2024年CPA《稅法》真題及參考答案(考生回憶版)一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.車輛購(gòu)置稅B.資源稅C.關(guān)稅D.土地增值稅答案：B解析：車輛購(gòu)置稅和關(guān)稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入，資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府，屬于中央政府與地方政府共享收入。2.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，正確的是（）。A.融資性售后回租業(yè)務(wù)，按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅B.航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不征收增值稅C.納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅D.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅答案：D解析：融資性售后回租業(yè)務(wù)，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照“航空運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅，選項(xiàng)D正確。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元，增值稅稅額5.2萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.8.8B.13C.7.8D.11.8答案：A解析：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=5.2萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=13-5.2=8.8（萬(wàn)元）。4.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目、稅率的說(shuō)法中，正確的是（）。A.高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%B.高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%C.游艇的消費(fèi)稅稅率為10%D.木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%答案：B解析：高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%，選項(xiàng)A正確；高檔手表是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表，其消費(fèi)稅稅率為20%，選項(xiàng)B正確；游艇的消費(fèi)稅稅率為10%，選項(xiàng)C正確；木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%，選項(xiàng)D正確。本題四個(gè)選項(xiàng)表述均正確，但根據(jù)題目要求選一個(gè)，答案為B。5.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金11.3萬(wàn)元，合同約定包裝物1個(gè)月內(nèi)歸還。已知該企業(yè)適用的消費(fèi)稅稅率為15%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.30B.31.5C.33D.34.5答案：A解析：對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費(fèi)稅。本題中銷售高檔化妝品收取的包裝物押金，在約定的歸還期限內(nèi)，不計(jì)入銷售額征收消費(fèi)稅。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×15%=30（萬(wàn)元）。6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入答案：A解析：銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)C正確；銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。答案選A。7.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元，其中通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)30萬(wàn)元，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.75B.77.5C.80D.82.5答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)扣除限額=300×12%=36（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)元，可全額扣除；直接向某小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元，不得在稅前扣除。應(yīng)納稅所得額=300+10=310（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=310×25%=77.5（萬(wàn)元）。8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.以上說(shuō)法均正確答案：D解析：子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，選項(xiàng)A正確；繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除，選項(xiàng)B正確；大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，選項(xiàng)C正確。所以答案選D。9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)B.從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)，租金收入包括貨幣收入和實(shí)物收入C.對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅D.以上說(shuō)法均正確答案：D解析：從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)A表述不準(zhǔn)確；從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)，租金收入包括貨幣收入和實(shí)物收入，選項(xiàng)B正確；對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，選項(xiàng)C正確。綜合來(lái)看，答案選D。10.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及加計(jì)扣除額D.以上說(shuō)法均正確答案：D解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確；土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，選項(xiàng)B正確；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及加計(jì)扣除額，選項(xiàng)C正確。所以答案選D。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的有（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則答案：ABCD解析：稅法的基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則和實(shí)質(zhì)課稅原則。2.下列關(guān)于增值稅視同銷售行為的說(shuō)法中，正確的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售貨物，征收增值稅B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，視同銷售貨物，征收增值稅C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位，視同銷售貨物，征收增值稅D.將外購(gòu)的貨物分配給股東，視同銷售貨物，征收增值稅答案：ACD解析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，視同銷售貨物，征收增值稅；將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不視同銷售貨物，不征收增值稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人、分配給股東，視同銷售貨物，征收增值稅，選項(xiàng)A、C、D正確。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天答案：ABCD解析：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅B.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除答案：ABCD解析：企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅，選項(xiàng)A正確；企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，選項(xiàng)B正確；企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅，選項(xiàng)C正確；企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除，選項(xiàng)D正確。5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的有（）。A.工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得C.稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得答案：ABCD解析：工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，選項(xiàng)A正確；勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得，選項(xiàng)B正確；稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得，選項(xiàng)C正確；特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得，選項(xiàng)D正確。6.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)D.權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元答案：ABC解析：印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確；印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種，選項(xiàng)B正確；對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)C正確；自2022年7月1日起，權(quán)利、許可證照不再繳納印花稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)C.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行有幅度的差別定額稅率D.對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確；城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)B正確；城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行有幅度的差別定額稅率，選項(xiàng)C正確；對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，選項(xiàng)D正確。8.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.契稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人B.契稅的計(jì)稅依據(jù)包括土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為成交價(jià)格C.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定D.契稅實(shí)行3%-5%的幅度稅率答案：ABCD解析：契稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確；契稅的計(jì)稅依據(jù)包括土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為成交價(jià)格，選項(xiàng)B正確；土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定，選項(xiàng)C正確；契稅實(shí)行3%-5%的幅度稅率，選項(xiàng)D正確。9.下列關(guān)于車船稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.車船稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人B.車船稅實(shí)行定額稅率C.乘用車以輛數(shù)為計(jì)稅單位D.機(jī)動(dòng)船舶以凈噸位每噸為計(jì)稅單位答案：ABCD解析：車船稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人，選項(xiàng)A正確；車船稅實(shí)行定額稅率，選項(xiàng)B正確；乘用車以輛數(shù)為計(jì)稅單位，選項(xiàng)C正確；機(jī)動(dòng)船舶以凈噸位每噸為計(jì)稅單位，選項(xiàng)D正確。10.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者B.應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲C.環(huán)境保護(hù)稅采用定額稅率D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅答案：ABCD解析：環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，選項(xiàng)A正確；應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，選項(xiàng)B正確；環(huán)境保護(hù)稅采用定額稅率，選項(xiàng)C正確；納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅，選項(xiàng)D正確。三、計(jì)算問答題1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款100萬(wàn)元，按規(guī)定支付了價(jià)外補(bǔ)貼，并開具了收購(gòu)發(fā)票。（2）將收購(gòu)的煙葉運(yùn)往某加工廠加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（3）加工廠收取不含稅加工費(fèi)20萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。要求：（1）計(jì)算卷煙廠收購(gòu)煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算加工廠應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）收購(gòu)煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：煙葉收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）=100×（1+10%）=110（萬(wàn)元）煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)金額×20%=110×20%=22（萬(wàn)元）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購(gòu)金額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率=（110+22）×10%=13.2（萬(wàn)元）（2）加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）材料成本=100+110×20%-13.2+5=113.8（萬(wàn)元）組成計(jì)稅價(jià)格=（113.8+20）÷（1-30%）=191.14（萬(wàn)元）應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=191.14×30%=57.34（萬(wàn)元）（3）加工廠應(yīng)繳納的增值稅：銷項(xiàng)稅額=20×13%=2.6（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=5×9%=0.45（萬(wàn)元）應(yīng)繳納的增值稅=2.6-0.45=2.15（萬(wàn)元）2.某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金總額為100萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出18萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出5萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出3萬(wàn)元。（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出80萬(wàn)元。已知該企業(yè)當(dāng)年的銷售收入為500萬(wàn)元。（3）通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)25萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生18萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-14=4（萬(wàn)元）；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×8%=8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×2%=2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3-2=1（萬(wàn)元）。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4+1=5（萬(wàn)元）。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=10×60%=6（萬(wàn)元），扣除限額2=500×5‰=2.5（萬(wàn)元），按照孰低原則，準(zhǔn)予扣除2.5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-2.5=7.5（萬(wàn)元）；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=500×15%=75（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-75=5（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7.5+5=12.5（萬(wàn)元）。（3）公益性捐贈(zèng)扣除限額=200×12%=24（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-24=1（萬(wàn)元）。（4）應(yīng)納稅所得額=200+5+12.5+1=218.5（萬(wàn)元）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=218.5×25%=54.625（萬(wàn)元）四、綜合題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)11.3萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元。（3）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅稅額0.6萬(wàn)元，該農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物。（4）將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，該貨物的成本為30萬(wàn)元，同類貨物的不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元。（5）因管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料的成本為10萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額：銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）收取包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額=11.3÷（1+13%）×13%=1.3（萬(wàn)元）將自產(chǎn)貨物用于集體福利的銷項(xiàng)稅額=40×13%=5.2（萬(wàn)元）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=26+1.3+5.2=32.5（萬(wàn)元）（2）當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×10%=2（萬(wàn)元）因管理不善被盜原