公司內(nèi)部審計(jì)整改工作手冊前言內(nèi)部審計(jì)是公司治理的重要組成部分，旨在通過獨(dú)立、客觀的檢查和評價(jià)活動，發(fā)現(xiàn)公司在經(jīng)營管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面存在的問題與不足，提出改進(jìn)建議，以促進(jìn)公司提升運(yùn)營效率、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、保障資產(chǎn)安全、確保信息真實(shí)可靠，并最終實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。審計(jì)整改則是內(nèi)部審計(jì)工作的延伸與關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是將審計(jì)發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)化為管理提升的重要橋梁。有效的審計(jì)整改能夠堵塞管理漏洞、完善制度流程、提升人員意識、化解潛在風(fēng)險(xiǎn)，對于鞏固審計(jì)成果、提升公司整體管理水平具有不可替代的作用。本手冊旨在規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)整改工作的流程與方法，明確各相關(guān)方在整改工作中的職責(zé)，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到及時(shí)、有效、徹底的解決，形成審計(jì)整改工作的閉環(huán)管理，為公司的持續(xù)健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。本手冊適用于公司及各部門、各子公司（以下統(tǒng)稱“各單位”）的內(nèi)部審計(jì)整改工作。所有涉及審計(jì)整改的單位和人員均應(yīng)遵照執(zhí)行。一、審計(jì)整改工作基本原則審計(jì)整改工作應(yīng)遵循以下基本原則，以確保整改工作的質(zhì)量和效果：1.實(shí)事求是、務(wù)求實(shí)效：對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要客觀承認(rèn)，不回避、不遮掩。整改措施要立足實(shí)際，針對性強(qiáng)，確保問題得到根本解決，杜絕形式主義和虛假整改。2.明確責(zé)任、分級負(fù)責(zé)：建立清晰的整改責(zé)任體系，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人，對整改工作負(fù)總責(zé)。相關(guān)業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)及具體經(jīng)辦人員承擔(dān)相應(yīng)的直接責(zé)任。3.標(biāo)本兼治、重在治本：不僅要針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具體問題進(jìn)行糾正，更要深入分析問題產(chǎn)生的根源，從制度、流程、機(jī)制層面進(jìn)行完善，防止同類問題重復(fù)發(fā)生。4.跟蹤問效、閉環(huán)管理：對整改過程進(jìn)行全程跟蹤，對整改結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)證，確保整改措施落實(shí)到位、整改目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)，形成“發(fā)現(xiàn)問題—整改落實(shí)—效果驗(yàn)證—機(jī)制完善”的閉環(huán)管理。二、審計(jì)整改工作流程審計(jì)整改工作是一個(gè)系統(tǒng)性的過程，通常包括以下主要階段：（一）整改啟動與問題確認(rèn)階段1.審計(jì)報(bào)告送達(dá)與簽收：內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，形成正式的審計(jì)報(bào)告，按規(guī)定程序?qū)徟笏瓦_(dá)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位應(yīng)指定專人簽收，并做好登記。2.組織學(xué)習(xí)與理解：被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)審計(jì)報(bào)告，全面、準(zhǔn)確理解審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)意見和建議，明確整改工作的重要性和緊迫性。3.問題逐項(xiàng)確認(rèn)：被審計(jì)單位應(yīng)對審計(jì)報(bào)告中指出的問題逐項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)。對事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確的問題，應(yīng)予以認(rèn)可；對存在異議的問題，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)（通常為收到報(bào)告后一定工作日內(nèi)）向內(nèi)部審計(jì)部門提交書面說明，提供相關(guān)證據(jù)，雙方進(jìn)行溝通核實(shí)。4.形成問題確認(rèn)清單：經(jīng)過溝通確認(rèn)后，形成雙方認(rèn)可的《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題確認(rèn)清單》，作為后續(xù)整改工作的基礎(chǔ)。（二）原因分析與整改方案制定階段1.深入剖析原因：被審計(jì)單位應(yīng)針對確認(rèn)的每一個(gè)問題，組織相關(guān)人員從制度建設(shè)、流程設(shè)計(jì)、執(zhí)行力度、人員素質(zhì)、技術(shù)支持、監(jiān)督檢查等多個(gè)層面進(jìn)行深入的原因分析，特別是要挖掘問題產(chǎn)生的根本原因，避免僅停留在表面現(xiàn)象。2.制定整改方案：在原因分析的基礎(chǔ)上，被審計(jì)單位應(yīng)逐項(xiàng)制定詳細(xì)的整改方案。整改方案應(yīng)明確以下要素：*整改目標(biāo)：期望通過整改達(dá)到的具體效果。*整改措施：為實(shí)現(xiàn)整改目標(biāo)所采取的具體行動步驟，應(yīng)具有可操作性。*責(zé)任部門/責(zé)任人：負(fù)責(zé)落實(shí)整改措施的部門和具體人員。*整改時(shí)限：完成整改措施的具體時(shí)間節(jié)點(diǎn)。*預(yù)期成果/驗(yàn)證標(biāo)準(zhǔn)：衡量整改措施是否完成、整改目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的具體標(biāo)準(zhǔn)或可呈現(xiàn)的成果物。*資源需求（如適用）：整改過程中可能需要的人力、物力、財(cái)力支持。3.整改方案審批：整改方案制定完成后，應(yīng)按被審計(jì)單位內(nèi)部管理程序進(jìn)行審批。對于重大、復(fù)雜問題的整改方案，可能需要上報(bào)公司相關(guān)管理層審批。（三）整改措施實(shí)施與跟蹤階段1.組織實(shí)施整改：被審計(jì)單位應(yīng)按照批準(zhǔn)后的整改方案，積極組織落實(shí)各項(xiàng)整改措施。責(zé)任人應(yīng)切實(shí)履行職責(zé)，確保整改工作按計(jì)劃推進(jìn)。2.定期匯報(bào)進(jìn)展：被審計(jì)單位應(yīng)建立整改工作進(jìn)展定期匯報(bào)機(jī)制，及時(shí)掌握整改進(jìn)度，協(xié)調(diào)解決整改過程中遇到的困難和問題。3.內(nèi)部審計(jì)部門跟蹤：內(nèi)部審計(jì)部門在整改期間，可通過電話詢問、郵件溝通、現(xiàn)場走訪等方式，對整改工作的進(jìn)展情況進(jìn)行跟蹤了解，對整改過程中遇到的問題提供必要的指導(dǎo)和支持，但不直接參與具體整改工作。4.重大事項(xiàng)報(bào)告：如遇重大問題導(dǎo)致整改工作無法按計(jì)劃進(jìn)行或需要調(diào)整整改方案時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)部門及相關(guān)管理層報(bào)告。（四）整改效果評估與驗(yàn)收階段1.整改完成自查：整改措施實(shí)施完畢后，被審計(jì)單位應(yīng)對照整改方案中的預(yù)期成果和驗(yàn)證標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自查，評估整改是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，并形成《審計(jì)整改自查報(bào)告》，連同相關(guān)證明材料一并報(bào)送內(nèi)部審計(jì)部門申請驗(yàn)收。2.內(nèi)部審計(jì)部門驗(yàn)證：內(nèi)部審計(jì)部門收到驗(yàn)收申請后，應(yīng)組織人員對整改情況進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證。驗(yàn)證方式包括但不限于：查閱整改相關(guān)文件資料、憑證記錄，訪談相關(guān)人員，實(shí)地檢查，重新測試相關(guān)控制點(diǎn)等。3.整改效果評估：內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)驗(yàn)證結(jié)果，對整改效果進(jìn)行評估。評估重點(diǎn)包括：問題是否已徹底解決、整改措施是否有效、相關(guān)制度流程是否得到完善、風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效控制、是否形成了長效機(jī)制等。4.形成驗(yàn)收意見：內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)評估結(jié)果，形成《審計(jì)整改驗(yàn)收意見》。對于整改合格的問題，予以確認(rèn)；對于整改不合格、未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)或僅部分整改的問題，應(yīng)明確指出，并要求被審計(jì)單位繼續(xù)整改或采取進(jìn)一步措施。（五）整改總結(jié)與成果鞏固階段1.整改工作總結(jié)：被審計(jì)單位在所有問題整改完成并通過驗(yàn)收后，應(yīng)對本次審計(jì)整改工作進(jìn)行全面總結(jié)，包括整改工作的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、取得的成效、存在的不足以及后續(xù)工作的改進(jìn)方向等。2.建立長效機(jī)制：對于普遍性、系統(tǒng)性或反復(fù)出現(xiàn)的問題，被審計(jì)單位應(yīng)舉一反三，將整改中形成的有效措施固化為制度、流程或管理規(guī)范，從源頭上防范類似問題的再次發(fā)生，實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治。3.整改資料歸檔：被審計(jì)單位和內(nèi)部審計(jì)部門均應(yīng)將與審計(jì)整改相關(guān)的文件資料，如審計(jì)報(bào)告、問題確認(rèn)清單、整改方案、整改報(bào)告、驗(yàn)收意見、證明材料等整理歸檔，以備查閱。三、審計(jì)整改工作各方職責(zé)（一）被審計(jì)單位職責(zé)被審計(jì)單位是審計(jì)整改工作的責(zé)任主體，其主要職責(zé)包括：1.組織學(xué)習(xí)和理解審計(jì)報(bào)告內(nèi)容。2.對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行核實(shí)和確認(rèn)。3.深入分析問題產(chǎn)生的原因，特別是根本原因。4.制定切實(shí)可行的整改方案，并按程序報(bào)批。5.組織落實(shí)整改方案，確保各項(xiàng)整改措施在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成。6.及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告整改進(jìn)展情況及遇到的重大問題。7.整改完成后進(jìn)行自查，并向內(nèi)部審計(jì)部門申請驗(yàn)收。8.總結(jié)整改經(jīng)驗(yàn)，完善相關(guān)制度流程，建立長效機(jī)制。9.按要求整理和歸檔整改相關(guān)資料。被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人是審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人，對本單位的審計(jì)整改工作負(fù)總責(zé)。（二）內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門是審計(jì)整改工作的組織、協(xié)調(diào)、跟蹤和監(jiān)督部門，其主要職責(zé)包括：1.及時(shí)、準(zhǔn)確地向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)報(bào)告。2.組織與被審計(jì)單位就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行溝通確認(rèn)。3.指導(dǎo)和督促被審計(jì)單位制定和實(shí)施整改方案。4.跟蹤了解整改工作進(jìn)展情況，對整改過程進(jìn)行監(jiān)督。5.對被審計(jì)單位提交的整改結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證和驗(yàn)收。6.對整改不力或未按要求整改的情況進(jìn)行報(bào)告和督促。7.匯總分析公司整體審計(jì)整改情況，向公司管理層報(bào)告。8.負(fù)責(zé)審計(jì)整改相關(guān)資料的歸檔管理。（三）公司管理層職責(zé)公司管理層（包括董事會審計(jì)委員會、總經(jīng)理辦公會等）在審計(jì)整改工作中承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)和決策職責(zé)，主要包括：1.審議批準(zhǔn)重大審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告。2.對涉及重大事項(xiàng)、重大風(fēng)險(xiǎn)或需跨部門協(xié)調(diào)的審計(jì)整改工作進(jìn)行決策和協(xié)調(diào)。3.聽取內(nèi)部審計(jì)部門關(guān)于公司整體審計(jì)整改情況的匯報(bào)。4.對被審計(jì)單位整改不力、敷衍塞責(zé)等情況進(jìn)行問責(zé)。5.推動公司層面相關(guān)制度流程的完善，為審計(jì)整改工作提供必要的資源支持。四、審計(jì)整改工作常用工具與文檔示例為規(guī)范整改工作，提高工作效率，公司可統(tǒng)一制定以下常用工具和文檔模板（具體模板內(nèi)容略，各公司可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)）：1.《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題確認(rèn)清單》2.《審計(jì)整改方案表》（可按單個(gè)問題或整體整改制定）3.《審計(jì)整改進(jìn)展情況跟蹤表》4.《審計(jì)整改自查報(bào)告》5.《審計(jì)整改驗(yàn)收申請表》6.《審計(jì)整改驗(yàn)收意見表》7.《審計(jì)整改工作總結(jié)報(bào)告》五、審計(jì)整改工作的考核與問責(zé)為確保審計(jì)整改工作落到實(shí)處，公司應(yīng)將審計(jì)整改情況納入相關(guān)單位和人員的績效考核體系。對于整改工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、成效顯著的單位和個(gè)人，可予以表揚(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)；對于整改不力、敷衍應(yīng)付