2025年注冊會計師《會計》所得稅會計難點突破模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案，用鼠標點擊對應選項。）1.下列項目中，通常不會產生暫時性差異的是（）。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產，其賬面價值大于計稅基礎B.企業(yè)預計產品質量保證費用，計入當期管理費用，但稅法規(guī)定在實際發(fā)生時才能稅前扣除C.固定資產采用加速折舊法計提的折舊，會計處理與稅法處理產生的差異D.交易性金融資產公允價值的變動，稅法上不認可該價值變動2.甲公司2024年12月31日某項固定資產的賬面價值為600萬元，計稅基礎為800萬元。假設甲公司預計該資產未來期間產生的經濟利益流入量能夠補償其賬面價值，且不存在活躍市場取得同類資產公允價值信息的情況。不考慮其他因素，甲公司應確認的遞延所得稅資產為（）萬元。（稅率為25%）A.100B.150C.200D.03.下列關于遞延所得稅負債的表述中，正確的是（）。A.對于商譽的攤銷額，因其不產生應納稅暫時性差異，故不應確認遞延所得稅負債B.企業(yè)預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，則即使當期產生可抵扣暫時性差異，也應確認遞延所得稅資產C.遞延所得稅負債的確認，以相關應納稅暫時性差異在未來期間轉回時能夠增加應交所得稅為前提D.遞延所得稅負債的初始確認金額，總是等于相關應納稅暫時性差異的金額乘以適用的所得稅稅率4.2024年12月31日，某項預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。該預計負債是在以前期間確認的，且在2024年稅法規(guī)定不允許稅前扣除。預計負債的確認時間不會影響其產生的暫時性差異的性質，則該預計負債產生的遞延所得稅負債余額為（）萬元。（稅率為25%）A.25B.0C.75D.無法確定5.下列各項中，應計入當期損益的遞延所得稅費用（或收益）是（）。A.因固定資產計提減值準備產生的遞延所得稅資產B.因交易性金融資產公允價值變動產生的遞延所得稅C.因預計產品質量保證費用產生的遞延所得稅負債D.遞延所得稅負債因稅率變動而發(fā)生的調整6.甲公司2024年發(fā)生的研究開發(fā)支出1000萬元，其中符合資本化條件的支出500萬元，計入無形資產成本。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品發(fā)生的符合資本化條件的研究開發(fā)支出，可在未來按照一定比例稅前扣除。假設該無形資產在2024年12月31日的賬面價值為500萬元，計稅基礎為400萬元，且未來期間產生的經濟利益流入能夠補償其賬面價值。不考慮其他因素，甲公司2024年應確認的遞延所得稅負債為（）萬元。（稅率為25%）A.50B.100C.0D.257.下列關于所得稅費用列報的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均應作為非流動資產或非流動負債列報在資產負債表中B.當期所得稅費用一定等于當期應交所得稅金額C.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅負債發(fā)生額-遞延所得稅資產發(fā)生額D.遞延所得稅資產或負債的轉回，會直接影響當期所得稅費用8.在進行免稅合并編制合并財務報表時，對于合并中取得的子公司可辨認凈資產中產生的暫時性差異，應（）。A.確認遞延所得稅負債，并在合并資產負債表中列示B.確認遞延所得稅資產，并在合并資產負債表中列示C.不確認遞延所得稅，因為免稅合并下不確認商譽D.確認遞延所得稅，但遞延所得稅的確認結果取決于合并報表主體的稅率與子公司適用稅率的差異9.企業(yè)因確認預計產品質量保證費用而確認了遞延所得稅負債。在以后期間實際發(fā)生產品質量保證費用時，對該遞延所得稅負債的影響是（）。A.轉回原已確認的遞延所得稅負債B.確認新的遞延所得稅負債C.遞延所得稅負債的賬面價值增加D.遞延所得稅負債的賬面價值減少10.下列各項中，稅法上允許在計算應納稅所得額時確認費用或扣除，但會計準則規(guī)定不計入相關資產成本或當期損益，從而產生可抵扣暫時性差異的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的與取得經營收入直接相關的合理支出B.行政管理部門發(fā)生的費用C.固定資產大修理支出（符合資本化條件）D.企業(yè)按照規(guī)定計提的職工教育經費二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確答案，用鼠標點擊對應選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列項目中，可能產生應納稅暫時性差異的有（）。A.資產的可收回金額低于其賬面價值B.采用權益法核算的長期股權投資，投資方按持股比例確認的當期損益，但稅法上暫不認可該部分損益C.采用公允價值模式計量的投資性房地產，其賬面價值大于計稅基礎D.應付未付的職工薪酬2.確認遞延所得稅資產時，需要同時滿足的條件有（）。A.產生可抵扣暫時性差異B.企業(yè)預期未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣該可抵扣暫時性差異C.遞延所得稅資產確認不能減少確認的遞延所得稅負債的金額D.相關的可抵扣暫時性差異預計在未來期間轉回3.下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應于資產負債表日，對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的賬面價值進行復核B.遞延所得稅負債的計量，應當反映資產負債表日企業(yè)預期在未來期間轉回該暫時性差異時的稅率和會計準則規(guī)定C.因確認遞延所得稅負債產生的利息費用，應計入當期所得稅費用D.對于商譽產生的相關應納稅暫時性差異，一般不確認遞延所得稅負債4.下列關于合并財務報表中所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.合并財務報表中遞延所得稅的確認應考慮集團內部交易產生的暫時性差異B.子公司當期產生的可抵扣暫時性差異，在合并報表中通常確認為遞延所得稅資產C.在進行免稅合并時，子公司期初可辨認凈資產產生的暫時性差異，在合并報表中不確認遞延所得稅D.合并財務報表中確認的遞延所得稅資產或負債，應與合并范圍內各報表單位分別確認的遞延所得稅資產或負債相加5.下列關于稅率變動影響的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)預計在未來期間適用的所得稅稅率升高，應增加遞延所得稅負債的賬面價值B.當期適用的所得稅稅率發(fā)生變動時，企業(yè)應當調整遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的賬面價值C.稅率變動的影響，應計入當期所得稅費用或所有者權益D.稅率變動的影響，僅影響未來期間的所得稅費用6.下列關于遞延所得稅資產的可實現性評估的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當根據實際情況，判斷未來期間是否很可能產生足夠的應納稅所得額B.企業(yè)預計未來期間能夠獲得足夠應納稅所得額，可能基于對未來的預測或預期C.如果有證據表明未來期間很可能無法產生足夠的應納稅所得額，則應減記遞延所得稅資產的賬面價值D.遞延所得稅資產減記的金額，不得轉回7.下列關于企業(yè)合并中所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.在應稅合并中，購買方取得的資產和負債的計稅基礎與賬面價值不同，可能產生遞延所得稅B.在免稅合并中，因商譽的初始確認而產生的應納稅暫時性差異，一般不確認遞延所得稅負債C.免稅合并下，購買方應將合并中取得的被購買方資產、負債的賬面價值與計稅基礎產生的暫時性差異，在合并工作底稿中予以反映，但不影響合并財務報表的列報D.應稅合并下，購買方應確認合并中產生的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產8.下列關于投資性房地產的所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.采用成本模式計量的投資性房地產，其賬面價值與計稅基礎可能不同，產生暫時性差異B.采用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值變動產生的暫時性差異，應確認遞延所得稅C.投資性房地產轉換為自用房地產或存貨時，轉換日產生的暫時性差異應確認遞延所得稅D.投資性房地產處置時，原已確認的與該投資性房地產相關的遞延所得稅負債或資產應予轉銷9.下列關于特殊交易中所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且換入資產成本公允計量的，換入資產可能產生暫時性差異B.債務重組中，債務人債務豁免的部分，若計稅時不能稅前扣除，則可能產生可抵扣暫時性差異C.企業(yè)合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同，產生應納稅暫時性差異D.自行研發(fā)支出符合資本化條件的無形資產，其賬面價值與計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異10.下列關于遞延所得稅列報的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產應在資產負債表中單獨列示為非流動資產B.遞延所得稅負債應在資產負債表中單獨列示為非流動負債C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債可能需要分類為流動項目D.所得稅費用應在利潤表中單獨列示為一項費用三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請對下列各題表述的正確性做出判斷，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。）1.永久性差異是指某一會計期間產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間不能轉回。（）2.對于會計上已確認收入、稅法上尚未確認收入的情形，因稅法規(guī)定產生的可抵扣暫時性差異，在確認遞延所得稅資產時，需要評估未來期間能夠實現該收入的可能性。（）3.固定資產達到預定可使用狀態(tài)后，會計準則規(guī)定的折舊方法與稅法規(guī)定的折舊方法不同，將產生應納稅暫時性差異。（）4.企業(yè)在確認預計負債時，如果稅法規(guī)定相關支出不允許稅前扣除，則該預計負債的計稅基礎為0，從而產生可抵扣暫時性差異。（）5.遞延所得稅費用（或收益）=當期遞延所得稅負債的增加（或減少）額-當期遞延所得稅資產的增加（或減少）額。（）6.在合并報表中，對于集團內部交易產生的應納稅暫時性差異，應予以抵銷，不應在合并報表中確認遞延所得稅。（）7.如果遞延所得稅負債的賬面價值大于其預期在正常經營活動中能夠轉回的金額，企業(yè)應減記遞延所得稅負債的賬面價值。（）8.企業(yè)因確認保修費用而確認的遞延所得稅負債，在實際發(fā)生保修費用沖減該遞延所得稅負債時，會導致遞延所得稅負債減少。（）9.企業(yè)應將確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債計入所有者權益。（）10.對于存貨，如果其賬面價值小于計稅基礎，則產生了可抵扣暫時性差異，應確認相應的遞延所得稅資產。（）四、計算分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據題目要求，列出計算步驟，計算結果小數點后保留兩位小數。）1.甲公司2024年12月31日資產負債表中部分項目如下（單位：萬元）：遞延所得稅資產賬面價值30固定資產（賬面價值）2000固定資產（計稅基礎）2200應付職工薪酬（賬面價值）100應付職工薪酬（計稅基礎）80（假定上述暫時性差異在未來期間預計能夠轉回，甲公司適用所得稅稅率為25%。）要求：（1）計算甲公司2024年12月31日遞延所得稅負債的賬面價值。（2）計算甲公司2024年12月31日遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額合計。2.甲公司2023年12月31日某項無形資產賬面價值為800萬元，計稅基礎為1000萬元。2024年12月31日，因技術淘汰，該無形資產的可收回金額降至500萬元，假定計稅基礎仍為1000萬元。甲公司適用所得稅稅率為25%，且預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）計算甲公司2023年12月31日與該無形資產相關的遞延所得稅資產余額。（2）計算甲公司2024年12月31日與該無形資產相關的遞延所得稅資產余額。（3）計算甲公司2024年因該無形資產相關的暫時性差異變動，應確認的遞延所得稅資產發(fā)生額（增加或減少以“+”或“-”表示）。五、綜合題（本題型共1題，共20分。請根據題目要求，編制相關會計分錄或進行計算分析。）甲公司2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）2024年1月1日，甲公司以5000萬元購買一項管理用無形資產，預計使用壽命10年，無殘值。會計上采用直線法攤銷，稅法上規(guī)定按15年直線法攤銷。至2024年12月31日，甲公司對該無形資產未計提減值準備。（2）2024年12月31日，甲公司預計將發(fā)生產品質量保證費用50萬元，計入當期管理費用。稅法規(guī)定，與產品銷售相關的保修費用在實際發(fā)生時才能稅前扣除。（3）甲公司2024年度利潤表中確認的稅前會計利潤為2000萬元。適用的所得稅稅率為25%。假設遞延所得稅資產和負債無期初余額，且不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司該項無形資產在2024年12月31日的賬面價值和計稅基礎。（2）計算甲公司2024年12月31日因交易（1）和（2）產生的暫時性差異金額。（3）計算甲公司2024年應確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產。（4）計算甲公司2024年應交所得稅和所得稅費用。（5）編制甲公司2024年與所得稅相關的會計分錄。試卷答案一、單項選擇題1.D解析思路：永久性差異是指會計利潤與應納稅所得額之間的差異，該差異在以后期間不會轉回。選項A、B、C均屬于暫時性差異，因為它們在未來的期間可能會轉回。選項D中，交易性金融資產公允價值的變動，稅法上不認可該價值變動，意味著未來稅法計算應納稅所得額時不會考慮這部分公允價值變動，因此產生的差異是永久性的。2.D解析思路：遞延所得稅資產的確認以相關可抵扣暫時性差異預計在未來期間轉回時能夠減少應交所得稅為前提。題目中提到“不存在活躍市場取得同類資產公允價值信息的情況”，這意味著無法可靠估計未來轉回期間能夠減少的應交所得稅金額，因此不應確認遞延所得稅資產。3.C解析思路：遞延所得稅負債的確認，以相關應納稅暫時性差異在未來期間轉回時能夠增加應交所得稅為前提。這體現了所得稅會計的權責發(fā)生制原則，即確認未來的稅負。選項A中，商譽的攤銷額雖然不產生應納稅暫時性差異，但商譽本身在減值測試后可能產生應納稅暫時性差異，需按規(guī)定處理。選項B中，確認遞延所得稅資產需要同時滿足兩個條件，即產生可抵扣暫時性差異和預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額。選項D中，遞延所得稅負債的初始確認金額等于相關應納稅暫時性差異的金額乘以適用的所得稅稅率，但需要考慮特定情況下的調整。4.A解析思路：預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0，產生可抵扣暫時性差異100萬元。由于該預計負債是在以前期間確認的，且在2024年稅法規(guī)定不允許稅前扣除，意味著未來期間當該負債實際發(fā)生并支付時，可以稅前扣除100萬元，從而減少應交所得稅。因此，應確認遞延所得稅資產=100萬元×25%=25萬元。5.B解析思路：遞延所得稅費用（或收益）是指遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的變動額。選項A、C、D均屬于遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的確認或轉回，影響遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的余額，但不直接影響當期遞延所得稅費用（或收益）。選項B中，交易性金融資產公允價值變動產生的遞延所得稅，直接影響了遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的當期發(fā)生額，從而影響當期遞延所得稅費用（或收益）。6.D解析思路：資本化研究開發(fā)支出形成的無形資產，其賬面價值為500萬元，計稅基礎為400萬元，產生應納稅暫時性差異100萬元。未來期間該無形資產攤銷時，會計利潤與稅法利潤將轉回該暫時性差異。應確認遞延所得稅負債=100萬元×25%=25萬元。但題目中提到“該無形資產在2024年12月31日的賬面價值為500萬元，計稅基礎為400萬元，且未來期間產生的經濟利益流入能夠補償其賬面價值”，這意味著未來期間該無形資產可能發(fā)生減值，導致賬面價值下降，從而減少應納稅暫時性差異。因此，在當前情況下，可能不需要確認全部的遞延所得稅負債，或者需要考慮減值的影響。但根據題目信息，最可能的結果是確認部分或全部遞延所得稅負債，而題目選項中沒有0，最接近的是25萬元，可能假設沒有發(fā)生減值或減值影響不大。7.A解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債通常作為非流動項目列示在資產負債表中，因為它們與未來期間的稅收相關。選項B錯誤，當期所得稅費用可能大于、小于或等于當期應交所得稅金額，取決于是否存在遞延所得稅。選項C錯誤，所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅負債發(fā)生額-遞延所得稅資產發(fā)生額。選項D錯誤，遞延所得稅資產或負債的轉回，會影響遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的金額，進而影響所得稅費用。8.C解析思路：在免稅合并中，購買方不確認因商譽產生的暫時性差異相關的遞延所得稅負債，因為商譽在合并報表中不確認。同時，子公司期初可辨認凈資產產生的暫時性差異，在合并報表中一般不確認遞延所得稅，因為合并報表反映的是購買方的會計處理，而免稅合并下，子公司資產、負債的賬面價值與計稅基礎通常是一致的（除非有內部交易未實現利潤等）。選項A、B、D的表述均不準確。9.D解析思路：實際發(fā)生產品質量保證費用時，預計負債減少，相應的可抵扣暫時性差異減少，因此已確認的遞延所得稅負債也應相應轉回，導致遞延所得稅負債的賬面價值減少。10.C解析思路：固定資產大修理支出符合資本化條件時，計入固定資產成本，其賬面價值會高于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。而選項A、B、D產生的都是可抵扣暫時性差異。二、多項選擇題1.A,C解析思路：應納稅暫時性差異是指在確定未來期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。選項A中，資產的可收回金額低于其賬面價值，未來期間計提減值準備時，會減少應納稅所得額，屬于可抵扣暫時性差異。選項C中，投資性房地產采用公允價值模式計量，其賬面價值大于計稅基礎，未來期間處置時，產生的利得在稅法上可能需要納稅，屬于應納稅暫時性差異。選項B、D產生的都是可抵扣暫時性差異。2.A,B,D解析思路：確認遞延所得稅資產需要同時滿足兩個條件：一是產生可抵扣暫時性差異；二是企業(yè)預期未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣該可抵扣暫時性差異。選項A是確認遞延所得稅資產的前提。選項B是確認遞延所得稅資產的關鍵條件，如果未來期間無法產生足夠的應納稅所得額，則遞延所得稅資產可能無法轉回，從而無法實現其抵稅效果。選項D也是確認遞延所得稅資產的條件之一，需要預計未來期間轉回期間。3.A,B解析思路：企業(yè)應于資產負債表日，對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的賬面價值進行復核，特別是可抵扣暫時性差異預計未來轉回的可能性，以及相關稅收法規(guī)的變化。遞延所得稅負債的計量，應當反映資產負債表日企業(yè)預期在未來期間轉回該暫時性差異時的稅率和會計準則規(guī)定。選項C錯誤，因確認遞延所得稅負債產生的利息費用，應計入相關資產的成本或當期損益。選項D錯誤，商譽產生的相關應納稅暫時性差異，在滿足特定條件時，可能需要確認遞延所得稅負債。4.A,B,D解析思路：合并財務報表中遞延所得稅的確認應考慮集團內部交易產生的暫時性差異，因為這些差異在合并報表中會抵銷。子公司當期產生的可抵扣暫時性差異，在合并報表中通常確認為遞延所得稅資產，因為集團整體未來可能能夠利用該暫時性差異。選項C錯誤，在免稅合并時，子公司期初可辨認凈資產產生的暫時性差異，在合并報表中一般不確認遞延所得稅，因為合并報表反映的是購買方的會計處理，而免稅合并下，子公司資產、負債的賬面價值與計稅基礎通常是一致的（除非有內部交易未實現利潤等）。選項D正確，合并財務報表中確認的遞延所得稅資產或負債，應與合并范圍內各報表單位分別確認的遞延所得稅資產或負債相加。5.A,B,C解析思路：當期適用的所得稅稅率發(fā)生變動時，企業(yè)應當調整遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的賬面價值，以反映未來期間適用的稅率。選項A正確，如果預計未來稅率升高，遞延所得稅負債的預期轉回金額增加，應增加遞延所得稅負債的賬面價值。選項B正確，稅率變動的影響，應調整遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的賬面價值。選項C正確，稅率變動的影響，通常計入當期所得稅費用或所有者權益（如稅率變動在當期發(fā)生）。選項D錯誤，稅率變動的影響，通常會影響當期和未來期間的所得稅費用。6.A,B,C解析思路：企業(yè)應當根據實際情況，判斷未來期間是否很可能產生足夠的應納稅所得額，這需要考慮歷史數據、行業(yè)狀況、未來經營計劃等因素。選項A正確。企業(yè)預計未來期間能夠獲得足夠應納稅所得額，可能基于對未來的預測或預期，但這需要有一定的依據。選項B正確。如果有證據表明未來期間很可能無法產生足夠的應納稅所得額，則應減記遞延所得稅資產的賬面價值。選項C正確。遞延所得稅資產減記的金額，在以后期間轉回時，不得超過原已確認的遞延所得稅資產金額。選項D錯誤，遞延所得稅資產減記的金額，在以后期間轉回時，可能可以轉回。7.A,B,D解析思路：應稅合并下，購買方取得的資產和負債的計稅基礎與賬面價值不同，可能產生遞延所得稅，需要確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產。選項A正確。在免稅合并中，購買方不確認商譽，但取得的被購買方資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同，可能產生遞延所得稅。因商譽的初始確認而產生的應納稅暫時性差異，一般不確認遞延所得稅負債，因為商譽本身在減值測試后可能產生應納稅暫時性差異，需按規(guī)定處理。選項B正確。免稅合并下，購買方應將合并中取得的被購買方資產、負債的賬面價值與計稅基礎產生的暫時性差異，在合并工作底稿中予以反映，但不影響合并財務報表的列報。選項C錯誤。應稅合并下，購買方應確認合并中產生的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產。選項D正確。8.A,C,D解析思路：采用成本模式計量的投資性房地產，其賬面價值與計稅基礎可能因折舊或攤銷方法不同而產生暫時性差異。選項A正確。采用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值變動產生的暫時性差異，應確認遞延所得稅，因為未來處置時，公允價值變動損益在稅法上可能需要納稅或抵扣。選項C正確。投資性房地產轉換為自用房地產或存貨時，轉換日產生的暫時性差異應確認遞延所得稅，因為資產的性質發(fā)生改變，其賬面價值與計稅基礎的差異可能消失或改變。選項D正確。投資性房地產處置時，原已確認的與該投資性房地產相關的遞延所得稅負債或資產應予轉銷，因為該資產或負債的基礎已經完成。9.A,B,C解析思路：非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且換入資產成本公允計量的，換入資產可能產生暫時性差異，因為換入資產的公允價值可能與其計稅基礎不同。選項A正確。債務重組中，債務人債務豁免的部分，若計稅時不能稅前扣除，則可能產生可抵扣暫時性差異，因為未來期間無法抵扣該部分金額。選項B正確。企業(yè)合并中產生的商譽，其賬面價值（通常為合并成本減可辨認凈資產公允價值）與計稅基礎（通常與賬面價值一致，除非有特殊規(guī)定）可能不同，產生應納稅暫時性差異。選項C正確。自行研發(fā)支出符合資本化條件的無形資產，其賬面價值（資本化的研發(fā)支出）可能高于計稅基礎（稅法上可能允許在一定期限內攤銷費用化），產生可抵扣暫時性差異。選項D錯誤。10.A,B,C解析思路：遞延所得稅資產應在資產負債表中單獨列示為非流動資產，因為其通常與未來期間的稅收相關。選項A正確。遞延所得稅負債應在資產負債表中單獨列示為非流動負債。選項B正確。遞延所得稅資產和遞延所得稅負債可能需要分類為流動項目，例如，預期在未來12個月內轉回的遞延所得稅資產或負債。選項C正確。所得稅費用應在利潤表中單獨列示為一項費用，影響凈利潤的計算。選項D錯誤。三、判斷題1.√解析思路：永久性差異是指某一會計期間產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間不能轉回。這是永久性差異的定義。2.√解析思路：對于會計上已確認收入、稅法上尚未確認收入的情形，因稅法規(guī)定產生的可抵扣暫時性差異，在確認遞延所得稅資產時，需要評估未來期間能夠實現該收入的可能性。只有當未來期間能夠實現該收入的可能性較大時，才能確認遞延所得稅資產。3.√解析思路：固定資產達到預定可使用狀態(tài)后，會計準則規(guī)定的折舊方法與稅法規(guī)定的折舊方法不同，將導致固定資產的賬面價值與計稅基礎不同，產生暫時性差異。例如，會計上采用加速折舊法，稅法上采用直線法，會導致前期會計折舊大于稅法折舊，產生應納稅暫時性差異。4.√解析思路：企業(yè)在確認預計負債時，如果稅法規(guī)定相關支出不允許稅前扣除，則該預計負債的計稅基礎為0。例如，預計產品質量保證費用，會計上計入當期損益，但稅法上在實際發(fā)生時才能稅前扣除，因此該預計負債的計稅基礎為0，產生可抵扣暫時性差異。5.√解析思路：遞延所得稅費用（或收益）是指遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的變動額。具體公式為：遞延所得稅費用（或收益）=當期遞延所得稅負債的增加（或減少）額-當期遞延所得稅資產的增加（或減少）額。6.√解析思路：在合并報表中，對于集團內部交易產生的應納稅暫時性差異，應予以抵銷，因為從集團整體角度看，該內部交易不產生應稅金額。不應在合并報表中確認遞延所得稅，因為內部交易產生的暫時性差異在合并報表中會相互抵銷。7.√解析思路：如果遞延所得稅負債的賬面價值大于其預期在正常經營活動中能夠轉回的金額，企業(yè)應減記遞延所得稅負債的賬面價值，將其減記至預期轉回金額，以更準確地反映未來期間的稅收影響。8.√解析思路：企業(yè)因確認保修費用而確認的遞延所得稅負債，在實際發(fā)生保修費用沖減該遞延所得稅負債時，會導致遞延所得稅負債減少，因為可抵扣暫時性差異減少了。9.×解析思路：企業(yè)應將確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債計入當期損益（通常計入所得稅費用或所得稅收益）或所有者權益（如稅率變動調整、會計政策變更等）。通常情況下，遞延所得稅資產和負債影響當期損益。10.×解析思路：對于存貨，如果其賬面價