中國聯(lián)通岳陽市2025秋招財務(wù)審計類專業(yè)追問清單及參考回答一、單選題（共5題，每題2分，共10分）1.題：中國聯(lián)通岳陽市分公司在2024年度財務(wù)審計中發(fā)現(xiàn)，某項固定資產(chǎn)折舊計提不足，導(dǎo)致當(dāng)期利潤虛高。根據(jù)會計準(zhǔn)則，這種情況應(yīng)如何處理？A.直接調(diào)整當(dāng)期利潤，無需追溯調(diào)整B.采用未來適用法，無需調(diào)整以前年度C.按照重要性原則，忽略該事項D.進行追溯重述，調(diào)整以前年度財務(wù)報表答：D解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》規(guī)定，如果前期差錯影響損益，應(yīng)采用追溯重述法調(diào)整以前年度財務(wù)報表。固定資產(chǎn)折舊計提不足屬于重大前期差錯，需調(diào)整期初留存收益。2.題：中國聯(lián)通岳陽市分公司某部門2024年預(yù)算執(zhí)行率偏低，財務(wù)審計時需分析原因。以下哪項屬于外部因素分析的關(guān)鍵指標(biāo)？A.部門員工績效考核結(jié)果B.行業(yè)競爭對手定價策略C.公司內(nèi)部采購審批流程D.部門負責(zé)人變更情況答：B解析：外部因素如行業(yè)政策、競爭對手策略、宏觀經(jīng)濟環(huán)境等直接影響預(yù)算執(zhí)行。岳陽市聯(lián)通業(yè)務(wù)受區(qū)域性競爭影響較大，競爭對手定價策略屬于典型外部因素。3.題：中國聯(lián)通岳陽市分公司采用完工百分比法核算長期合同收入，若2024年實際完成比例低于預(yù)算，審計時應(yīng)重點關(guān)注什么？A.收入確認政策的合規(guī)性B.項目成本歸集的準(zhǔn)確性C.完工比例測算的合理性D.項目變更審批的完整性答：C解析：完工百分比法下，審計需重點核查收入與成本確認比例的合理性。若實際完成比例低于預(yù)算，需核實測算依據(jù)是否充分，如進度款支付、項目實際進展等。4.題：中國聯(lián)通岳陽市分公司某項無形資產(chǎn)（如5G基站使用權(quán)）的攤銷方法，審計時應(yīng)關(guān)注什么？A.攤銷金額是否計入當(dāng)期損益B.攤銷年限是否符合合同約定C.攤銷方法是否與原預(yù)計用途一致D.攤銷分錄是否通過預(yù)付賬款科目答：C解析：無形資產(chǎn)攤銷需與原預(yù)計用途一致，若用途變更（如基站升級），需重新評估攤銷年限和方法。岳陽市聯(lián)通業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型頻繁，需關(guān)注此類變化。5.題：中國聯(lián)通岳陽市分公司2024年現(xiàn)金流量表顯示經(jīng)營活動現(xiàn)金流為負，審計時最可能的原因是？A.銷售收入大幅增長B.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率下降C.長期借款增加D.預(yù)付款項減少答：B解析：經(jīng)營活動現(xiàn)金流為負通常因營運資金占用增加。岳陽市聯(lián)通業(yè)務(wù)擴張可能伴隨應(yīng)收賬款、存貨增長，導(dǎo)致現(xiàn)金流出。二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.題：中國聯(lián)通岳陽市分公司財務(wù)審計中，發(fā)現(xiàn)某項費用（如差旅費）存在超標(biāo)準(zhǔn)報銷現(xiàn)象。審計人員應(yīng)核查哪些內(nèi)容？A.報銷審批流程是否符合公司制度B.實際出差時長與報銷金額是否匹配C.費用是否計入當(dāng)期管理費用D.是否存在虛開發(fā)票行為答：A、B、D解析：差旅費審計需關(guān)注制度執(zhí)行、實際發(fā)生與報銷一致性、發(fā)票真實性。岳陽市聯(lián)通分支機構(gòu)多，需重點核查制度落實情況。2.題：中國聯(lián)通岳陽市分公司某項目涉及政府補貼，審計時應(yīng)關(guān)注哪些風(fēng)險點？A.補貼資格是否持續(xù)符合條件B.補貼資金是否專款專用C.補貼收入是否及時入賬D.項目驗收程序是否完整答：A、B、D解析：政府補貼需關(guān)注政策變化（如岳陽市某項補貼可能調(diào)整）、資金使用合規(guī)性、驗收程序完整性，以防范虛列收入風(fēng)險。3.題：中國聯(lián)通岳陽市分公司2024年內(nèi)部控制測試中，發(fā)現(xiàn)采購環(huán)節(jié)存在漏洞。審計時應(yīng)重點關(guān)注哪些控制點？A.采購需求審批的合理性B.供應(yīng)商選擇的公平性C.采購合同簽訂的合規(guī)性D.入庫驗收的程序完整性答：A、B、D解析：采購環(huán)節(jié)需關(guān)注需求真實性、供應(yīng)商管理、驗收程序。岳陽市聯(lián)通采購規(guī)模大，需防范利益輸送風(fēng)險。4.題：中國聯(lián)通岳陽市分公司財務(wù)報表附注中，關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的披露，審計時應(yīng)核查哪些內(nèi)容？A.關(guān)聯(lián)方交易是否區(qū)分公允與非公允價格B.關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否如實披露C.交易條款是否與市場一致D.是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方答：A、B、D解析：關(guān)聯(lián)方交易需關(guān)注定價公允性、信息披露完整性。岳陽市聯(lián)通與地方運營商關(guān)聯(lián)交易較多，需防范利益輸送。5.題：中國聯(lián)通岳陽市分公司固定資產(chǎn)減值測試中，審計人員應(yīng)關(guān)注哪些指標(biāo)？A.可收回金額的測算依據(jù)B.減值準(zhǔn)備計提比例的行業(yè)水平C.固定資產(chǎn)使用效率D.減值測試模型的一致性答：A、B、D解析：減值測試需關(guān)注可收回金額（如岳陽市基站設(shè)備技術(shù)更新快）、行業(yè)對比、測試方法一致性，以防范減值計提不足風(fēng)險。三、簡答題（共3題，每題5分，共15分）1.題：中國聯(lián)通岳陽市分公司2024年度財務(wù)審計中，發(fā)現(xiàn)部分應(yīng)收賬款賬齡較長，審計人員應(yīng)如何分析風(fēng)險？答：-核查應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)，分析占比是否異常；-結(jié)合岳陽市聯(lián)通業(yè)務(wù)模式（如政企客戶付款周期長），評估壞賬風(fēng)險；-測試壞賬準(zhǔn)備計提充分性，關(guān)注是否按賬齡分析法計提；-核查催收程序是否完整，如是否有對賬函、法律訴訟記錄。2.題：中國聯(lián)通岳陽市分公司某部門費用預(yù)算執(zhí)行率遠超上限，審計時應(yīng)如何分析原因？答：-比較超支費用明細與預(yù)算科目，分析是否合理；-結(jié)合岳陽市聯(lián)通業(yè)務(wù)特點（如5G建設(shè)投入大），判斷是否因政策調(diào)整導(dǎo)致；-核查是否存在預(yù)算編制不準(zhǔn)確或執(zhí)行松懈問題；-評估是否涉及非經(jīng)常性支出（如贊助費）。3.題：中國聯(lián)通岳陽市分公司內(nèi)部控制測試中，發(fā)現(xiàn)銷售合同審批環(huán)節(jié)存在漏洞，審計人員應(yīng)如何提出改進建議？答：-建議完善合同審批權(quán)限設(shè)置，明確各級審批責(zé)任；-引入電子審批系統(tǒng)，確保審批流程可追溯；-加強銷售人員培訓(xùn)，提升合同審核意識；-定期抽檢合同條款，評估合規(guī)性。四、案例分析題（共2題，每題10分，共20分）1.題：中國聯(lián)通岳陽市分公司2024年財務(wù)審計發(fā)現(xiàn)，某部門將部分招待費計入業(yè)務(wù)招待費，但實際用途涉及員工聚餐。審計人員應(yīng)如何處理？答：-核查費用發(fā)生時是否取得合規(guī)發(fā)票；-詢問經(jīng)辦人費用真實用途，判斷是否屬于虛列；-若確認虛列，需調(diào)整當(dāng)期利潤，并追究相關(guān)人員責(zé)任；-建議加強費用報銷制度培訓(xùn)，明確業(yè)務(wù)招待費范圍。2.題：中國聯(lián)通岳陽市分公司2024年度財務(wù)報表顯示，存貨周轉(zhuǎn)率較上年下降20%，審計人員應(yīng)如何分析？答：-分析存貨結(jié)構(gòu)變化，如基站備品備件增加是否因5G建設(shè)；-測試存貨跌價準(zhǔn)備計提充分性，關(guān)注岳陽市市場競爭是否導(dǎo)致庫存貶值；-核查是否存在滯銷存貨，評估是否需計提減值；-建議優(yōu)化采購策略，減少庫存積壓。五、綜合分析題（1題，15分）題：中國聯(lián)通岳陽市分公司2024年度財務(wù)審計中，發(fā)現(xiàn)以下問題：1.應(yīng)收賬款賬齡超過3年的金額占比達15%，較上年增加5個百分點；2.部門費用預(yù)算執(zhí)行率差異較大，部分部門超支50%以上；3.關(guān)聯(lián)方交易未完全披露。審計人員應(yīng)如何綜合分析并提出改進建議？答：1.應(yīng)收賬款風(fēng)險：-岳陽市聯(lián)通業(yè)務(wù)擴張可能伴隨回款壓力增大，需加強客戶信用評估；-建議對賬齡超過3年的應(yīng)收賬款實施專項催收，必要時啟動法律程序；-完善壞賬準(zhǔn)備計提模型，考慮岳陽市經(jīng)濟環(huán)境不確定性。2.費用預(yù)算執(zhí)行：-分析超支部門是否涉及戰(zhàn)略性投入（如5G基站建設(shè)），區(qū)分合理性與不合理支出；-建議優(yōu)化預(yù)算編制流程，引入滾動預(yù)算機制；-加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，對超支部門進行約談。3.關(guān)聯(lián)方交易：-督促完善關(guān)聯(lián)方信息披露，確保無重大遺漏；-測試關(guān)聯(lián)方交易定價公允性，防范利益輸送；-建議引入第三方審計機構(gòu)對關(guān)聯(lián)交易進行專項審計。總結(jié)建議：-完善內(nèi)部控制體系，加強關(guān)鍵環(huán)節(jié)（如費用報銷、應(yīng)收賬款管理）的監(jiān)控；-優(yōu)化績效考核，將審計發(fā)現(xiàn)納入部門評價體系；-定期開展財務(wù)培訓(xùn)，提升員工合規(guī)意識。答案與解析一、單選題1.D（固定資產(chǎn)折舊計提不足屬于重大前期差錯，需追溯重述）2.B（行業(yè)競爭是外部因素，岳陽市聯(lián)通業(yè)務(wù)受此影響顯著）3.C（完工百分比法下，審計重點核查比例測算合理性）4.C（攤銷方法需與原預(yù)計用途一致，岳陽市業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型頻繁需關(guān)注）5.B（經(jīng)營活動現(xiàn)金流為負通常因營運資金占用增加，如應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率下降）二、多選題1.A、B、D（差旅費審計關(guān)注制度執(zhí)行、實際與報銷匹配、發(fā)票真實性）2.A、B、D（政府補貼需關(guān)注政策變化、資金?？顚Ｓ谩Ⅱ炇粘绦蛲暾裕?.A、B、D（采購環(huán)節(jié)需關(guān)注需求審批、供應(yīng)商管理、驗收程序）4.A、B、D（關(guān)聯(lián)方交易需關(guān)注定價公允性、信息披露完整性、未披露關(guān)聯(lián)方）5.A、B、D（減值測試需關(guān)注可收回金額測算、行業(yè)對比、測試模型一致性）三、簡答題1.應(yīng)收賬款風(fēng)險分析：賬齡結(jié)構(gòu)核查、業(yè)務(wù)模式評估、壞賬準(zhǔn)備測試、催收程序檢查。2.費用預(yù)算執(zhí)行分析：費用明細對比、業(yè)務(wù)投入合理性評估、預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)控、非經(jīng)常性支出識別。3.銷售合同審批改進：權(quán)限設(shè)置優(yōu)化、電子審批系統(tǒng)引入、人員培訓(xùn)、合同條款抽檢。四、案例分析題1.招待費虛列處理：核查發(fā)票合規(guī)性、詢問用途、調(diào)整利潤、加強制度培訓(xùn)。2