析技術(shù)和機(jī)器學(xué)習(xí)算法進(jìn)行定量分析。通過對(duì)海量的銀行交易數(shù)據(jù)、客戶數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘和分析，更精準(zhǔn)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性和效率，為內(nèi)部審計(jì)提供更有力的數(shù)據(jù)支持，這在城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的研究中具有一定的創(chuàng)新性。內(nèi)容分析創(chuàng)新：在內(nèi)容分析上，本文重點(diǎn)探討了金融科技背景下城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的新挑戰(zhàn)和新機(jī)遇。分析了金融科技對(duì)城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)模式、技術(shù)手段、人員素質(zhì)等方面的影響，以及如何利用金融科技加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，如構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)和人工智能的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)等，為城市商業(yè)銀行在金融科技時(shí)代提升內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理水平提供了新的思路和方法。二、城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的理論基礎(chǔ)2.1內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論2.1.1內(nèi)部審計(jì)的定義與目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。對(duì)于城市商業(yè)銀行而言，內(nèi)部審計(jì)是其內(nèi)部控制體系的重要組成部分，肩負(fù)著對(duì)銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理行為進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議的職責(zé)。在城市商業(yè)銀行中，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)具有多重性，主要包括以下幾個(gè)方面：風(fēng)險(xiǎn)控制：城市商業(yè)銀行面臨著信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和管理活動(dòng)的審查，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)建議，以幫助銀行有效控制風(fēng)險(xiǎn)。例如，在信貸業(yè)務(wù)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師通過對(duì)貸款審批流程、信用評(píng)估模型、貸后管理等環(huán)節(jié)的檢查，發(fā)現(xiàn)可能存在的信用風(fēng)險(xiǎn)隱患，如貸款審批不嚴(yán)格導(dǎo)致不良貸款增加等問題，并提出改進(jìn)措施，降低信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。合規(guī)監(jiān)督：金融行業(yè)受到嚴(yán)格的法律法規(guī)和監(jiān)管政策約束，城市商業(yè)銀行必須確保其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合相關(guān)規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)依據(jù)國(guó)家金融法規(guī)、監(jiān)管要求以及銀行內(nèi)部的規(guī)章制度，對(duì)銀行的業(yè)務(wù)操作、財(cái)務(wù)管理、信息披露等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查銀行是否存在違規(guī)行為。若發(fā)現(xiàn)銀行在票據(jù)業(yè)務(wù)中存在違規(guī)操作，如違規(guī)開具無真實(shí)貿(mào)易背景的票據(jù)等，內(nèi)部審計(jì)將及時(shí)揭示問題，并督促相關(guān)部門整改，確保銀行合規(guī)經(jīng)營(yíng)。完善內(nèi)部控制：有效的內(nèi)部控制是城市商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的保障。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，查找內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和缺陷，提出優(yōu)化建議，促進(jìn)銀行完善內(nèi)部控制體系。比如，對(duì)銀行的資金管理內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)資金審批流程存在漏洞，授權(quán)管理不清晰等問題，內(nèi)部審計(jì)可建議銀行完善資金審批流程，明確授權(quán)范圍，加強(qiáng)對(duì)資金的管控，提高內(nèi)部控制的有效性。增加價(jià)值：內(nèi)部審計(jì)不僅僅是監(jiān)督和檢查，還通過提供有價(jià)值的咨詢服務(wù)，為銀行增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)師憑借其專業(yè)知識(shí)和對(duì)銀行運(yùn)營(yíng)的深入了解，對(duì)銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、資源配置等方面提供建議，幫助銀行管理層做出更科學(xué)的決策，提升銀行的運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益。如在銀行推出新的金融產(chǎn)品時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合規(guī)性審查、市場(chǎng)前景分析等角度提供專業(yè)意見，助力新產(chǎn)品順利推出并取得良好效益。2.1.2內(nèi)部審計(jì)的職能與作用監(jiān)督職能：監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能。城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行的財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行全面監(jiān)督，確保各項(xiàng)活動(dòng)符合法律法規(guī)、監(jiān)管要求以及銀行內(nèi)部制度規(guī)定。通過定期或不定期的審計(jì)檢查，對(duì)銀行的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審查，核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，檢查是否存在財(cái)務(wù)造假、違規(guī)列支費(fèi)用等問題；對(duì)信貸業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作進(jìn)行監(jiān)督，查看業(yè)務(wù)流程是否合規(guī)，風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否有效執(zhí)行。監(jiān)督職能的發(fā)揮，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，為后續(xù)的整改和風(fēng)險(xiǎn)防范提供依據(jù)。評(píng)價(jià)職能：內(nèi)部審計(jì)對(duì)城市商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)績(jī)效等方面進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。在風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)中，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型和方法，對(duì)銀行面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，判斷銀行風(fēng)險(xiǎn)承受能力和風(fēng)險(xiǎn)管理水平；對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，則側(cè)重于評(píng)估內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，分析內(nèi)部控制是否能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)、保障業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開展；經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)主要從盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、流動(dòng)性等多個(gè)維度，對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，找出經(jīng)營(yíng)管理中的優(yōu)勢(shì)和不足。評(píng)價(jià)結(jié)果為銀行管理層提供了重要的決策信息，有助于管理層了解銀行的運(yùn)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。咨詢職能：隨著金融市場(chǎng)的發(fā)展和城市商業(yè)銀行面臨的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能愈發(fā)重要。內(nèi)部審計(jì)利用其專業(yè)優(yōu)勢(shì)和對(duì)銀行整體運(yùn)營(yíng)的熟悉，為銀行各部門提供咨詢服務(wù)。在銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可就創(chuàng)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合規(guī)性要求、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)等方面提供建議，幫助業(yè)務(wù)部門順利開展創(chuàng)新業(yè)務(wù)；當(dāng)銀行面臨重大決策時(shí)，如戰(zhàn)略投資、機(jī)構(gòu)改革等，內(nèi)部審計(jì)從風(fēng)險(xiǎn)防控和效益分析的角度提供專業(yè)意見，為管理層決策提供支持。咨詢職能的發(fā)揮，有助于銀行提升管理水平，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)銀行可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的作用：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警：內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的深入審查，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，內(nèi)部審計(jì)關(guān)注利率、匯率波動(dòng)對(duì)銀行資產(chǎn)負(fù)債的影響，以及金融市場(chǎng)投資組合的風(fēng)險(xiǎn)狀況；在操作風(fēng)險(xiǎn)方面，對(duì)員工操作流程、信息系統(tǒng)安全性等進(jìn)行檢查，識(shí)別可能導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的因素。一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提醒銀行管理層和相關(guān)部門采取措施加以防范和控制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)建議：內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度和發(fā)生概率。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合銀行的風(fēng)險(xiǎn)承受能力和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為銀行提供風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)建議。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，建議銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，如提高風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)提比例、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程等；對(duì)于一些風(fēng)險(xiǎn)可控且具有發(fā)展?jié)摿Φ臉I(yè)務(wù)，可建議銀行適度加大投入，拓展業(yè)務(wù)規(guī)模。促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系完善：內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系的審計(jì)評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和不足，提出改進(jìn)建議，推動(dòng)銀行不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。如發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)劃分不清晰，內(nèi)部審計(jì)建議明確各部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)，加強(qiáng)部門之間的協(xié)作與溝通；針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和報(bào)告機(jī)制不完善的問題，建議銀行建立健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告流程，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行內(nèi)部控制的作用：內(nèi)部控制制度的健全性評(píng)價(jià)：內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)進(jìn)行審查，判斷內(nèi)部控制制度是否涵蓋了銀行所有業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理環(huán)節(jié)，各項(xiàng)控制措施是否合理、有效。檢查銀行的信貸管理制度是否對(duì)貸款審批、發(fā)放、貸后管理等環(huán)節(jié)都制定了明確的操作流程和風(fēng)險(xiǎn)控制措施；評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理制度是否對(duì)資金收付、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告編制等方面有完善的規(guī)定。通過健全性評(píng)價(jià)，找出內(nèi)部控制制度的缺失和漏洞，為銀行完善內(nèi)部控制制度提供依據(jù)。內(nèi)部控制執(zhí)行有效性監(jiān)督：內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，更注重其執(zhí)行情況。通過現(xiàn)場(chǎng)檢查、抽樣測(cè)試等方法，驗(yàn)證內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。觀察銀行員工在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中是否嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行操作，如在支付結(jié)算業(yè)務(wù)中，是否嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度；檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄是否完整、準(zhǔn)確，以驗(yàn)證內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制執(zhí)行不到位的問題，內(nèi)部審計(jì)及時(shí)督促相關(guān)部門整改，確保內(nèi)部控制制度能夠真正發(fā)揮作用。推動(dòng)內(nèi)部控制持續(xù)優(yōu)化：內(nèi)部審計(jì)根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性評(píng)價(jià)和執(zhí)行有效性監(jiān)督的結(jié)果，提出針對(duì)性的改進(jìn)建議，推動(dòng)銀行內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化。隨著銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和業(yè)務(wù)的發(fā)展，內(nèi)部控制制度需要不斷調(diào)整和完善。內(nèi)部審計(jì)持續(xù)跟蹤內(nèi)部控制改進(jìn)措施的落實(shí)情況，評(píng)估改進(jìn)效果，為銀行內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化提供支持，確保銀行內(nèi)部控制體系能夠適應(yīng)不斷變化的經(jīng)營(yíng)管理需求。2.2風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論2.2.1風(fēng)險(xiǎn)管理的定義與目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理是指如何在項(xiàng)目或者企業(yè)一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)可能造成的不良影響減至最低的管理過程。對(duì)于城市商業(yè)銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)管理是其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中不可或缺的重要組成部分，它旨在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)銀行面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)主要包括以下幾個(gè)方面：確保銀行穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)：這是風(fēng)險(xiǎn)管理最基本的目標(biāo)。城市商業(yè)銀行作為金融機(jī)構(gòu)，其穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)關(guān)系到金融體系的穩(wěn)定和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，銀行能夠識(shí)別和控制各類風(fēng)險(xiǎn)，防止風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生或降低其負(fù)面影響，確保銀行資產(chǎn)的安全和流動(dòng)性，維持正常的經(jīng)營(yíng)秩序，避免出現(xiàn)支付危機(jī)、破產(chǎn)等嚴(yán)重后果。例如，在信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面，銀行通過嚴(yán)格的貸款審批流程和貸后管理，降低不良貸款率，保障信貸資產(chǎn)質(zhì)量，從而確保銀行的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡：城市商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過程中面臨著風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡。風(fēng)險(xiǎn)管理并非是要完全消除風(fēng)險(xiǎn)，而是在可承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)追求收益的最大化。銀行需要根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，合理配置資產(chǎn)和業(yè)務(wù)，在開展高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)獲取高收益的同時(shí)，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益的動(dòng)態(tài)平衡。比如，在投資業(yè)務(wù)中，銀行會(huì)根據(jù)市場(chǎng)情況和自身風(fēng)險(xiǎn)偏好，選擇不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的投資產(chǎn)品，通過分散投資等方式控制風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)追求投資收益的最大化。滿足監(jiān)管要求：金融行業(yè)受到嚴(yán)格的監(jiān)管，城市商業(yè)銀行必須遵守一系列的法律法規(guī)和監(jiān)管政策。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)之一就是確保銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合監(jiān)管要求，避免因違規(guī)行為而受到監(jiān)管處罰，維護(hù)銀行的良好聲譽(yù)。監(jiān)管部門對(duì)銀行的資本充足率、流動(dòng)性比例、不良貸款率等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)都有明確的規(guī)定，銀行通過風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷優(yōu)化自身的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，以滿足監(jiān)管要求，保障銀行的合規(guī)經(jīng)營(yíng)。支持銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與城市商業(yè)銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃緊密結(jié)合，為銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有力支持。銀行在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，需要充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素，通過風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估戰(zhàn)略實(shí)施過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。例如，當(dāng)銀行計(jì)劃拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門會(huì)對(duì)新業(yè)務(wù)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全面評(píng)估，為管理層提供決策依據(jù)，確保新業(yè)務(wù)的開展符合銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，促進(jìn)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。2.2.2風(fēng)險(xiǎn)管理的流程與方法城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的流程主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控四個(gè)環(huán)節(jié)：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，它是指銀行通過各種方法和手段，對(duì)其面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的、全面的識(shí)別和分類。城市商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類繁多，主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。在信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，銀行通過對(duì)借款人的信用狀況、還款能力、還款意愿等因素進(jìn)行分析，判斷貸款業(yè)務(wù)中可能存在的信用風(fēng)險(xiǎn)；在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中，關(guān)注利率、匯率、股票價(jià)格、商品價(jià)格等市場(chǎng)因素的波動(dòng)對(duì)銀行資產(chǎn)負(fù)債的影響；操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別則側(cè)重于內(nèi)部流程、人員、系統(tǒng)以及外部事件等方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。銀行通常采用問卷調(diào)查、專家咨詢、流程圖分析、案例分析等方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，以便全面、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析和評(píng)價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度和發(fā)生概率，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響程度。城市商業(yè)銀行運(yùn)用多種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，如風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（VaR）模型、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本收益率（RAROC）模型、信用評(píng)分模型等，對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。VaR模型可以度量在一定置信水平下，某一金融資產(chǎn)或投資組合在未來特定時(shí)期內(nèi)的最大可能損失，幫助銀行評(píng)估市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的大??；信用評(píng)分模型則通過對(duì)借款人的財(cái)務(wù)指標(biāo)、信用記錄等因素進(jìn)行量化分析，評(píng)估其信用風(fēng)險(xiǎn)水平，為貸款決策提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為銀行制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供了重要依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，針對(duì)不同類型和程度的風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理和應(yīng)對(duì)，以降低風(fēng)險(xiǎn)損失或?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡。城市商業(yè)銀行常見的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接受。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指銀行通過放棄或拒絕某些高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)或活動(dòng)，避免承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，如拒絕向信用狀況差的借款人發(fā)放貸款；風(fēng)險(xiǎn)降低是通過采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率或減少風(fēng)險(xiǎn)損失的程度，如加強(qiáng)貸后管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決借款人可能出現(xiàn)的還款問題，降低信用風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他主體，如通過購(gòu)買保險(xiǎn)、開展資產(chǎn)證券化等方式，將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司、投資者等；風(fēng)險(xiǎn)接受則是銀行在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)在可承受范圍內(nèi)，選擇自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，如對(duì)于一些小額、低風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，銀行可以選擇接受。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控：風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理全過程的持續(xù)監(jiān)測(cè)和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的變化情況和風(fēng)險(xiǎn)管理措施的執(zhí)行效果，以便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。城市商業(yè)銀行建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，通過設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、定期報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)等方式，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。銀行會(huì)設(shè)定不良貸款率、資本充足率、流動(dòng)性比例等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)這些指標(biāo)的變化情況，一旦指標(biāo)超出預(yù)設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)閾值，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，銀行通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程和措施的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。在風(fēng)險(xiǎn)管理方法方面，除了上述提到的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型外，城市商業(yè)銀行還采用了以下常用方法：資產(chǎn)負(fù)債管理：資產(chǎn)負(fù)債管理是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段之一，它通過對(duì)銀行資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、期限等進(jìn)行合理配置，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)的目的。銀行通過調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，如優(yōu)化貸款期限結(jié)構(gòu)、合理安排存款和貸款的比例等，降低利率風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。在利率波動(dòng)較大的時(shí)期，銀行可以通過調(diào)整固定利率貸款和浮動(dòng)利率貸款的比例，減少利率變動(dòng)對(duì)利息收入的影響；通過合理安排資金來源和運(yùn)用的期限匹配，確保銀行有足夠的流動(dòng)性來滿足客戶的提款需求和支付義務(wù)。壓力測(cè)試：壓力測(cè)試是一種評(píng)估銀行在極端不利情況下風(fēng)險(xiǎn)承受能力的方法。通過設(shè)定一系列極端情景，如經(jīng)濟(jì)衰退、利率大幅波動(dòng)、市場(chǎng)崩潰等，模擬銀行資產(chǎn)負(fù)債表和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)在這些情景下的變化，評(píng)估銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。壓力測(cè)試結(jié)果可以幫助銀行識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提前制定應(yīng)對(duì)措施，增強(qiáng)銀行在極端情況下的生存能力。例如，在進(jìn)行流動(dòng)性壓力測(cè)試時(shí)，假設(shè)銀行在短期內(nèi)面臨大量客戶提款和資金市場(chǎng)融資困難的情景，通過模擬分析銀行的資金缺口和流動(dòng)性狀況，評(píng)估銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)承受能力，以便銀行提前做好流動(dòng)性儲(chǔ)備和應(yīng)急預(yù)案。風(fēng)險(xiǎn)限額管理：風(fēng)險(xiǎn)限額管理是指銀行根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定相應(yīng)的限額，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化控制。銀行會(huì)設(shè)定信用風(fēng)險(xiǎn)限額、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)限額、操作風(fēng)險(xiǎn)限額等，如對(duì)單一客戶的貸款額度設(shè)定上限，以控制信用風(fēng)險(xiǎn)的集中程度；對(duì)投資組合的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（VaR）設(shè)定限額，防止市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)過度暴露。風(fēng)險(xiǎn)限額一旦設(shè)定，銀行各業(yè)務(wù)部門在開展業(yè)務(wù)時(shí)必須嚴(yán)格遵守，風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)限額的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和管理，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)接近或超過限額時(shí)，及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整，確保銀行風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。2.3內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系2.3.1相互依存關(guān)系城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理存在著緊密的相互依存關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)作為銀行內(nèi)部控制的重要組成部分，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供了關(guān)鍵的信息支持。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的審查，能夠深入了解銀行的運(yùn)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。在對(duì)信貸業(yè)務(wù)的審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)師會(huì)詳細(xì)檢查貸款審批流程、借款人信用評(píng)估、貸后管理等環(huán)節(jié)，從而獲取關(guān)于信用風(fēng)險(xiǎn)的一手信息。這些信息不僅包括已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件，還涵蓋了可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的潛在因素，如審批流程中的漏洞、信用評(píng)估模型的缺陷等。風(fēng)險(xiǎn)管理部門依據(jù)內(nèi)部審計(jì)提供的這些信息，能夠更準(zhǔn)確地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和事實(shí)依據(jù)。反過來，風(fēng)險(xiǎn)管理也為內(nèi)部審計(jì)明確了工作重點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門通過對(duì)銀行面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，確定了風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和重要性。內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)果，將審計(jì)資源集中配置到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，提高審計(jì)的針對(duì)性和效率。如果風(fēng)險(xiǎn)管理部門評(píng)估認(rèn)為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，且外匯交易業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)敞口較大，那么內(nèi)部審計(jì)就會(huì)重點(diǎn)關(guān)注外匯交易業(yè)務(wù)，對(duì)其交易策略、風(fēng)險(xiǎn)控制措施、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)等方面進(jìn)行深入審計(jì)，確保銀行在該業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)可控。這種相互依存關(guān)系使得內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理能夠緊密協(xié)作，共同為城市商業(yè)銀行的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航。2.3.2協(xié)同作用機(jī)制城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同作用機(jī)制主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：共同參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門密切配合。風(fēng)險(xiǎn)管理部門運(yùn)用專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型和方法，對(duì)銀行面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析和評(píng)價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度和發(fā)生概率。內(nèi)部審計(jì)則從內(nèi)部控制的角度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程和結(jié)果進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，檢查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的合理性、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程的有效性。通過雙方的共同參與，能夠提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面性和準(zhǔn)確性，避免因單一部門評(píng)估可能出現(xiàn)的局限性。例如，在對(duì)銀行投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，風(fēng)險(xiǎn)管理部門利用風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（VaR）模型計(jì)算投資組合的潛在損失，內(nèi)部審計(jì)則對(duì)投資決策流程、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制等進(jìn)行審查，判斷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否充分考慮了這些因素，從而確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的可靠性。協(xié)同制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略：基于共同的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門協(xié)同制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)管理部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接受等。內(nèi)部審計(jì)則從內(nèi)部控制和合規(guī)性的角度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行評(píng)估和建議，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施符合銀行的內(nèi)部控制要求和法律法規(guī)規(guī)定。在制定信用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門可能提出加強(qiáng)貸款審批標(biāo)準(zhǔn)、增加抵押物要求等風(fēng)險(xiǎn)降低措施，內(nèi)部審計(jì)會(huì)審查這些措施在內(nèi)部控制流程中的執(zhí)行可行性，以及是否符合監(jiān)管部門對(duì)信貸業(yè)務(wù)的合規(guī)要求，共同完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的有效性。信息共享與溝通機(jī)制：建立有效的信息共享與溝通機(jī)制是內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同工作的重要保障。內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)定期進(jìn)行信息交流，分享各自在工作中獲取的風(fēng)險(xiǎn)信息、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和管理建議。風(fēng)險(xiǎn)管理部門及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)提供銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)變化等信息，使內(nèi)部審計(jì)能夠了解銀行風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)變化，調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)；內(nèi)部審計(jì)則將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題和內(nèi)部控制缺陷反饋給風(fēng)險(xiǎn)管理部門，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供決策依據(jù)。同時(shí)，雙方還應(yīng)共同參與銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)議和審計(jì)委員會(huì)會(huì)議，就重大風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行討論和決策，確保銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)工作協(xié)調(diào)一致，形成合力，共同促進(jìn)銀行的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。三、城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析3.1城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀3.1.1內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)以A城市商業(yè)銀行為例，其內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)呈現(xiàn)出較為典型的模式。A銀行在董事會(huì)下設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)由具備豐富金融、審計(jì)、法律等專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的獨(dú)立董事和內(nèi)部董事組成，負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)預(yù)算等重大事項(xiàng)進(jìn)行審議和決策，確保內(nèi)部審計(jì)工作與銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。內(nèi)部審計(jì)部門作為具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，在組織上具有相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門下設(shè)多個(gè)科室，包括綜合管理科、業(yè)務(wù)審計(jì)一科、業(yè)務(wù)審計(jì)二科、信息技術(shù)審計(jì)科等。綜合管理科主要負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門的日常行政管理工作，如審計(jì)計(jì)劃的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)檔案管理等；業(yè)務(wù)審計(jì)一科和業(yè)務(wù)審計(jì)二科分別負(fù)責(zé)不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)工作，如信貸業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等，通過對(duì)各類業(yè)務(wù)流程的審查，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性；信息技術(shù)審計(jì)科則專注于對(duì)銀行信息系統(tǒng)的審計(jì)，包括信息系統(tǒng)的開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等環(huán)節(jié)，檢查信息系統(tǒng)是否存在安全漏洞、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整性等問題，以保障銀行信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。在人員配置方面，A銀行內(nèi)部審計(jì)部門擁有一支專業(yè)素質(zhì)較高的審計(jì)隊(duì)伍，審計(jì)人員具備財(cái)務(wù)、金融、審計(jì)、信息技術(shù)等多學(xué)科背景。其中，具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）等專業(yè)資格的人員占比達(dá)到30%，他們?cè)诟髯陨瞄L(zhǎng)的領(lǐng)域發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，為內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展提供了有力支持。同時(shí)，A銀行還注重審計(jì)人員的培訓(xùn)與發(fā)展，定期組織內(nèi)部培訓(xùn)和外部進(jìn)修，鼓勵(lì)審計(jì)人員不斷更新知識(shí)，提升專業(yè)技能，以適應(yīng)不斷變化的金融環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)工作要求。3.1.2內(nèi)部審計(jì)的工作流程與方法A城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作流程主要包括審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告出具和后續(xù)跟蹤四個(gè)階段。在審計(jì)計(jì)劃制定階段，內(nèi)部審計(jì)部門首先對(duì)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行全面分析，結(jié)合以往審計(jì)結(jié)果和監(jiān)管要求，確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過對(duì)銀行信貸業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)某地區(qū)分支機(jī)構(gòu)的不良貸款率持續(xù)上升，且貸款審批流程存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，因此將該地區(qū)分支機(jī)構(gòu)的信貸業(yè)務(wù)列為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。然后，根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)制定詳細(xì)的年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員安排等內(nèi)容，并報(bào)審計(jì)委員會(huì)審批。審計(jì)實(shí)施階段是內(nèi)部審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)。審計(jì)人員運(yùn)用多種方法收集審計(jì)證據(jù)，包括現(xiàn)場(chǎng)檢查、訪談、數(shù)據(jù)分析等。在對(duì)信貸業(yè)務(wù)的審計(jì)中，審計(jì)人員深入分支機(jī)構(gòu)，現(xiàn)場(chǎng)查閱貸款檔案，檢查貸款審批手續(xù)是否齊全、合規(guī)，貸款發(fā)放是否符合銀行信貸政策；與信貸業(yè)務(wù)人員、審批人員進(jìn)行訪談，了解業(yè)務(wù)操作流程和存在的問題；運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)海量的信貸數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和分析，查找異常交易和潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如通過分析貸款期限結(jié)構(gòu)、還款方式等數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)部分貸款存在借新還舊、違規(guī)展期等問題。審計(jì)報(bào)告出具階段，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施階段發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總和整理，對(duì)問題進(jìn)行定性和定量分析，評(píng)估其對(duì)銀行的影響程度。撰寫審計(jì)報(bào)告，清晰地闡述審計(jì)目的、范圍、方法、發(fā)現(xiàn)的問題和改進(jìn)建議。審計(jì)報(bào)告經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，提交審計(jì)委員會(huì)，并向銀行管理層和相關(guān)部門匯報(bào)。后續(xù)跟蹤階段，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)部門對(duì)問題的整改情況，定期復(fù)查整改措施的執(zhí)行效果，確保問題得到徹底解決。要求被審計(jì)部門制定詳細(xì)的整改計(jì)劃，明確整改責(zé)任人、整改期限和整改措施，并定期向內(nèi)部審計(jì)部門匯報(bào)整改進(jìn)展。對(duì)整改不力的部門，內(nèi)部審計(jì)部門將進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤和督促，必要時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)和管理層報(bào)告，采取進(jìn)一步的措施，如問責(zé)相關(guān)責(zé)任人等。在審計(jì)方法上，A銀行內(nèi)部審計(jì)除了采用傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)、詳細(xì)審計(jì)方法外，還積極引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)資源的分配，提高審計(jì)的針對(duì)性和效率。在對(duì)投資業(yè)務(wù)的審計(jì)中，首先對(duì)投資業(yè)務(wù)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全面評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定重點(diǎn)審計(jì)的投資產(chǎn)品和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，如對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)益類投資產(chǎn)品進(jìn)行重點(diǎn)審查。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)利用計(jì)算機(jī)軟件和工具對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，快速發(fā)現(xiàn)異常和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)用數(shù)據(jù)分析軟件對(duì)銀行的交易數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常交易行為，如大額資金異常流動(dòng)、頻繁的關(guān)聯(lián)交易等，提高審計(jì)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。3.1.3內(nèi)部審計(jì)的成果應(yīng)用A城市商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用方面取得了一定成效。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，銀行建立了完善的整改機(jī)制。被審計(jì)部門需根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的問題和建議，制定詳細(xì)的整改方案，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交整改報(bào)告。以某分支機(jī)構(gòu)信貸業(yè)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題為例，該分支機(jī)構(gòu)針對(duì)貸款審批流程不規(guī)范、貸后管理不到位等問題，制定了整改措施，包括完善貸款審批制度，明確各環(huán)節(jié)的審批職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)；加強(qiáng)貸后管理，建立定期的貸后檢查制度，對(duì)貸款資金使用情況、借款人經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)整改情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和監(jiān)督，確保整改措施得到有效落實(shí)。從整改效果來看，通過內(nèi)部審計(jì)和整改工作，銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和內(nèi)部控制得到了明顯提升。信貸業(yè)務(wù)方面，不良貸款率得到有效控制，貸款審批的合規(guī)性和貸后管理的有效性顯著提高；財(cái)務(wù)管理方面，財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性得到保障，費(fèi)用支出更加規(guī)范；內(nèi)部控制方面，各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制制度更加完善，風(fēng)險(xiǎn)防范能力增強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)成果也為銀行的決策和管理提供了重要參考。審計(jì)報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和改進(jìn)建議，為銀行管理層制定戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)決策提供了依據(jù)。在銀行拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門提供的關(guān)于新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制建議，幫助管理層全面了解新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，確保新業(yè)務(wù)的順利開展。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)成果還被應(yīng)用于銀行的績(jī)效考核和責(zé)任追究機(jī)制中，對(duì)于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)行為和管理不善的部門和個(gè)人，進(jìn)行相應(yīng)的績(jī)效考核扣分和責(zé)任追究，強(qiáng)化了員工的合規(guī)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。三、城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析3.2城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀3.2.1風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)以B城市商業(yè)銀行為例，其風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)較為完善。在董事會(huì)層面，設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，該委員會(huì)由具有豐富金融風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的董事組成，負(fù)責(zé)制定銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、政策和目標(biāo)，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行決策和監(jiān)督，確保銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。在管理層層面，設(shè)置了首席風(fēng)險(xiǎn)官（CRO），CRO直接向行長(zhǎng)匯報(bào)工作，負(fù)責(zé)全面管理銀行的各類風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理部作為具體的執(zhí)行部門，在CRO的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。風(fēng)險(xiǎn)管理部下設(shè)多個(gè)科室，如信用風(fēng)險(xiǎn)管理科、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理科、操作風(fēng)險(xiǎn)管理科、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)警科等。信用風(fēng)險(xiǎn)管理科主要負(fù)責(zé)信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審批和貸后管理，通過建立信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，對(duì)借款人的信用狀況進(jìn)行量化分析，控制信用風(fēng)險(xiǎn)；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理科關(guān)注利率、匯率、股票價(jià)格等市場(chǎng)因素的波動(dòng)對(duì)銀行資產(chǎn)負(fù)債的影響，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（VaR）模型等工具對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和控制；操作風(fēng)險(xiǎn)管理科負(fù)責(zé)對(duì)銀行內(nèi)部流程、人員、系統(tǒng)等方面的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和管理，制定操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)警科則負(fù)責(zé)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)超出預(yù)設(shè)閾值時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，為銀行管理層提供決策支持。風(fēng)險(xiǎn)管理部與其他部門之間建立了有效的協(xié)作機(jī)制。在信貸業(yè)務(wù)中，風(fēng)險(xiǎn)管理部與公司業(yè)務(wù)部、零售業(yè)務(wù)部密切配合，共同對(duì)貸款項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審批。公司業(yè)務(wù)部和零售業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)收集客戶信息和業(yè)務(wù)資料，風(fēng)險(xiǎn)管理部則運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，提出風(fēng)險(xiǎn)控制建議，確保信貸業(yè)務(wù)在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下開展。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理部還與內(nèi)部審計(jì)部門保持定期溝通，及時(shí)共享風(fēng)險(xiǎn)信息和審計(jì)發(fā)現(xiàn)，共同促進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。3.2.2風(fēng)險(xiǎn)管理的流程與方法B城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理流程涵蓋風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控四個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，銀行運(yùn)用多種方法對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面排查。通過對(duì)信貸業(yè)務(wù)流程的梳理，識(shí)別出信用風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素，如借款人信用狀況惡化、貸款審批流程不規(guī)范等；通過對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的分析，識(shí)別出市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素，如利率波動(dòng)、匯率變動(dòng)等；通過對(duì)內(nèi)部操作流程的審查，識(shí)別出操作風(fēng)險(xiǎn)因素，如員工違規(guī)操作、信息系統(tǒng)故障等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，銀行采用定量與定性相結(jié)合的方法。對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用信用評(píng)分模型、違約概率模型等對(duì)借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，確定違約概率和違約損失率；對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，使用風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（VaR）模型、敏感性分析等方法，衡量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的大小和潛在損失；對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)，通過自我評(píng)估、損失數(shù)據(jù)收集等方式，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行評(píng)估。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面，銀行根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取相應(yīng)策略。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的信貸業(yè)務(wù)，如信用狀況較差的借款人申請(qǐng)的貸款，銀行選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，拒絕發(fā)放貸款；對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，銀行通過資產(chǎn)負(fù)債管理、套期保值等方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，如通過利率互換、外匯遠(yuǎn)期合約等金融衍生工具對(duì)沖利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)，銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)員工培訓(xùn)，以降低操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是一個(gè)持續(xù)的過程，銀行建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系。通過設(shè)定一系列風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，如不良貸款率、資本充足率、流動(dòng)性比例等，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。一旦風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)超出預(yù)警閾值，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)警科立即發(fā)出預(yù)警信號(hào)，相關(guān)部門及時(shí)采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置和調(diào)整。在風(fēng)險(xiǎn)管理方法上，除了上述提到的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型和工具外，銀行還積極運(yùn)用壓力測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)限額管理。定期開展壓力測(cè)試，模擬極端市場(chǎng)情況，評(píng)估銀行在壓力情景下的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，如模擬經(jīng)濟(jì)衰退、利率大幅上升等情景，測(cè)試銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量和流動(dòng)性狀況，為銀行制定應(yīng)急預(yù)案提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)限額管理方面，銀行對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定明確的限額，如對(duì)單一客戶的貸款額度設(shè)定上限，對(duì)投資組合的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（VaR）設(shè)定限額等，各業(yè)務(wù)部門在開展業(yè)務(wù)時(shí)必須嚴(yán)格遵守風(fēng)險(xiǎn)限額，風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)對(duì)限額執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和管理。3.2.3風(fēng)險(xiǎn)管理的成效與問題B城市商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理方面取得了顯著成效。通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，銀行的不良貸款率得到有效控制，資產(chǎn)質(zhì)量明顯提升。近年來，不良貸款率從2018年的2.5%下降至2022年的1.8%，低于行業(yè)平均水平。資本充足率保持在較高水平，截至2022年末，核心一級(jí)資本充足率達(dá)到10.5%，一級(jí)資本充足率為11.5%，資本充足率為13.5%，滿足監(jiān)管要求，增強(qiáng)了銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，銀行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制發(fā)揮了重要作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處置了多起潛在風(fēng)險(xiǎn)事件，保障了銀行的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。然而，銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理方面仍存在一些問題。風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化水平有待提高，雖然銀行建立了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，但系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合和分析能力還不夠強(qiáng)大，無法對(duì)海量的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行高效處理和深度挖掘，影響了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。部分員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，在業(yè)務(wù)操作中未能嚴(yán)格遵守風(fēng)險(xiǎn)管理政策和流程，存在違規(guī)操作的現(xiàn)象，增加了操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)還需加強(qiáng)，隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展和金融創(chuàng)新的加速，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜多樣，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才的需求日益增加，但目前銀行風(fēng)險(xiǎn)管理部門的專業(yè)人才數(shù)量和質(zhì)量還不能完全滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，制約了風(fēng)險(xiǎn)管理水平的進(jìn)一步提升。三、城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析3.3內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同現(xiàn)狀3.3.1協(xié)同機(jī)制的建立情況在C城市商業(yè)銀行中，已初步建立起內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同機(jī)制。在制度層面，制定了《內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同工作辦法》，明確規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門在協(xié)同工作中的職責(zé)、工作流程和信息共享方式。根據(jù)該辦法，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改建議；風(fēng)險(xiǎn)管理部門則負(fù)責(zé)向內(nèi)部審計(jì)部門提供風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)等信息，配合內(nèi)部審計(jì)部門開展審計(jì)工作，并根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議完善風(fēng)險(xiǎn)管理措施。在組織架構(gòu)上，設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為二者協(xié)同工作的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)由銀行高層領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人、風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)人以及其他相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。定期召開風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)會(huì)議，討論銀行面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)問題，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作，確保二者在風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)上保持一致。例如，在討論銀行新推出的金融產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門匯報(bào)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，內(nèi)部審計(jì)部門則從內(nèi)部控制和合規(guī)性角度提出意見和建議，共同為產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)管控出謀劃策。此外，C城市商業(yè)銀行還建立了信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門之間的數(shù)據(jù)共享。該平臺(tái)整合了銀行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)和審計(jì)數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員可以實(shí)時(shí)獲取所需信息，提高了工作效率和協(xié)同效果。通過信息共享平臺(tái)，內(nèi)部審計(jì)部門能夠及時(shí)了解銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況，確定審計(jì)重點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理部門也能參考內(nèi)部審計(jì)的發(fā)現(xiàn)和建議，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理策略。3.3.2協(xié)同過程中的問題與挑戰(zhàn)盡管C城市商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同方面取得了一定進(jìn)展，但在實(shí)際協(xié)同過程中仍存在一些問題與挑戰(zhàn)。信息溝通不暢是較為突出的問題。雖然建立了信息共享平臺(tái)，但在數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性方面還存在不足。部分風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)未能及時(shí)更新到平臺(tái)上，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門在開展審計(jì)工作時(shí)無法獲取最新的風(fēng)險(xiǎn)信息，影響了審計(jì)的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。不同部門對(duì)數(shù)據(jù)的理解和定義存在差異，使得在信息共享和溝通時(shí)容易產(chǎn)生誤解，降低了協(xié)同工作的效率。例如，風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的計(jì)算方法和統(tǒng)計(jì)口徑不一致，導(dǎo)致雙方在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)結(jié)論上存在分歧。目標(biāo)不一致也給協(xié)同工作帶來了困擾。內(nèi)部審計(jì)部門側(cè)重于對(duì)銀行內(nèi)部控制和合規(guī)性的監(jiān)督，關(guān)注的是業(yè)務(wù)操作是否符合制度規(guī)定，風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效控制；而風(fēng)險(xiǎn)管理部門更注重風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，追求的是風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡。這種目標(biāo)上的差異，使得在某些情況下，雙方的工作重點(diǎn)和方向不一致，難以形成有效的協(xié)同效應(yīng)。在銀行拓展新業(yè)務(wù)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門可能認(rèn)為該業(yè)務(wù)雖然存在一定風(fēng)險(xiǎn)，但潛在收益較高，值得嘗試；而內(nèi)部審計(jì)部門可能更關(guān)注新業(yè)務(wù)在內(nèi)部控制和合規(guī)方面的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)的開展持謹(jǐn)慎態(tài)度，雙方在決策過程中可能會(huì)產(chǎn)生矛盾。協(xié)同深度不夠也是當(dāng)前面臨的挑戰(zhàn)之一。目前，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同主要停留在信息共享和工作配合層面，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略制定等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的深度合作還不足。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門未能充分發(fā)揮各自的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行聯(lián)合評(píng)估，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果不夠全面和準(zhǔn)確。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略制定過程中，雙方缺乏充分的溝通和協(xié)作，各自制定的策略可能存在沖突或不協(xié)調(diào)的情況，影響了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的效果。四、城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題及原因分析4.1內(nèi)部審計(jì)存在的問題4.1.1審計(jì)理念落后部分城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)理念滯后，仍以合規(guī)審計(jì)為主導(dǎo)，過于注重對(duì)業(yè)務(wù)操作是否符合既定規(guī)章制度的審查，而缺乏風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向思維。這種傳統(tǒng)的審計(jì)理念使得內(nèi)部審計(jì)工作主要圍繞著事后的合規(guī)性檢查展開，重點(diǎn)在于發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中違反規(guī)定的行為，如業(yè)務(wù)辦理手續(xù)是否齊全、賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確等。然而，在當(dāng)前復(fù)雜多變的金融市場(chǎng)環(huán)境下，單純的合規(guī)審計(jì)難以全面揭示銀行面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)。例如，在信貸業(yè)務(wù)中，即使貸款審批流程嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，但如果對(duì)借款人所處行業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等缺乏前瞻性的評(píng)估，仍可能導(dǎo)致貸款違約風(fēng)險(xiǎn)的增加。以D城市商業(yè)銀行為例，其內(nèi)部審計(jì)在過去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，將大量精力放在對(duì)信貸業(yè)務(wù)的合規(guī)性審查上，檢查貸款合同是否規(guī)范、貸款審批是否履行了全部手續(xù)等。但在經(jīng)濟(jì)下行時(shí)期，一些原本符合合規(guī)要求的貸款卻出現(xiàn)了大量違約，原因在于內(nèi)部審計(jì)沒有在審計(jì)過程中充分考慮到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇等風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)借款人還款能力的影響。這種落后的審計(jì)理念無法適應(yīng)金融市場(chǎng)的快速發(fā)展和銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際需求，使得內(nèi)部審計(jì)難以在風(fēng)險(xiǎn)防范方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，無法為銀行管理層提供全面、有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和決策支持。4.1.2審計(jì)方法和技術(shù)落后當(dāng)前，部分城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方法較為傳統(tǒng)，仍以抽樣審計(jì)為主。抽樣審計(jì)在一定程度上能夠提高審計(jì)效率，但由于樣本選取的局限性，可能無法準(zhǔn)確反映整體業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，容易遺漏重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。例如，在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，若僅抽取少量賬戶進(jìn)行檢查，可能無法發(fā)現(xiàn)一些隱蔽性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)，如部分員工利用未被抽樣的賬戶進(jìn)行違規(guī)操作、轉(zhuǎn)移資金等。而且，抽樣樣本的選擇往往缺乏科學(xué)性，多基于審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷或簡(jiǎn)單的隨機(jī)抽樣，難以保證樣本的代表性，從而影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。在信息技術(shù)應(yīng)用方面，城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在明顯不足。雖然金融科技發(fā)展迅速，但一些銀行的內(nèi)部審計(jì)部門未能充分利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段。審計(jì)系統(tǒng)功能較為單一，大多僅實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單錄入和查詢，缺乏對(duì)大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)的有效運(yùn)用。在面對(duì)海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，無法通過數(shù)據(jù)分析挖掘潛在的風(fēng)險(xiǎn)線索。如在信用卡業(yè)務(wù)審計(jì)中，不能運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)信用卡交易數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和分析，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)信用卡套現(xiàn)、欺詐等風(fēng)險(xiǎn)行為。信息技術(shù)應(yīng)用的不足，不僅制約了審計(jì)效率的提升，也使得內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的深度與廣度上受到限制，無法滿足銀行風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)審計(jì)工作的及時(shí)性和準(zhǔn)確性要求。4.1.3審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，大多數(shù)審計(jì)人員僅具備財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，而對(duì)金融市場(chǎng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)等領(lǐng)域的知識(shí)掌握不足。隨著金融創(chuàng)新的不斷推進(jìn)，銀行的業(yè)務(wù)種類日益豐富，如金融衍生品交易、互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)等，這些業(yè)務(wù)涉及復(fù)雜的金融知識(shí)和技術(shù)，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)能力提出了更高要求。若審計(jì)人員缺乏相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，在對(duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就難以準(zhǔn)確識(shí)別其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也無法對(duì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效性做出全面、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。以某城市商業(yè)銀行開展的金融衍生品業(yè)務(wù)審計(jì)為例，由于審計(jì)人員對(duì)金融衍生品的定價(jià)模型、交易規(guī)則和風(fēng)險(xiǎn)特征了解有限，在審計(jì)過程中，無法發(fā)現(xiàn)該業(yè)務(wù)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、交易策略制定等方面存在的問題，導(dǎo)致審計(jì)工作未能有效揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外，復(fù)合型人才的缺乏也使得內(nèi)部審計(jì)部門在應(yīng)對(duì)復(fù)雜的審計(jì)任務(wù)時(shí)顯得力不從心。復(fù)合型人才不僅需要具備多領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具備良好的溝通協(xié)調(diào)能力和問題解決能力，能夠綜合運(yùn)用各種知識(shí)和技能開展審計(jì)工作。而目前城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，這類復(fù)合型人才較為稀缺，這在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，不利于銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。4.2風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題4.2.1風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄部分城市商業(yè)銀行員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度嚴(yán)重不足，尚未形成全面、深入的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。從基層員工到部分管理人員，往往更側(cè)重于業(yè)務(wù)拓展和業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)，將主要精力放在追求業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大和短期經(jīng)濟(jì)效益的提升上，而忽視了業(yè)務(wù)發(fā)展過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在信貸業(yè)務(wù)中，一些客戶經(jīng)理為了完成業(yè)績(jī)指標(biāo)，可能會(huì)放松對(duì)借款人的信用審查，降低貸款標(biāo)準(zhǔn)，忽視借款人的真實(shí)還款能力和潛在信用風(fēng)險(xiǎn)。在一些銀行組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，對(duì)業(yè)務(wù)操作技能和營(yíng)銷技巧的培訓(xùn)占比較大，而關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和理念的培訓(xùn)相對(duì)較少，導(dǎo)致員工對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠深刻，缺乏主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力。此外，銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)也存在不足，沒有形成全員參與、全過程貫穿的風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，使得風(fēng)險(xiǎn)管理難以真正融入銀行的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。例如，在銀行的一些重大決策過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理部門的參與度不高，決策往往更注重業(yè)務(wù)發(fā)展的可能性和收益預(yù)期，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和考量不夠充分，這無疑增加了銀行面臨風(fēng)險(xiǎn)的可能性，一旦風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，可能會(huì)給銀行帶來嚴(yán)重的損失。4.2.2風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善城市商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)機(jī)制存在諸多漏洞。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)，部分銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法較為單一，主要依賴傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)判斷和簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)分析，難以全面、準(zhǔn)確地識(shí)別出復(fù)雜多變的風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)于一些新興業(yè)務(wù)，如金融科技相關(guān)業(yè)務(wù)，由于缺乏對(duì)新技術(shù)、新業(yè)務(wù)模式的深入了解，無法及時(shí)識(shí)別其中潛在的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，銀行運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型和方法不夠科學(xué)、先進(jìn)，評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性受到影響。一些銀行仍采用簡(jiǎn)單的比率分析方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，無法準(zhǔn)確量化風(fēng)險(xiǎn)的大小和影響程度，難以滿足銀行精細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管理的需求。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)上，缺乏系統(tǒng)性和針對(duì)性的策略，往往是在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后才采取臨時(shí)性的應(yīng)對(duì)措施，缺乏前瞻性和主動(dòng)性。對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)，沒有建立完善的貸后跟蹤管理機(jī)制，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)借款人的風(fēng)險(xiǎn)變化并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施。此外，城市商業(yè)銀行普遍缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，各部門之間在風(fēng)險(xiǎn)管理上存在職責(zé)不清、協(xié)同不足的問題。不同部門往往從自身業(yè)務(wù)角度出發(fā)管理風(fēng)險(xiǎn)，缺乏整體的風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致銀行在面對(duì)跨部門、跨業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無法形成有效的應(yīng)對(duì)合力。風(fēng)險(xiǎn)管理部門與業(yè)務(wù)部門之間信息溝通不暢，業(yè)務(wù)部門在開展業(yè)務(wù)時(shí)未能及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供準(zhǔn)確、完整的業(yè)務(wù)信息，使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門難以對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估和有效監(jiān)控。4.2.3風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和監(jiān)測(cè)能力不足城市商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)量化模型的應(yīng)用方面存在明顯局限。雖然部分銀行已經(jīng)引入了一些風(fēng)險(xiǎn)量化模型，如信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（VaR）模型等，但在實(shí)際應(yīng)用中，由于數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、模型參數(shù)設(shè)置不合理等原因，模型的有效性和準(zhǔn)確性大打折扣。一些銀行的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)薄弱，數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性和一致性難以保證，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)量化模型無法獲取準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)輸入，從而影響模型的計(jì)算結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的可靠性。在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)方面，存在不及時(shí)、不準(zhǔn)確的問題。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的功能不夠完善，無法對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的監(jiān)測(cè)。部分銀行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)設(shè)置不夠科學(xué)，不能全面反映銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況，導(dǎo)致一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)無法及時(shí)被發(fā)現(xiàn)。例如，在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)中，僅關(guān)注利率、匯率等單一市場(chǎng)因素的變化，而忽視了市場(chǎng)波動(dòng)性、相關(guān)性等其他重要因素對(duì)銀行資產(chǎn)負(fù)債的影響。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的傳遞和分析效率低下，從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的收集到管理層獲取風(fēng)險(xiǎn)信息并做出決策，往往需要較長(zhǎng)時(shí)間，這使得銀行在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)處于被動(dòng)地位，難以及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。4.3內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同存在的問題4.3.1協(xié)同意識(shí)不足城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門之間普遍存在協(xié)同意識(shí)淡薄的問題。這兩個(gè)部門往往將自身工作局限在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，缺乏對(duì)銀行整體風(fēng)險(xiǎn)狀況的全面考量，忽視了彼此之間協(xié)同合作的重要性。從內(nèi)部審計(jì)部門來看，部分審計(jì)人員認(rèn)為自身的主要職責(zé)就是按照既定的審計(jì)程序和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合規(guī)性審查，發(fā)現(xiàn)并報(bào)告違規(guī)問題，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作內(nèi)容和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果關(guān)注較少，沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同對(duì)于提升銀行整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平的積極作用。同樣，風(fēng)險(xiǎn)管理部門也存在類似問題，他們專注于運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型和方法，對(duì)銀行面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，卻較少主動(dòng)與內(nèi)部審計(jì)部門溝通交流，分享風(fēng)險(xiǎn)信息和管理經(jīng)驗(yàn)。這種協(xié)同意識(shí)的缺乏，導(dǎo)致兩個(gè)部門在工作中各自為戰(zhàn)，無法形成有效的合力。例如，在對(duì)某一新興業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門獨(dú)自進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并制定應(yīng)對(duì)策略，但由于缺乏內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)業(yè)務(wù)流程合規(guī)性和內(nèi)部控制有效性的審查意見，可能會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略存在漏洞，無法全面有效地防控風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，若不了解風(fēng)險(xiǎn)管理部門的評(píng)估結(jié)果和應(yīng)對(duì)措施，也難以準(zhǔn)確判斷業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，影響審計(jì)效果。4.3.2信息溝通不暢內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門之間的信息溝通不暢是制約二者協(xié)同效果的關(guān)鍵因素之一。在實(shí)際工作中，信息傳遞不及時(shí)的問題較為突出。風(fēng)險(xiǎn)管理部門獲取的風(fēng)險(xiǎn)信息，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的最新動(dòng)態(tài)、信用風(fēng)險(xiǎn)的變化情況等，未能及時(shí)傳遞給內(nèi)部審計(jì)部門，使得內(nèi)部審計(jì)在開展工作時(shí)，無法依據(jù)最新的風(fēng)險(xiǎn)信息確定審計(jì)重點(diǎn)和方向，導(dǎo)致審計(jì)工作的滯后性。內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，也不能及時(shí)反饋給風(fēng)險(xiǎn)管理部門，影響了風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)處置和應(yīng)對(duì)。信息準(zhǔn)確性和完整性也存在問題。不同部門對(duì)于信息的定義、統(tǒng)計(jì)口徑和計(jì)算方法可能存在差異，這就導(dǎo)致在信息傳遞過程中容易出現(xiàn)誤解和偏差。風(fēng)險(xiǎn)管理部門使用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)與內(nèi)部審計(jì)部門用于審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)不一致，使得雙方在溝通交流時(shí)，難以準(zhǔn)確理解對(duì)方所表達(dá)的信息含義，影響了協(xié)同工作的效率和質(zhì)量。部分信息在傳遞過程中還可能存在缺失或不完整的情況，使得接收方無法獲取全面的信息，無法做出準(zhǔn)確的判斷和決策。信息溝通不暢嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同工作，無法充分發(fā)揮二者在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的互補(bǔ)優(yōu)勢(shì)。4.3.3職責(zé)劃分不明確在城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同過程中，職責(zé)劃分不明確的問題較為常見。存在職責(zé)重疊的情況，在對(duì)某些業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和監(jiān)督上，內(nèi)部審計(jì)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門都認(rèn)為自己負(fù)有責(zé)任，但在具體工作中，又缺乏明確的分工和協(xié)調(diào)機(jī)制，導(dǎo)致工作重復(fù)開展，不僅浪費(fèi)了人力、物力和時(shí)間等資源，還容易出現(xiàn)互相推諉責(zé)任的現(xiàn)象。在對(duì)信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控中，風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和審批，內(nèi)部審計(jì)部門也會(huì)對(duì)信貸業(yè)務(wù)的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行審查，但由于職責(zé)劃分不夠清晰，可能會(huì)出現(xiàn)雙方都對(duì)同一風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重復(fù)評(píng)估和監(jiān)督的情況，而當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，又難以確定責(zé)任主體。另一方面，也存在職責(zé)空白的區(qū)域，對(duì)于一些新興業(yè)務(wù)或跨部門的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)出現(xiàn)無人負(fù)責(zé)的情況。隨著金融創(chuàng)新的不斷推進(jìn)，城市商業(yè)銀行開展了如金融科技相關(guān)的新業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)涉及多個(gè)部門，風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性和多樣性，但由于內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門在職責(zé)劃分上沒有明確界定對(duì)這些新興業(yè)務(wù)的管理和監(jiān)督職責(zé)，導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)過程中出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，無法及時(shí)有效地防控風(fēng)險(xiǎn)。職責(zé)劃分不明確嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同效率和效果，不利于銀行整體風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開展。4.4原因分析4.4.1銀行管理層重視程度不夠城市商業(yè)銀行管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)存在偏差，部分管理層過于關(guān)注業(yè)務(wù)拓展和短期經(jīng)濟(jì)效益，將主要精力放在市場(chǎng)份額的爭(zhēng)奪、貸款規(guī)模的擴(kuò)大以及中間業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)等方面。在制定發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃時(shí)，往往優(yōu)先考慮業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的資源投入相對(duì)不足。在人力資源配置上，更傾向于將優(yōu)秀人才分配到業(yè)務(wù)部門，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門人員配備不足、專業(yè)素質(zhì)不高。在資金投入方面，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理工具的引進(jìn)等支持力度不夠，限制了內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展。這種重視程度不夠還體現(xiàn)在管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的參與度較低。一些管理層很少主動(dòng)了解內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的內(nèi)容，對(duì)其中揭示的風(fēng)險(xiǎn)問題未能給予足夠的關(guān)注和重視，也未及時(shí)采取有效的措施加以整改和防范。在決策過程中，往往缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)估，忽視了內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門的意見和建議，使得決策存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。例如，在銀行開展新業(yè)務(wù)時(shí)，管理層可能僅看重新業(yè)務(wù)帶來的潛在收益，而沒有充分聽取內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和分析，導(dǎo)致新業(yè)務(wù)開展后出現(xiàn)諸多風(fēng)險(xiǎn)問題，給銀行造成損失。4.4.2制度建設(shè)不完善城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度存在諸多缺陷。在內(nèi)部審計(jì)制度方面，審計(jì)計(jì)劃的制定缺乏科學(xué)性和前瞻性，往往沒有充分考慮銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，導(dǎo)致審計(jì)資源分配不合理，一些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域未能得到及時(shí)有效的審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善，對(duì)審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)缺乏明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核機(jī)制，難以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。在審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量把控上，缺乏嚴(yán)格的審核流程，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告存在問題描述不清、分析不深入、建議缺乏可操作性等問題。風(fēng)險(xiǎn)管理方面，風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的標(biāo)準(zhǔn)和流程不夠明確和規(guī)范。部分銀行沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，無法及時(shí)準(zhǔn)確地監(jiān)測(cè)和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理制度的更新滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展和市場(chǎng)變化，導(dǎo)致制度無法有效約束新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品帶來的風(fēng)險(xiǎn)。一些銀行在開展金融科技相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，原有的風(fēng)險(xiǎn)管理制未能及時(shí)適應(yīng)新業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)要求，對(duì)數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等缺乏有效的管理措施。此外，城市商業(yè)銀行缺乏有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的考核與評(píng)價(jià)不夠科學(xué)合理。內(nèi)部審計(jì)人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的工作成果未能得到充分的認(rèn)可和獎(jiǎng)勵(lì)，工作積極性受到影響。對(duì)于在內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作中出現(xiàn)失職、瀆職行為的人員，缺乏明確的問責(zé)機(jī)制和嚴(yán)厲的處罰措施，導(dǎo)致部分人員對(duì)工作不夠認(rèn)真負(fù)責(zé)，影響了內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量和效果。4.4.3人才培養(yǎng)和引進(jìn)不足城市商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理人才培養(yǎng)方面投入不足，缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)體系和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃。內(nèi)部審計(jì)人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員參加專業(yè)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)較少，知識(shí)更新不及時(shí)，難以掌握最新的審計(jì)技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)管理方法和金融市場(chǎng)動(dòng)態(tài)。銀行內(nèi)部缺乏對(duì)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的培訓(xùn)，導(dǎo)致員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足，無法在日常工作中有效識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)。在人才引進(jìn)方面，城市商業(yè)銀行面臨諸多困難。與大型國(guó)有銀行和股份制銀行相比，城市商業(yè)銀行在薪酬待遇、職業(yè)發(fā)展空間、社會(huì)知名度等方面存在一定差距，難以吸引到高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才。一些具有豐富經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)資質(zhì)的人才更傾向于選擇在大型銀行工作，城市商業(yè)銀行在人才競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。同時(shí)，城市商業(yè)銀行在人才引進(jìn)的渠道和方式上相對(duì)單一，主要依賴校園招聘和社會(huì)招聘，缺乏與高校、專業(yè)機(jī)構(gòu)等的深度合作，無法及時(shí)獲取行業(yè)內(nèi)的優(yōu)秀人才資源。人才培養(yǎng)和引進(jìn)的不足，導(dǎo)致城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍建設(shè)滯后，無法滿足銀行日益增長(zhǎng)的業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理需求。五、優(yōu)化城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的策略5.1完善內(nèi)部審計(jì)體系5.1.1轉(zhuǎn)變審計(jì)理念城市商業(yè)銀行應(yīng)積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念，從傳統(tǒng)的合規(guī)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)全面轉(zhuǎn)型。摒棄單純關(guān)注業(yè)務(wù)合規(guī)性的做法，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，貫穿于審計(jì)計(jì)劃制定、實(shí)施以及報(bào)告的全過程。在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、風(fēng)險(xiǎn)地圖等工具，對(duì)銀行面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面梳理和量化評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和影響程度。對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)較高的信貸業(yè)務(wù)領(lǐng)域、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)敏感的投資業(yè)務(wù)以及操作風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，優(yōu)先安排審計(jì)資源，制定詳細(xì)的審計(jì)方案。在審計(jì)實(shí)施過程中，以風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，深入分析業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素和控制措施的有效性。對(duì)于貸款業(yè)務(wù)，不僅審查貸款審批手續(xù)是否合規(guī)，更要關(guān)注借款人的信用狀況、還款能力以及行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)貸款質(zhì)量的影響，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)貸款數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘，識(shí)別潛在的不良貸款風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)報(bào)告中，突出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)建議，為銀行管理層提供有針對(duì)性的決策支持。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)理念，能夠使內(nèi)部審計(jì)更好地適應(yīng)復(fù)雜多變的金融市場(chǎng)環(huán)境，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范銀行面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的價(jià)值和作用。5.1.2創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)城市商業(yè)銀行應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建全面、高效的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)。整合銀行內(nèi)部的信貸、財(cái)務(wù)、資金、客戶等各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以及外部的市場(chǎng)數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、監(jiān)管數(shù)據(jù)等，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中管理和共享。通過數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)，對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，挖掘潛在的風(fēng)險(xiǎn)線索和異常交易行為。運(yùn)用聚類分析算法對(duì)信用卡交易數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識(shí)別出交易行為異常的信用卡賬戶，及時(shí)發(fā)現(xiàn)信用卡套現(xiàn)、欺詐等風(fēng)險(xiǎn)。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，基于大數(shù)據(jù)分析結(jié)果，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和閾值，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，一旦風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)超出閾值，系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，為內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)提示。引入人工智能技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的智能化。利用自然語(yǔ)言處理技術(shù)，對(duì)銀行的規(guī)章制度、合同文本、審計(jì)報(bào)告等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理，提取關(guān)鍵信息，輔助審計(jì)人員進(jìn)行合規(guī)性審查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。借助圖像識(shí)別技術(shù)，對(duì)票據(jù)、憑證等進(jìn)行自動(dòng)識(shí)別和驗(yàn)證，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。人工智能還可以通過機(jī)器學(xué)習(xí)不斷優(yōu)化審計(jì)模型和算法，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的能力，為內(nèi)部審計(jì)提供更強(qiáng)大的技術(shù)支持，適應(yīng)金融科技時(shí)代對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的新要求。5.1.3加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)城市商業(yè)銀行應(yīng)制定系統(tǒng)的培訓(xùn)計(jì)劃，定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參加專業(yè)培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容不僅包括財(cái)務(wù)、審計(jì)等傳統(tǒng)專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)涵蓋金融市場(chǎng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)等領(lǐng)域的前沿知識(shí)。邀請(qǐng)行業(yè)專家、學(xué)者進(jìn)行專題講座，分享最新的行業(yè)動(dòng)態(tài)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。安排審計(jì)人員參加金融衍生品交易、互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)等新興業(yè)務(wù)的培訓(xùn)課程，提升審計(jì)人員對(duì)復(fù)雜業(yè)務(wù)的理解和審計(jì)能力。鼓勵(lì)審計(jì)人員參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）、注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師（CISA）等專業(yè)資格考試，對(duì)通過考試的人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)和職業(yè)發(fā)展支持，提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和競(jìng)爭(zhēng)力。積極引進(jìn)具有多學(xué)科背景和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。從金融機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、信息技術(shù)企業(yè)等招聘具有金融風(fēng)險(xiǎn)管理、數(shù)據(jù)分析、信息系統(tǒng)審計(jì)等專業(yè)技能的人才，優(yōu)化審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)能力。建立人才儲(chǔ)備庫(kù)，對(duì)具有發(fā)展?jié)摿Φ膬?nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)，為銀行內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供人才保障。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的文化建設(shè)，營(yíng)造積極向上、團(tuán)結(jié)協(xié)作的工作氛圍，提高審計(jì)人員的工作積極性和歸屬感，打造一支高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，為城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展提供堅(jiān)實(shí)的人才支撐。五、優(yōu)化城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的策略5.2健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系5.2.1強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)城市商業(yè)銀行應(yīng)高度重視風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)，將其作為提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重要舉措。通過開展多樣化的培訓(xùn)活動(dòng)，如專題講座、案例分析會(huì)、在線課程等，向全體員工普及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，深入剖析各類風(fēng)險(xiǎn)案例，使員工深刻認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理與自身工作的緊密聯(lián)系以及風(fēng)險(xiǎn)失控可能帶來的嚴(yán)重后果。在專題講座中，邀請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)管理專家詳細(xì)講解信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)的特征、成因和防范措施；通過分析實(shí)際發(fā)生的銀行風(fēng)險(xiǎn)案例，如某銀行因信用風(fēng)險(xiǎn)管理不善導(dǎo)致大量不良貸款，最終面臨經(jīng)營(yíng)困境，讓員工直觀感受到風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)影響。建立完善的激勵(lì)約束機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入員工績(jī)效考核體系，對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中表現(xiàn)出色，如及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效防范重大風(fēng)險(xiǎn)的員工給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，包括物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和職業(yè)晉升機(jī)會(huì)；對(duì)忽視風(fēng)險(xiǎn)管理、違規(guī)操作導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的員工進(jìn)行嚴(yán)肅問責(zé)，給予相應(yīng)的處罰，如經(jīng)濟(jì)處罰、崗位調(diào)整甚至辭退等。在績(jī)效考核指標(biāo)中，明確設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)指標(biāo)，如風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)完成情況、風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生率等，確保員工在日常工作中主動(dòng)關(guān)注和防范風(fēng)險(xiǎn)，形成全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的良好文化氛圍。5.2.2完善風(fēng)險(xiǎn)管理流程和機(jī)制城市商業(yè)銀行應(yīng)全面優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程，綜合運(yùn)用多種方法，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的全面性和準(zhǔn)確性。除了傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)判斷和簡(jiǎn)單數(shù)據(jù)分析外，引入流程圖分析法，對(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)梳理，識(shí)別每個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；運(yùn)用頭腦風(fēng)暴法，組織不同部門的員工和專家共同討論，激發(fā)思維碰撞，挖掘潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。在對(duì)信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，不僅分析借款人的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信用記錄，還運(yùn)用流程圖分析法，對(duì)貸款申請(qǐng)、審批、發(fā)放、貸后管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行逐一排查，找出可能導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)的操作漏洞和管理缺陷。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，如信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)級(jí)法（IRB）、蒙特卡洛模擬法等，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)級(jí)法通過對(duì)借款人的信用狀況進(jìn)行量化評(píng)估，確定其違約概率和違約損失率，為信貸決策提供更準(zhǔn)確的依據(jù)；蒙特卡洛模擬法通過隨機(jī)模擬市場(chǎng)變量的變化，對(duì)投資組合的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，更全面地反映市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。同時(shí)，結(jié)合定性分析方法，如專家判斷、情景分析等，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果更符合實(shí)際情況。針對(duì)不同類型和程度的風(fēng)險(xiǎn)，制定個(gè)性化、針對(duì)性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)貸前調(diào)查、貸中審查和貸后管理，嚴(yán)格控制貸款質(zhì)量；對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用套期保值工具，如期貨、期權(quán)等，對(duì)沖市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)員工培訓(xùn)和監(jiān)督，減少人為失誤和違規(guī)操作。在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，根據(jù)市場(chǎng)情況和銀行的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，合理運(yùn)用期貨合約對(duì)投資組合進(jìn)行套期保值，降低市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)銀行資產(chǎn)的影響。建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，整合信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)的管理，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)一監(jiān)測(cè)、評(píng)估和控制。明確各部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)部門之間的協(xié)作與溝通，形成風(fēng)險(xiǎn)管理合力。設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，作為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、政策和重大決策，協(xié)調(diào)各部門之間的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，確保銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性。5.2.3提升風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和監(jiān)測(cè)能力城市商業(yè)銀行應(yīng)積極引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)量化模型，如信用風(fēng)險(xiǎn)的KMV模型、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的歷史模擬法和壓力測(cè)試模型等，提高風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的準(zhǔn)確性和精細(xì)化程度。KMV模型通過對(duì)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值、負(fù)債情況和資產(chǎn)價(jià)值波動(dòng)率的分析，預(yù)測(cè)企業(yè)的違約概率，為信用風(fēng)險(xiǎn)管理提供科學(xué)的量化依據(jù)；歷史模擬法通過對(duì)歷史市場(chǎng)數(shù)據(jù)的模擬，計(jì)算投資組合在不同置信水平下的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（VaR），評(píng)估市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)大小。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)量化模型的驗(yàn)證和校準(zhǔn)，確保模型的有效性和可靠性。定期收集和分析實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，與模型計(jì)算結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)調(diào)整模型參數(shù)，提高模型的準(zhǔn)確性。構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，整合銀行內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和外部的市場(chǎng)數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)庫(kù)。設(shè)定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)，如不良貸款率、資本充足率、流動(dòng)性比例、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（VaR）等，并根據(jù)銀行的風(fēng)險(xiǎn)偏好和監(jiān)管要求，確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警閾值。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)超出預(yù)警閾值時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，及時(shí)通知相關(guān)部門采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施。通過風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，實(shí)時(shí)跟蹤貸款業(yè)務(wù)的不良貸款率變化情況，一旦不良貸款率接近或超過預(yù)警閾值，系統(tǒng)立即發(fā)出預(yù)警，提醒風(fēng)險(xiǎn)管理部門加強(qiáng)貸后管理，采取催收、資