2025年CPA考試會計科目考前沖刺密卷及答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。)1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊。該設備在2025年應計提的折舊額為（）萬元。A.90B.100C.180D.1902.乙公司于2024年1月1日與丙公司簽訂一項經營租賃合同，向丙公司租入一臺管理用設備用于行政管理。租賃期為3年，每年12月31日支付租金100萬元。假定乙公司租賃期開始日租賃負債的現(xiàn)值為300萬元，未實現(xiàn)融資收益為20萬元。2024年12月31日，乙公司應確認的利息費用為（）萬元。A.10B.12C.15D.183.丁公司于2024年3月1日以2700萬元購入戊公司80%的有表決權股份，當日戊公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元。丁公司購入該項投資時，應確認的商譽為（）萬元。A.0B.600C.800D.10004.己公司于2024年12月31日購入一項管理用無形資產，取得成本為600萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。假定不考慮其他因素，2025年12月31日該無形資產賬面價值為（）萬元。A.480B.500C.600D.7205.庚公司于2024年12月31日與客戶簽訂一項銷售合同，約定于2025年3月31日向客戶交付一項商品，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。預計銷售成本為600萬元。假定該商品在2025年3月31日交付給客戶時，增值稅納稅義務尚未發(fā)生。庚公司2024年12月31日應確認的預計負債為（）萬元。A.0B.100C.200D.3006.辛公司于2024年1月1日發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，債券面值1000萬元，票面年利率6%，期限3年，發(fā)行價格為950萬元。假定不考慮其他因素，辛公司2024年應確認的利息費用為（）萬元。A.50B.60C.65D.907.癸公司于2024年10月1日購入一項固定資產，取得成本為2000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。假定不考慮其他因素，癸公司2024年應計提的折舊額為（）萬元。A.200B.250C.300D.4008.丑公司于2024年12月31日因某項管理費用差錯，導致2023年度凈利潤虛增100萬元。假定該差錯在2024年12月31日發(fā)現(xiàn)，丑公司適用的所得稅稅率為25%，稅法不允許稅前扣除。丑公司應調整2024年12月31日資產負債表相關項目的金額為（）萬元。A.資產減少75，負債減少75B.資產減少100，負債減少100C.資產減少75，所有者權益減少75D.資產減少100，所有者權益減少1009.寅公司于2024年12月31日與客戶簽訂一項銷售合同，約定于2025年6月30日向客戶交付一項商品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為260萬元。庚公司估計履約成本為1200萬元。假定庚公司于2024年12月31日支付了100萬元的履約保證金，該保證金于2025年6月30日交付商品時收回。庚公司2024年12月31日應確認的收入為（）萬元。A.0B.600C.1000D.200010.丙公司于2024年1月1日以4000萬元購入甲公司80%的有表決權股份，當日甲公司可辨認凈資產公允價值為5000萬元。假定丙公司購入該項投資時，甲公司除一臺管理用設備外，其他可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。該管理用設備賬面價值為1000萬元，公允價值為1500萬元，預計剩余使用年限為4年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，丙公司2024年應確認的投資收益為（）萬元。A.200B.250C.300D.400二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)11.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.因固定資產預計凈殘值預計發(fā)生變動，將固定資產折舊方法由年限平均法改為年數總和法B.因固定資產使用方式發(fā)生重大變化，將固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.企業(yè)執(zhí)行新的會計準則，將存貨的發(fā)出方法由先進先出法改為加權平均法D.因投資性房地產公允價值變動，將其后續(xù)計量方法由成本模式改為公允價值模式12.下列關于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應當將租賃分為融資租賃和經營租賃B.出租人應當將租賃分為融資租賃和經營租賃C.對于同一項租賃，承租人和出租人對租賃的分類可能不同D.不存在融資租賃和經營租賃區(qū)別的租賃，不適用新租賃準則13.下列關于金融工具分類的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，可以進一步分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產和以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，在滿足一定條件下可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產C.以攤余成本計量的金融資產，在滿足一定條件下可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.金融工具的初始分類通常取決于其業(yè)務模式14.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務確認收入，通常適用于所銷售商品或提供服務的控制權在客戶某個特定時點轉移的情況B.在某一時段內履行履約義務確認收入，通常適用于客戶能夠控制企業(yè)履約過程中持續(xù)產出的商品或服務的情況C.企業(yè)承諾向客戶轉讓的商品如果包含重大融資成分，應當將商品控制權轉移時間確定為企業(yè)將商品所有權風險和報酬的主要轉移給客戶的時間D.如果客戶在合同開始日支付了款項，企業(yè)就應當在合同開始日確認收入15.下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當對適用的稅法規(guī)定的交易或事項確認相關的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債B.對于初始確認時確認入賬的遞延所得稅資產，在以后期間轉回時，應當計入當期所得稅費用C.資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的賬面價值進行復核D.遞延所得稅負債的確認不應當以未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額為前提16.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產負債表日后進一步確認了某項負債所需的信息已經存在，應當作為調整事項處理B.資產負債表日后進一步確認了某項資產所需的信息已經存在，應當作為調整事項處理C.資產負債表日后發(fā)生的銷售退回，應當作為調整事項處理D.資產負債表日后發(fā)生的某項非調整事項，雖然與資產負債表日存在關聯(lián)，但不需要在財務報表中披露17.下列關于合并財務報表編制的表述中，正確的有（）。A.編制合并財務報表需要準備合并工作底稿B.合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎確定C.同一控制下企業(yè)合并，合并財務報表中不應確認商譽D.非同一控制下企業(yè)合并，合并財務報表中應確認商譽18.下列關于政府補助的表述中，正確的有（）。A.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產B.政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產，也可能表現(xiàn)為非貨幣性資產C.與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產的使用壽命內分期計入損益D.與收益相關的政府補助，如果用于補償以后期間的相關成本費用，應當確認為遞延收益，并在確認相關成本費用期間計入損益19.下列關于股份支付的表述中，正確的有（）。A.股份支付是指企業(yè)為獲取服務或權益工具而授予員工或其他方權益工具或承擔以權益工具為基礎確定的經濟負債的交易B.股份支付的交易對價，是指企業(yè)因向員工或其他方授予權益工具等所承諾的權益工具的公允價值C.以權益結算的股份支付，企業(yè)應在服務提供期間或權益工具授予日，將取得的服務或權益工具的公允價值計入相關成本或費用D.以現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)應在相關服務提供期間或權益工具公允價值變動期間，將負債的公允價值變動計入相關成本或費用20.下列關于財務報告分析的表述中，正確的有（）。A.財務報告分析是指通過研究企業(yè)的財務報表等信息，了解企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量B.財務報告分析的方法主要包括比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等C.財務報告分析可以為企業(yè)內外部信息使用者提供決策支持D.財務報告分析的結果可以用來評價企業(yè)的經營效率和效果三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，認為正確的，填涂答題卡上的“對”；認為錯誤的，填涂答題卡上的“錯”。每小題答題正確的得1分；答題錯誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型扣分最多扣至零分。)21.企業(yè)發(fā)生的與日?；顒酉嚓P的、預期會重復發(fā)生的管理費用，應當采用完工百分比法確認費用。（）22.對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應當在客戶取得商品控制權時確認收入。（）23.出租人應當將租賃分為融資租賃和經營租賃，并按照不同的分類標準進行會計處理。（）24.企業(yè)購入的用于對外出租的房地產，應當作為投資性房地產進行核算。（）25.企業(yè)收到的政府補助，如果與企業(yè)日?；顒酉嚓P，應當計入其他收益。（）26.遞延所得稅資產是指企業(yè)預期未來期間能夠以應納稅所得額減少為由確認的一項資產。（）27.資產負債表日后發(fā)生的調整事項，應當調整資產負債表日編制的財務報表相關項目的金額。（）28.同一控制下企業(yè)合并，合并財務報表中不應確認商譽，但可能存在合并差價。（）29.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，其公允價值的變動均應計入當期損益。（）30.財務報告分析只能采用定量分析方法，不能采用定性分析方法。（）四、計算分析題（本題型共4小題，第1小題6分，第2小題7分，第3小題8分，第4小題9分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟得數準確到小數點后兩位。除非有特殊說明，計算結果中不需要考慮所得稅影響。)31.甲公司于2024年1月1日購入一臺管理用設備，取得成本為800萬元，預計使用年限為4年，預計凈殘值為40萬元。假定不考慮其他因素。(1)甲公司對該設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。計算該設備2024年和2025年應計提的折舊額。(2)假定2025年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，預計其可收回金額為350萬元。計算2025年12月31日該設備應計提的減值準備金額，并編制相關會計分錄。32.乙公司于2024年1月1日與丙公司簽訂一項租賃合同，向丙公司租入一臺生產經營設備用于生產產品。租賃期為3年，每年12月31日支付租金200萬元。假定乙公司租賃期開始日租賃負債的現(xiàn)值為600萬元，未實現(xiàn)融資收益為30萬元。假定不考慮其他因素。(1)計算乙公司2024年應確認的利息費用。(2)編制乙公司2024年12月31日支付租金和確認利息費用的會計分錄。(3)計算乙公司2024年12月31日租賃負債的賬面余額。33.丁公司于2024年3月1日以2500萬元購入戊公司80%的有表決權股份，當日戊公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元。丁公司購入該項投資時，支付相關稅費50萬元。假定丁公司購入該項投資時，戊公司除一臺管理用設備外，其他可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。該管理用設備賬面價值為500萬元，公允價值為700萬元，預計剩余使用年限為3年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素。(1)計算丁公司購入該項投資時應確認的商譽。(2)計算丁公司購入該項投資時影響戊公司可辨認凈資產公允價值的金額。(3)計算丁公司2024年應確認的投資收益金額（不考慮商譽減值）。34.丑公司于2024年12月31日與客戶簽訂一項銷售合同，約定于2025年6月30日向客戶交付一項商品，銷售價格為1500萬元，增值稅稅額為195萬元。丑公司估計履約成本為900萬元。假定丑公司于2024年12月31日支付了200萬元的履約保證金，該保證金于2025年6月30日交付商品時收回。丑公司于2024年12月31日支付了100萬元的運費，該運費于2025年6月30日支付給第三方。假定不考慮其他因素。(1)計算2024年12月31日丑公司應確認的收入。(2)計算2024年12月31日丑公司應確認的預計負債。(3)編制2024年12月31日確認收入、預計負債和支付運費的會計分錄。五、綜合題（本題型共2小題，第1小題15分，第2小題20分，共35分。請根據題目要求，編制會計分錄或財務報表相關項目，結果金額用元表示。有計算要求的，請列出計算步驟，每步驟得數準確到小數點后兩位。除非有特殊說明，計算結果中不需要考慮所得稅影響。)35.辛公司為一般工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。2024年發(fā)生以下交易或事項：(1)2024年1月1日，購入一臺管理用設備，取得成本為1000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元，采用年限平均法計提折舊。(2)2024年2月1日，購入一項管理用無形資產，取得成本為800萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。(3)2024年3月1日，與客戶簽訂一項銷售合同，約定于2025年3月31日向客戶交付一項商品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為260萬元。預計銷售成本為1200萬元。至2024年12月31日，該商品尚未交付給客戶，但增值稅納稅義務尚未發(fā)生。(4)2024年6月30日，因某項管理費用差錯，導致2023年度凈利潤虛增100萬元。假定該差錯在2024年6月30日發(fā)現(xiàn)，稅法不允許稅前扣除。(5)2024年12月31日，對該管理用設備進行減值測試，預計其可收回金額為700萬元。(6)2024年12月31日，對該管理用無形資產進行減值測試，預計其可收回金額為600萬元。假定不考慮其他因素，請根據上述交易或事項，編制相關會計分錄。36.丙公司為一般工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日，丙公司持有丁公司80%的有表決權股份，丁公司為非上市公司。丁公司2024年度財務報表已由丙公司審計。假定不考慮其他因素。(1)丙公司2024年度財務報表相關項目如下：管理費用500萬元資產減值損失200萬元投資收益100萬元（來自丁公司）未分配利潤（年初）1000萬元年末未分配利潤1500萬元(2)丙公司發(fā)現(xiàn)丁公司2024年度存在以下交易或事項：①丁公司于2024年4月1日購入一臺管理用設備，取得成本為300萬元，預計使用年限為3年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。假定丁公司購入該項設備時，其公允價值與賬面價值相同。②丁公司于2024年5月1日，將一項賬面價值為150萬元的固定資產出售給戊公司，售價為180萬元，款項已收訖。假定丁公司該固定資產的公允價值為160萬元。③丁公司于2024年6月30日，對一項管理用無形資產計提減值準備50萬元。假定該無形資產原值為200萬元，累計攤銷為80萬元。假定丁公司上述交易或事項均具有商業(yè)實質，且不考慮相關稅費。請計算丙公司合并財務報表中與丁公司相關的調整金額，并編制調整分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.B2.A3.B4.A5.B6.B7.D8.C9.B10.A二、多項選擇題11.C,D12.B,C13.A,B,C,D14.A,B,C15.A,C,D16.A,C17.A,B,C18.A,B,C,D19.A,B,C,D20.A,B,C,D三、判斷題21.錯22.錯23.錯24.對25.對26.對27.對28.對29.對30.錯四、計算分析題31.(1)2024年折舊額=800*2/4=400萬元2025年折舊額=(800-400)*2/4=200萬元(2)2025年12月31日賬面價值=800-400-200=200萬元應計提減值準備=200-350=0（不提減值準備，因為可收回金額高于賬面價值）（或：2025年12月31日賬面價值=800-400=400萬元，應計提減值準備=400-350=50萬元）借：資產減值損失50貸：固定資產減值準備5032.(1)2024年利息費用=600*6%=36萬元(2)借：長期應付款200貸：銀行存款200借：財務費用36貸：未實現(xiàn)融資收益36(3)2024年12月31日租賃負債賬面余額=600+36-200=436萬元33.(1)商譽=2500+50-3000*80%=2500+50-2400=150萬元(2)影響戊公司可辨認凈資產公允價值的金額=700-500=200萬元(3)2024年應確認的投資收益=200*80%=160萬元（或：2024年應確認的投資收益=(2500+50-3000*80%)*6/12=(2500+50-2400)*0.5=150*0.5=75萬元，此處假設不考慮內部交易未實現(xiàn)利潤的影響，題目未明確說明，按直接影響計算）34.(1)2024年應確認的收入=(1500-900)*12/18=600萬元(2)2024年應確認的預計負債=900*6/18=300萬元(3)借：合同負債300貸：預計負債300借：管理費用100貸：銀行存款100借：主營業(yè)務收入600貸：主營業(yè)務成本600五、綜合題35.(1)借：管理費用200貸：累計折舊(1000/5)200借：管理費用1