2023年浙江省稅務(wù)系統(tǒng)事業(yè)單位人員招聘考試題庫(kù)及答案解析

學(xué)校：姓名：班級(jí)：考號(hào)：

一、選擇題

1.下列不屬于城建稅的適用稅率的是()。

A、1%

B、3%

C、5%

D、7%

答案：B

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例(2011修訂)》(國(guó)務(wù)院令第

588號(hào))第四條規(guī)定"城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率

為1%。"城建稅按納稅人所在地區(qū)設(shè)置了三檔比例稅率，即7%、5%、1%,無(wú)3%

稅率。故選B。

2.收付虛開(kāi)發(fā)票手續(xù)費(fèi)是證明虛開(kāi)發(fā)票案件是否具有主觀故意、是否非法獲利的關(guān)

鍵證據(jù)之一，是指受票方按虛開(kāi)發(fā)票票面金額的一定比例向開(kāi)票方或中間人支付的款

項(xiàng)。在虛開(kāi)發(fā)票案件的檢查中，下列不屬于收付虛開(kāi)發(fā)票手續(xù)費(fèi)的證據(jù)的是()。

A、支付虛開(kāi)發(fā)票手續(xù)費(fèi)的銀行轉(zhuǎn)賬記錄

B、通過(guò)現(xiàn)金、承兌匯票支付虛開(kāi)發(fā)票于續(xù)費(fèi)的證據(jù)

C、大宗交易未付款或虛假現(xiàn)金支付的證據(jù)

D、涉案人員證實(shí)收付虛開(kāi)發(fā)票手續(xù)費(fèi)的證據(jù)

答案：C

解析：選項(xiàng)C屬于調(diào)查交易資金的證據(jù)，所以選項(xiàng)C不屬于收付虛開(kāi)發(fā)票手續(xù)費(fèi)的

證據(jù)。故選C。

3.省、市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在建立隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的基礎(chǔ)上，通過(guò)接收、分析、整理

和確認(rèn)隨機(jī)抽蟄對(duì)象的異常涉稅信息并進(jìn)行標(biāo)識(shí)，建立()。

A、聯(lián)合稽查名錄

B、重點(diǎn)稽查對(duì)象名錄

C、隨機(jī)抽查對(duì)象異常名錄

D、非重點(diǎn)稽查對(duì)象名錄

答案：C

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)管理辦法(試

行)〉的通知》第十六條規(guī)定，省、市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在建立隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的基礎(chǔ)

上，通過(guò)接收、分析、整理和確認(rèn)隨機(jī)抽查對(duì)象的異常涉稅信息并進(jìn)行標(biāo)識(shí)，建立隨

機(jī)抽查對(duì)象異常名錄。故選C。

4.項(xiàng)目制管理的管理理念是()。

A、垂直化管理

B、集中管理

C、扁平化管理

D、分級(jí)分類管理

答案：C

解析：《稅務(wù)稽查重點(diǎn)案件項(xiàng)目制管理辦法（試行）》第二條規(guī)定：項(xiàng)目制管理是按照

扁平化管理理念。依據(jù)《稅務(wù)稽查重點(diǎn)案件項(xiàng)目制管理辦法（試行）》（稅總稽便函

（2018）31號(hào)）。故選C,

5.甲企業(yè)2018年1月因無(wú)力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬(wàn)元,經(jīng)雙方協(xié)商甲

企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬(wàn)元，凈值2000萬(wàn)元，評(píng)估現(xiàn)

值9000萬(wàn)元，乙企業(yè)支付差價(jià)款6000萬(wàn)元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù),則乙企業(yè)

計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是0。

A、5000萬(wàn)元

B、6000萬(wàn)元

C、9000萬(wàn)兀

D、2000萬(wàn)元

答案：C

解析：以房產(chǎn)抵償債務(wù)，按照房屋的折價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅，本題中的折價(jià)款

為9000萬(wàn)元。故選C。

6."重大稅收違法失信案件"所稱"經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）”的納稅人是指

Oo

A、已辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)的納稅人

B、未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的納稅人

C、不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的納稅人

D、未注銷開(kāi)戶銀行信息的納稅人

答案：C

解析：〃經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的"，是指檢查對(duì)象在稅務(wù)局稽查局案件執(zhí)

行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的。"依據(jù)《重大稅收違法失信案件

信息公布辦法》。故選C.

7.經(jīng)行政復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)姓袨榈模铝姓f(shuō)法正確的是（）。

A、作出復(fù)議決定的復(fù)議機(jī)關(guān)是被告

B、作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)是被告

C、復(fù)議機(jī)關(guān)和作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)是共同被告

D、作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)的上級(jí)機(jī)關(guān)是被告

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第二十六條規(guī)定：”經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議

機(jī)關(guān)決定維持原行政行為的，作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)是共同被告;復(fù)議

機(jī)關(guān)改變?cè)姓袨榈模瑥?fù)議機(jī)關(guān)是被告?！ü蔬xA。

8.符合加速折舊政策的企業(yè)對(duì)其購(gòu)置的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低

于規(guī)定最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的一定比例。下列選項(xiàng)中，符合這一

比例的是()。

A、40%

B、80%

C、50%

D、60%

答案：D

解析：符合加速折舊政策的企業(yè)對(duì)其購(gòu)置的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得

低于規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。故選Do

9.在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí),企業(yè)的下列行為不屬于虛開(kāi)發(fā)票行為的是()。

A、要求某商場(chǎng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)將"服裝"變更為〃辦公用品"

B、企業(yè)某供銷人員因公出差個(gè)人取得的本人姓名的車票

C、企業(yè)供銷人員因公出差時(shí)要求用餐的酒店將"餐飲費(fèi)〃變更為〃住宿費(fèi)"開(kāi)具發(fā)

票

D、要求某商店將煙酒禮品的發(fā)票開(kāi)具成宣傳用品的發(fā)票

答案：B

解析：虛開(kāi)發(fā)票的行為包括：①為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)

票。②讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。③介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)

營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》。故選B。

10.稽查局在對(duì)某市煙草公司(增值稅一般納稅人)檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司2019年8月

20日有收購(gòu)煙葉業(yè)務(wù),已支付煙葉生產(chǎn)者收購(gòu)價(jià)款55000元、價(jià)外補(bǔ)貼5500元，

并開(kāi)具了收購(gòu)發(fā)票，其應(yīng)納煙葉稅額是()。

A、10000元

B、10800元

C、11000元

D、12100元

答案：D

解析：該煙草公司應(yīng)納煙葉稅=55000*(1+10%)*20%=12100元故選D?；蛘?/p>

=(55000+5500)*20%=12100元

11.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅前扣除的是()。

A、固定資產(chǎn)的大修理支出

B、租入固定資產(chǎn)的改建支出

C、固定資產(chǎn)日常修理支出

D、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)改建支出

答案：C

解析：ABD三項(xiàng)改建支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。故選C。

12.下列免征企業(yè)所得稅的是()。

A、牲畜、家禽的飼養(yǎng)

B、花卉作物的種植

C、內(nèi)陸?zhàn)B殖

D、香料作物的種植

答案：A

解析：BCD三項(xiàng)為減半征收企業(yè)所得稅。故選A。

13.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是()。

A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與其家庭生活費(fèi)用無(wú)法劃分，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

B、投資者及職工工資不得在稅前扣除

C、企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入5%。的部分，可在以后納稅年度

內(nèi)扣除

D、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

答案：D

解析：選項(xiàng)A,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與其家庭生活費(fèi)用無(wú)法劃分，不得稅前扣

除;選項(xiàng)B,投資者的工資不得稅前扣除，但是職工工資可稅前扣除;選項(xiàng)C,業(yè)務(wù)招待

費(fèi)不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，故選D。

14.采取郵寄送達(dá)方式送達(dá)稅務(wù)文書(shū)時(shí)，下列關(guān)于視為已送達(dá)的說(shuō)法正確的是()。

A、文書(shū)送達(dá)日期以掛號(hào)函件實(shí)際發(fā)件日期為準(zhǔn)

B、文書(shū)送達(dá)日期以掛號(hào)函件回執(zhí)上注明的收件日期為準(zhǔn)

C、文書(shū)送達(dá)日期以掛號(hào)函件上注明的發(fā)件日期為準(zhǔn)

D、文書(shū)送達(dá)日期以收到掛號(hào)函件回執(zhí)的日期為準(zhǔn)

答案：B

解析：根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)稽查規(guī)范(12版)》的規(guī)定，郵寄送達(dá)以掛號(hào)函件回執(zhí)上注明

的收件日期為送達(dá)日期，并視為已送達(dá)。故選B。

15.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅方法繳納消費(fèi)稅

的是。

A、黃酒

B、其他酒

C、啤酒

D、卷煙

答案：B

解析：選項(xiàng)A、C,均實(shí)行從量定額計(jì)稅方法;選項(xiàng)D,實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法。故選B。

16.收集使用視頻或者多媒體設(shè)備獲得的電子文件，應(yīng)當(dāng)采用的格式是()。

A、XML、RTF、TXT

B、JPEG、TIFF

C、MPEG、AVI

D、WAV、MP3

答案：C

解析：根據(jù)《稅務(wù)稽查案卷電子文件管理參考規(guī)范》第三條之規(guī)定，收集使用視頻或

者多媒體設(shè)備獲得的電子文件以及使用超媒體鏈接技術(shù)制作的電子文件，應(yīng)當(dāng)采用視

頻和多媒體電子文件通用的MPEG、AVI格式;采用非通用文件格式的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)收集

其非通用格式的壓縮算法和相關(guān)軟件。故選C。

17.稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案由計(jì)劃實(shí)施崗擬訂后，由計(jì)劃審核崗初審，經(jīng)()審核，報(bào)

稽查局所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)或者稽查局所屬稅務(wù)局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下發(fā)，并向上級(jí)稅務(wù)局

稽查局備案。

A、稅務(wù)局稽直局局長(zhǎng)

B、稽查局所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)

C、稽查局所屬稅務(wù)局分管領(lǐng)導(dǎo)

D、稅務(wù)局局長(zhǎng)

答案：A

解析：根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)稽查規(guī)范(1.1版)》第13頁(yè)"1.521.3操作規(guī)范【業(yè)務(wù)規(guī)范】

3.稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案批準(zhǔn)"規(guī)定，稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案由計(jì)劃實(shí)施崗擬訂后，

由計(jì)劃審核崗初審，經(jīng)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)審核，報(bào)稽查局所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)或者稽查局

所屬稅務(wù)局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下發(fā)，并向上級(jí)稅務(wù)局稽查局備案。故選A。

18.實(shí)施行政處罰，糾正違法行為，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持()相結(jié)合，教育公民、法人或者其他組

織自覺(jué)守法。

A、處罰和教訓(xùn)

B、處罰與批評(píng)

C、處罰與教育

D、處罰與糾錯(cuò)

答案：C

解析：依據(jù)《行政處罰法》第五條，實(shí)施行政處罰糾正違法行為應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持處罰與教育

相結(jié)合教育公民、法人或者其他組織自覺(jué)守法。故選C。

19.負(fù)責(zé)跨區(qū)域稽查案件查辦和專項(xiàng)執(zhí)法督察的部門(mén)是()。

A、稅務(wù)總局稽查局

B、省級(jí)督察內(nèi)審部門(mén)

C、稅務(wù)總局駐各地特派辦

D、省級(jí)紀(jì)檢機(jī)構(gòu)

答案：C

解析：根據(jù)《稅收違法案件一案雙查實(shí)施辦法（試行）》第二章第五條，稅務(wù)總局駐各

地特派辦負(fù)責(zé)跨區(qū)域稽查案件查辦和專項(xiàng)執(zhí)法督察。故選C。

20.稽查部門(mén)在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，一張出口貨物報(bào)關(guān)單上內(nèi)容有更改，企業(yè)解釋是當(dāng)

時(shí)填寫(xiě)時(shí)的筆誤。針對(duì)這種情況，請(qǐng)問(wèn)檢查人員的下列做法那一項(xiàng)是最為妥當(dāng)?（）。

A、要求企業(yè)到海關(guān)將出口貨物報(bào)關(guān)單加蓋海關(guān)的更改章

B、要求企業(yè)提供可以證明進(jìn)出口貨物實(shí)際情況的合同、發(fā)票、裝箱單、提運(yùn)西或者

載貨清單等相關(guān)單證、證明文書(shū)

C、至!］儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)、對(duì)外運(yùn)公司等核對(duì)更改內(nèi)容的情況

D、出口企業(yè)提供詳細(xì)情況說(shuō)明材料，并在更改處蓋章確認(rèn)

答案：A

解析：根據(jù)海關(guān)總署令第220號(hào)第七條規(guī)定，由于報(bào)關(guān)人員操作或者書(shū)寫(xiě)失誤造成申

報(bào)內(nèi)容需要修改或者撤銷的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交《進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單修改/撤銷

表》和下列材料：（一）可以證明進(jìn)出口貨物實(shí)際情況的合同、發(fā)票、裝箱單、提運(yùn)單

或者載貨清單等相關(guān)單證、證明文書(shū);（二）詳細(xì)情況說(shuō)明;（三）其他證明材料。海關(guān)未發(fā)

現(xiàn)報(bào)關(guān)人員存在逃避海關(guān)監(jiān)管行為的，可以修改或者撤銷報(bào)關(guān)單。不予修改或者撤銷

的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知當(dāng)事人，并且說(shuō)明理由。故選A。

21.證明同一事實(shí)的數(shù)個(gè)證據(jù)，其證明效力的認(rèn)定說(shuō)法正確的是()。

A、國(guó)家機(jī)關(guān)以及其他職能部門(mén)依職權(quán)制作的公文文書(shū)與其他書(shū)證有同等的證明效力

B、數(shù)個(gè)種類不同、內(nèi)容一致的證據(jù)優(yōu)于一個(gè)孤立的證據(jù)

C、其他證人證言優(yōu)于與當(dāng)事人有密切關(guān)系的證人提供的證言

D、法定鑒定部門(mén)的鑒定意見(jiàn)和其他鑒定部門(mén)的鑒定意見(jiàn)有同等的證明效力

答案：B

解析：國(guó)家機(jī)關(guān)以及其他職能部門(mén)依職權(quán)制作的公文文書(shū)優(yōu)于其他書(shū)證;原件、原物優(yōu)

于復(fù)制件、復(fù)制品和重制品;其他證人證言優(yōu)于與當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系

的證人提供的對(duì)該當(dāng)事人有利的證言，法定鑒定部門(mén)的鑒定意見(jiàn)優(yōu)于其他鑒定部門(mén)的

鑒定意見(jiàn)。故選瓦

22.一般適用于會(huì)計(jì)核算水平較高、內(nèi)部控制較強(qiáng)、納稅態(tài)度較好的企業(yè)的檢查方法

是()。

A、全查法

B、審核法

C、抽查法

D、校對(duì)法

答案：C

解析：抽查法一般適用于會(huì)計(jì)核算水平較高、內(nèi)部控制較強(qiáng)、納稅態(tài)度較好的企業(yè)。

故選C。

23.某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售自產(chǎn)原油1000噸，取得含

稅收入1130萬(wàn)元，同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取賠償金3.39萬(wàn)元，儲(chǔ)備費(fèi)2.26萬(wàn)元。另外支

付含稅運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)5.45萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，原油資源稅稅率6%,該油

田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬(wàn)元。

A、60.60

B、60.18

C、60.00

D、60.30

答案：D

解析：向購(gòu)買(mǎi)方收取的賠償金和儲(chǔ)備費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，要換算為不含稅金額并入銷售

額中征收資源稅。故選D,當(dāng)月應(yīng)納資源稅

二(1130+3.39+2.26)+Q+13%)x6%=60.30(萬(wàn)元)

24.根據(jù)刑法及相關(guān)司法解釋規(guī)定，下列關(guān)于逃稅罪的表述中，正確的是()。

A、納稅人5年內(nèi)因逃稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰2次以上又逃避繳納稅款，數(shù)額須達(dá)10萬(wàn)

元以上

B、納稅人采取隱瞞手段K申報(bào)納稅，逃避繳納稅班額須達(dá)50萬(wàn)元且占各稅種應(yīng)納

稅總額10%以上

C、扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞于段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額須達(dá)5萬(wàn)

元以上

D、納稅人采取欺騙手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額須達(dá)10萬(wàn)元

答案：C

解析：根據(jù)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)

定（二）》第五十七條逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：（一）納稅人

采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬(wàn)元以

上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳

應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的;（二）納稅人五年內(nèi)因逃避繳納稅款受

過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬(wàn)元

以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上的;（三）扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，

不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在五萬(wàn)元以上的。故選C。

25.增值稅一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，享受的增值稅優(yōu)惠政策是（）。

A、先征后退

B、即征即退

C、先征后返

D、減半征收

答案：B

解析：增值稅一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，

對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。故選B。

26.某稽查局在檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)偽造產(chǎn)品的出入庫(kù)單據(jù)，按規(guī)對(duì)其進(jìn)行了行

政處罰。偽造產(chǎn)品的出入庫(kù)單據(jù)在證據(jù)的分類上屬于()。

A、書(shū)證

B、物證

C、勘驗(yàn)筆錄

D、鑒定意見(jiàn)

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第三十三條規(guī)定，偽造產(chǎn)品的出入庫(kù)單據(jù)

在證據(jù)的分類上屬于"書(shū)證"。故選A。

27.從虛開(kāi)發(fā)票案件司法判決實(shí)踐來(lái)看，稽查部門(mén)提供的資金流證據(jù)是行政定性、移

送司法處理最直接、最有力、最關(guān)鍵的證據(jù)。在虛開(kāi)發(fā)票案件檢杳中，資金流的檢查

方法圍繞檢查虛開(kāi)發(fā)票違法活動(dòng)中的虛假資金流轉(zhuǎn)、虛假債權(quán)、虛假債務(wù)展開(kāi)，其中

虛假債務(wù)是指()。

A、大宗交易開(kāi)具發(fā)票后未收款長(zhǎng)期掛應(yīng)收賬款

B、大宗交易取得發(fā)票部分或全部資金未支付，長(zhǎng)期掛應(yīng)付賬款

C、虛假現(xiàn)金收付

D、利用承兌匯票虛假支付結(jié)算

答案：B

解析：選項(xiàng)A屬于虛假債權(quán);選項(xiàng)C和D屬于虛假資金流轉(zhuǎn);選項(xiàng)B屬于虛假債務(wù)。故

選B。

28.納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收

或者少收稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，可延長(zhǎng)至

5年追征。這里的特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或

者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在()萬(wàn)元以上的。

A、3

B、5

C、10

D、15

答案：C

解析：根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)稽查規(guī)范(1.1版)》稅務(wù)稽查4.523.4時(shí)效及期限審查：因納

稅人或者扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以

追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。特殊情況，是指納稅人

或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅

款，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上的;只要納稅人、扣繳義務(wù)人在5年之內(nèi)未繳、少繳稅款

的數(shù)額合計(jì)達(dá)到10萬(wàn)元,稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以追征，而不是特指某一筆稅款要達(dá)到10

萬(wàn)元以上。故選C。

29.在下列涉稅犯罪行為中，不能由單位構(gòu)成犯罪的是()。

A、逃稅罪

B、抗稅罪

C、逃避追繳欠稅罪

D、非法出售發(fā)票罪

答案：B

解析：刑法第二百一十一條對(duì)單位犯危害稅收征管罪的處罰進(jìn)行了規(guī)定，明確單位犯

逃稅罪、逃避追繳欠稅罪、非法出售發(fā)票罪的對(duì)單位判處罰金，對(duì)單位直接負(fù)責(zé)的主

管人員和其他責(zé)任人員，依照各罪的規(guī)定處罰。故選B。

30.稅務(wù)檢查人員依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，可以向有關(guān)第三方調(diào)查相關(guān)信息。取證時(shí)，

下列說(shuō)法不正確的是()。

A、應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證

B、應(yīng)當(dāng)送達(dá)詢問(wèn)通知書(shū)

C、應(yīng)當(dāng)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)(二)》

D、向其他第三方調(diào)查獲取的資料，不得用于稅收以外的用途

答案：B

解析：對(duì)第三方調(diào)查取證：L檢查人員向與被查對(duì)象有關(guān)的單位和個(gè)人調(diào)查取證時(shí)，

應(yīng)當(dāng)出示《稅務(wù)檢直通知書(shū)(二)》和稅務(wù)檢直證，獲取與被直對(duì)象履行納稅義務(wù)、扣

繳義務(wù)及其他涉稅義務(wù)相關(guān)的證據(jù)材料。2.檢查人員向其他第三方調(diào)查獲取的資料，

不得用于稅收以外的用途，故選B。

31.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時(shí)可以申請(qǐng)行政復(fù)議也可以直接向人

民法院提起行政訴訟的是0。

A、罰款

B、加收滯納金

C、確認(rèn)征收范圍

D、確認(rèn)抵扣稅款

答案：A

解析：選項(xiàng)A罰款，屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)行政處罰

行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項(xiàng)B、C、

D,屬于征稅行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為不服的必須先申請(qǐng)行政復(fù)議。

故選A。

32.稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)由()歸口管理，專人負(fù)責(zé)。

A、市以上稅務(wù)局稽查局檢查部門(mén)

B、市以上稅務(wù)局稽查局案源管理部門(mén)

C、省以上稅務(wù)局稽查局案源管理部門(mén)

D、省以上稅務(wù)局稽查局檢查部門(mén)

答案：B

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)管理辦法(試

行)〉的通知》第五條規(guī)定，隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)由市以上稅務(wù)局稽查局案源管理部

門(mén)歸口管理，專人負(fù)責(zé)。故選B。

33.稽查局對(duì)納稅人開(kāi)展稅務(wù)檢查時(shí)，檢查環(huán)節(jié)的工作應(yīng)當(dāng)在一定時(shí)限內(nèi)完成，這一

時(shí)限一般為()。

A、15日內(nèi)

B、30日內(nèi)

C、60日內(nèi)

D、90日內(nèi)

答案：C

解析：根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》第二十二條第四款〃檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日

內(nèi)完成;確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。"故選C。

34.稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處虛開(kāi)發(fā)票案件中，可以參照《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若

干問(wèn)題的規(guī)定》第68條的認(rèn)定規(guī)則，將某些事實(shí)作為案件證據(jù)使用，下列事實(shí)可以

直接認(rèn)定的是()。

A、眾所周知的事實(shí)

B、自然規(guī)律及定理

C、按照法律規(guī)定推定的事實(shí)

D、已經(jīng)依法證明的事實(shí)

答案：B

解析：A、C、D項(xiàng)有特殊情況，當(dāng)事人有相反證據(jù)足以推翻的除外。依據(jù)《虛開(kāi)發(fā)

票案件查處工作指引》。故選瓦

35.下列屬于協(xié)查受托方按照規(guī)定應(yīng)立案檢查的情形是()。

A、納稅人已走逃而無(wú)法開(kāi)展檢查的

B、委托方提供的證據(jù)資料證明協(xié)查對(duì)象有稅收違法嫌疑的

C、受托方經(jīng)調(diào)查核實(shí)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法嫌疑的

D、委托方要求立案檢查的

答案：B

解析：按照有關(guān)規(guī)定：委布方已開(kāi)具《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》的、委托方提供的證據(jù)資

料證明協(xié)查對(duì)象有稅收違法嫌疑的、受托方檢查發(fā)現(xiàn)協(xié)查對(duì)象有稅收違法嫌疑的、上

級(jí)稅務(wù)局稽查局要求立案檢查的，受托方應(yīng)立案檢查，因此，選項(xiàng)B屬于應(yīng)立案檢查

的情形。依據(jù)總局《稅收違法案件發(fā)票協(xié)查管理辦法(試行)》。故選B。

36.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的是()。

A、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，可

以在稅前扣除。

B、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利

息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

C、設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于12.5%的國(guó)家或地區(qū)的受控外國(guó)企業(yè)并非由于合理的經(jīng)

營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，

不計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

D、子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，不能提供相關(guān)資料的，支付的服

務(wù)費(fèi)用可以稅前扣除。

答案：B

解析：選項(xiàng)A:母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的

管理費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。選項(xiàng)C:由居民企業(yè)或者由居民企業(yè)和中國(guó)居

民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于25%的稅率水平的國(guó)家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合

理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的

部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。選項(xiàng)D:子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付

的服務(wù)費(fèi)用，不能提供相關(guān)資料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。故選B。

37.各級(jí)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的法制審核人員原則上不少于本單位執(zhí)法人員總數(shù)的()，使法

制審核人員的配置與形勢(shì)任務(wù)相適應(yīng)。

A、3%

B、5%

C、8%

D、10%

答案：B

解析：根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)辦發(fā)[2018]118號(hào)三項(xiàng)制度第四條十一項(xiàng)〃配強(qiáng)工作力量，

使法制審核人員的配置與形勢(shì)任務(wù)相適應(yīng)，原則上各級(jí)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的法制審核人員

不少于本單位執(zhí)法人員總數(shù)的5%。〃故選B。

38.甲為乙提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，未簽訂倉(cāng)儲(chǔ)合同，只有倉(cāng)單，下列說(shuō)法中正確的是()。

A、未簽訂合同不貼印花稅票

B、應(yīng)按倉(cāng)單上的金額貼印花稅票

C、暫不貼印花稅票

D、按件貼5元印花稅票

答案：B

解析：倉(cāng)儲(chǔ)保管合同包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同，以及作為合同使用的倉(cāng)單、棧單。故選

Bo

39.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月開(kāi)采原煤500萬(wàn)噸,銷售原煤

60萬(wàn)噸，取得含稅銷售額13560萬(wàn)元。將自產(chǎn)原煤400萬(wàn)噸移送生產(chǎn)洗選煤150

萬(wàn)噸,本月銷售洗選煤120萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額36000萬(wàn)元。該企業(yè)2019年

6月應(yīng)繳納資源稅()萬(wàn)元。(洗選煤折算率80%,原煤資源稅稅率10%)

A、4080.00

B、4080.50

C、4800.00

D、4800.50

答案：A

解析：原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅，當(dāng)月

應(yīng)納資源稅二13560+（1+13%）X10%+36000X80%X10%=4080（萬(wàn)元）。故選A。

40.《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》中不包括以下哪項(xiàng)內(nèi)容（）。

A、稅收違法事實(shí)及所屬期間

B、行政處罰種類和依據(jù)

C、行政處罰履行方式、期限和地點(diǎn)

D、告知書(shū)面提請(qǐng)聽(tīng)證權(quán)

答案：D

解析：根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)（2009）157號(hào)）第五十一條和第五十八條

的規(guī)定，對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，向其送達(dá)《稅務(wù)行政

處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽(tīng)證的權(quán)利；《稅務(wù)行政處罰決

定書(shū)》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：（一）被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地

址;（二）檢杳范圍和內(nèi)容;（三）稅收違法事實(shí)及所屬期間;（四）行政處罰種類和依據(jù);（五）行

政處罰履行方式、期限和地點(diǎn);（六）告知當(dāng)事人不按期履行行政處罰決定應(yīng)當(dāng)承理的責(zé)

任;（七）申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限;（八）行政處罰決定的文號(hào)、制作

日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。故選Do

二、多選題

1.選案部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對(duì)所獲取的案源信息實(shí)行分類管理。案源信息

主要包括（）：

A、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件

B、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)安排的稅收專項(xiàng)檢查

C、稅務(wù)局相關(guān)部門(mén)移交的稅收違法信息

D、其他部門(mén)和單位轉(zhuǎn)來(lái)的涉稅違法信息

答案:ABCD

解析：《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第十六條規(guī)定，選案部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對(duì)所

獲取的案源信息實(shí)行分類管理。案源信息主要包括：（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收征管資料、稽

查資料、情報(bào)交換和協(xié)查線索;（二）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件;（三）上級(jí)稅務(wù)機(jī)

關(guān)安排的稅收專項(xiàng)檢查;（四）稅務(wù)局相關(guān)部門(mén)移交的稅收違法信息;伍）檢舉的涉稅違法

信息;（六）其他部門(mén)和單位轉(zhuǎn)來(lái)的涉稅違法信息;（七）社會(huì)公共信息;（八）其他相關(guān)信息。

故選ABCD。

2.納稅人的下列哪項(xiàng)行為，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處二千元以下的罰款;

情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款（）。

A、未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的

B、未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證不昭關(guān)資料的

C、未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)

機(jī)關(guān)備查的

D、未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的

答案:ABCD

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定，納稅人有下列行為

之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元

以上一萬(wàn)元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登

記的;（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的;（三）未按照規(guī)定

將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;（四）

未按照規(guī)定將其全部銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝

置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令

限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。納

稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證

件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰

款。故選ABCD。

3.稅務(wù)局哪些部門(mén)具體負(fù)責(zé)重大執(zhí)法決定法制審核工作（）。

A、縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)

B、稽查局審理部門(mén)

C、跨區(qū)域稽查局審理部門(mén)

D、稅務(wù)分局、稅務(wù)所

答案：AB

解析：《重大執(zhí)法決定法制審核實(shí)施辦法(試行)》第四條，縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制

工作的機(jī)構(gòu)、稽查局審理部門(mén)，負(fù)責(zé)本單位法制審核工作并制作法制審核意見(jiàn):對(duì)稽查

案件實(shí)施集中審理的地區(qū)，市稅務(wù)局稽查局審理部門(mén)同時(shí)負(fù)責(zé)同級(jí)跨區(qū)域稽查局重大

執(zhí)法決定法制審核工作;稅務(wù)分局、稅務(wù)所作出的重大執(zhí)法決定的法制審核由縣稅務(wù)機(jī)

關(guān)負(fù)責(zé)審核。故選AB。

4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的

有()。

A、將貨物交付他人代銷

B、將自產(chǎn)貨物用于職工福利

C、將購(gòu)進(jìn)運(yùn)動(dòng)器材無(wú)償贈(zèng)送給某學(xué)校

D、將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

答案：ABC

解析：購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不做視同銷售處理。故選ABC。

5.下列應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》中予以說(shuō)明的有()。

A、檢查范圍和內(nèi)容

B、滯納金計(jì)算方法

C、申請(qǐng)聽(tīng)證的途徑和期限

D、行政處罰決定的文號(hào)

答案：AD

解析：根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第五十七條，《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》應(yīng)當(dāng)包括以

下主要內(nèi)容：（一）被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址;（二）檢查范圍和

內(nèi)容;（三）稅收違法事實(shí)及所屬期間;（四）行政處罰種類和依據(jù);（五）行政處罰履行方式、

期限和地點(diǎn);（六）告知當(dāng)事人不按期履行行政處罰決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任;（七）申請(qǐng)行政復(fù)

議或者提起行政訴訟的途徑和期限;（八）行政處罰決定的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名

稱及印章。故選AD。

6.音像記錄的存儲(chǔ)類別分為（）和（）。

A、紀(jì)錄類

B、非紀(jì)錄類

C、檔案類

D、非檔案類

答案：CD

解析：《執(zhí)法全過(guò)程記錄實(shí)施辦法（試行）》第十八條規(guī)定，音像記錄的存儲(chǔ)類別分為

非檔案類和檔案類。故選CD。

7.對(duì)于上市公司采取激勵(lì)機(jī)制為員工發(fā)放期權(quán)的個(gè)人所得稅稅務(wù)處理，下列選項(xiàng)正

確的有（）。

A、員工接受股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅

B、員工在行權(quán)日之前,因特殊情況轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)

讓所得繳納個(gè)人所得稅

C、員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，可按

〃工資、薪金所得“繳納個(gè)人所得稅

D、員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按照

"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“征免個(gè)人所得稅

答案：ACD

解析：選項(xiàng)B,員工在行權(quán)日之前，股票期權(quán)一般不得轉(zhuǎn)讓;因特殊情況轉(zhuǎn)讓，以股票

期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為"工資、薪金所得〃繳納個(gè)人所得稅。故選ACD。

8.下列行為中，無(wú)需計(jì)算繳納增值稅的包括()。

A、殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)

B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品

C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)

D、殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

答案：ABD

解析：ABD選項(xiàng)，均為免稅項(xiàng)目，無(wú)需計(jì)算繳納增值稅;C選項(xiàng)，電力公司向發(fā)電企

業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)按銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。故選ABD。

9.以下行為在進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)考評(píng)與責(zé)任追究時(shí)適用"從重追究”方式的有()。

A、執(zhí)法人員被責(zé)令限期改正逾期不改正，又無(wú)正當(dāng)理由的

B、因執(zhí)法人員主觀故意導(dǎo)致的稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)

C、因執(zhí)法人員不作為導(dǎo)致的稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)發(fā)生

D、因納稅人自身原因提供虛假材料導(dǎo)致的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)

答案：ABC

解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收?qǐng)?zhí)法考評(píng)與過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究暫行辦法〉的通知》

第二十六條：〃有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重追究：（一）稅收?qǐng)?zhí)法人員因主觀故意或

者不作為導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)發(fā)生的;（二）導(dǎo)致國(guó)家稅款流失并且數(shù)額較大的;（三）被責(zé)令

限期改正逾期不改正，又無(wú)正當(dāng)理由的;（四）稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)發(fā)生后瞞報(bào)或者不采取有效

措施，致使損害后果擴(kuò)大的;（五）隱瞞事實(shí)真相、出具偽證、毀滅證據(jù)，或者以其他方

式阻礙、干擾稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)調(diào)查的;（六）因稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)形成負(fù)面涉稅輿情、造成惡劣

社會(huì)影響的;（七）因稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)國(guó)家賠償責(zé)任的;（八）其他應(yīng)當(dāng)從重

追究的情形”。選項(xiàng)D屬"不予追究"的情形。故選ABC。

10.下列屬于執(zhí)行環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有（）。

A、未依法采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行

B、未依法行使或者為按法定權(quán)限和程序行使代位權(quán)、撤銷權(quán)、稅收優(yōu)先權(quán)

C、未按規(guī)定移送涉嫌犯罪案件

D、作出的處理、處罰決定事實(shí)不清、證據(jù)不足、定性不準(zhǔn)確、適用法律依據(jù)錯(cuò)誤

答案：AB

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度（試行）》的通

知》，第十三條：執(zhí)行環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：1.稽查案件執(zhí)行不及時(shí)、不徹底2未依法

采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行：3.未依法行使或者未按法定權(quán)限和程序行使代位權(quán)、撤銷

權(quán)、稅收優(yōu)先權(quán);4.違規(guī)中止或終結(jié)執(zhí)行。故選AB。

11.某市稽查局在查處一起重大稅收違法案件時(shí)，發(fā)生了下列情形，其中經(jīng)過(guò)審批程

序可以延長(zhǎng)稅收保全期限的情形有（）。

A、辦案人員有其他重要工作，在稅收保全期限內(nèi)難以完成檢查的

B、辦案檢查人員遭遇重大事故，在稅收保全期限內(nèi)難以繼續(xù)參與檢查的

C、案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實(shí)難以查明案件事實(shí)的

D、被查對(duì)象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的

答案：CD

解析：《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第三十八條規(guī)定，采取稅收保全措施的期限一般不得超

過(guò)6個(gè)月;查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長(zhǎng)稅收保全期限的，

應(yīng)當(dāng)逐級(jí)報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)：（一）案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實(shí)難以查明案

件事實(shí)的;（二）被查對(duì)象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的;（三）被

查對(duì)象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的;（四）解除稅收保全措施可

能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財(cái)產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無(wú)法追繳的。故選

CD。

12.各級(jí)稽查局應(yīng)當(dāng)建立適用本單位稅務(wù)稽查案件質(zhì)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)庫(kù)，對(duì)各類評(píng)價(jià)指

標(biāo)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)對(duì)皓標(biāo)庫(kù)進(jìn)行優(yōu)化和更新，確保評(píng)價(jià)指標(biāo)（）。

A、全面

B、客觀

C、統(tǒng)一

D、準(zhǔn)確

答案：ABD

解析：各級(jí)稽查局應(yīng)當(dāng)建立適用本單位稅務(wù)稽查案件質(zhì)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)庫(kù)，對(duì)各類評(píng)價(jià)

指標(biāo)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)對(duì)指標(biāo)庫(kù)進(jìn)行優(yōu)化和更新，確保評(píng)價(jià)指標(biāo)全面、客觀、準(zhǔn)

確。故選ABD。

13.根據(jù)證據(jù)排除規(guī)則，下列證據(jù)材料不能單獨(dú)作為定案依據(jù)的有()。

A、與一方當(dāng)事人有親屬關(guān)系的證人所作的對(duì)該當(dāng)事人有利證言

B、不具備鑒定人資格的人或者鑒定程序違法的鑒定結(jié)論

C、經(jīng)一方或者他人改動(dòng)，對(duì)方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)材料

D、難以識(shí)別是否經(jīng)過(guò)修改的視聽(tīng)資料

答案：ACD

解析：不具備鑒定人資格的人或者鑒定程序違法的鑒定結(jié)論和以違反法律強(qiáng)制性規(guī)定

的手段獲取且侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料屬于不能作為定案的證據(jù)材料。故選

ACD。

14.依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)

關(guān)所做出的決定，享有()。

A、陳述權(quán)

B、拒絕執(zhí)行權(quán)

C、申請(qǐng)行政復(fù)議權(quán)

D、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)

答案：ACD

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八條第五款：〃納稅人、扣繳義務(wù)

人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政

訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利?！ü蔬xACD。

15.關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額，下列說(shuō)法正確的包括()。

A、航空運(yùn)輸服務(wù)，代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)計(jì)入計(jì)稅銷售額

B、以物易物方式銷售貨物，雙方以各自發(fā)出的貨物核算銷售額

C、銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除

D、一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給承

運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額

答案：BCD

解析：選項(xiàng)A:航空運(yùn)輸服務(wù)，代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷售額。故選BCD。

16.稽查局經(jīng)所屬縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的情況

包括（）。

A、被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》確定的期限繳納或者解繳稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)

責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的

B、經(jīng)稽查局確認(rèn)的納稅擔(dān)保人未按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)

令其限期繳納，逾期仍未繳納的

C、被執(zhí)行人對(duì)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》確定的行政處罰事項(xiàng)，逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議

也不向人民法院起訴、又不履行的

D、被執(zhí)行人未履行對(duì)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》確定的行政處罰事項(xiàng)，未申請(qǐng)行政復(fù)

議，但依法向人民法院提起了訴訟

答案：ABC

解析：依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》笫四十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、

扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納

所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）

局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：第八十八條當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處

罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)

機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，第三

十七條對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納

稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納;不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相

當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，

并歸還所扣押的商品、貨物;扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)

批準(zhǔn)，依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押的商品、貨物，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款，故選

ABC。

17.下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（）。

A、高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

B、超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)

C、珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)

D、鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)

答案：AB

解析：選項(xiàng)C:珍珠飾品在生產(chǎn)（委托加工、進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收

消費(fèi)稅;選項(xiàng)D:鞭炮、焰火在生產(chǎn)（委托加工、進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不征

收消費(fèi)稅。故選AB。

18.在電子查賬系統(tǒng)，財(cái)務(wù)總賬下的分析工具包括：

A、流向分析

B、綜合分析

C、紅字分析

D、波動(dòng)分析

答案:ABCD

解析：這是查賬系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)總賬模塊中常見(jiàn)的幾種分析工具。故選ABCD。

19.制作錄音、錄像等視聽(tīng)資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)

象等內(nèi)容，以下做法正確的有()。

A、調(diào)取視聽(tīng)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體

B、難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說(shuō)明復(fù)制方法、人員、時(shí)間和原

件存放處等事項(xiàng)

C、對(duì)聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄

D、對(duì)圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說(shuō)明

答案:ABCD

解析：根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第二十九條。故選ABCD。

20.下列項(xiàng)目中，計(jì)征土地增值稅時(shí)需要用評(píng)估價(jià)格來(lái)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入或扣除項(xiàng)

目金額的有()。

A、出售舊房及建筑物的

B、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

C、以新建房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營(yíng)的

D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)用氐于評(píng)估價(jià)格又無(wú)正當(dāng)理由的

答案：ABD

解析：出售舊房及建筑物、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格、以及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于評(píng)

估價(jià)格又無(wú)正當(dāng)理由的，需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格來(lái)確定轉(zhuǎn)讓房

地產(chǎn)收入或扣除項(xiàng)目的金額故選ABD。

21.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響企業(yè)利潤(rùn)表中"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的有()。

A、存貨管理不善發(fā)生的凈損失

B、所得稅費(fèi)用

C、出售專利權(quán)實(shí)現(xiàn)的利得

D、投資收益

答案：ACD

解析：選項(xiàng)B所得稅費(fèi)用影響企業(yè)的凈利潤(rùn)。故選ACD0

22.下列證據(jù)不能單獨(dú)作為定案證據(jù)的有()。

A、不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言

B、未成年人所做的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言

C、被當(dāng)事人或者他人進(jìn)行技術(shù)處理而無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料

D、難以識(shí)別是否經(jīng)過(guò)修改的視聽(tīng)資料

答案：BD

解析：根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)稽查規(guī)范》(1.1版)的規(guī)定，下列證據(jù)不能單獨(dú)作為定案證

據(jù)：1未成年人所做的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言2與當(dāng)事人有親屬關(guān)系或

者其他密切關(guān)系的證人所做的對(duì)該當(dāng)事人有利的證言，或者與當(dāng)事人有不利關(guān)系的證

人所作的對(duì)該當(dāng)事人不利的證言;3.難以識(shí)別是否經(jīng)過(guò)修改的視聽(tīng)資料;4.無(wú)法與原件、

原物核對(duì)的復(fù)制件或復(fù)制品5經(jīng)改動(dòng)但當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)資料。6.其他不能單獨(dú)

作為定案依據(jù)的證據(jù)材料，A、C選項(xiàng)屬于不能作為定案證據(jù)的范圍。故選BD。

23.以下行為在進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)考評(píng)與責(zé)任追究時(shí)，對(duì)于執(zhí)法瑕疵說(shuō)法正確的是

Oo

A、因執(zhí)行上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面答復(fù)導(dǎo)致的稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)作為執(zhí)法瑕疵

B、文書(shū)制作疏漏，包括文書(shū)中存在的語(yǔ)法、文字、排版編輯等問(wèn)題，例如文書(shū)中有

錯(cuò)別字、字體字號(hào)有誤、頁(yè)數(shù)頁(yè)碼有誤等情形作為執(zhí)法瑕疵

C、事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但是文字表述不詳細(xì)、不清晰可作為執(zhí)法瑕疵

D、法條引用不規(guī)范，包括沒(méi)有列明文件全稱、發(fā)文字號(hào)有誤、引用的原文正確但具

體條款號(hào)標(biāo)記錯(cuò)誤等情形可作為執(zhí)法瑕疵

答案：BCD

解析：根據(jù)《稅收?qǐng)?zhí)法考評(píng)與過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究暫行辦法工作指引》Q.1版）第四條第（四）

項(xiàng)："執(zhí)法瑕疵須同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：（1）在事實(shí)表述、法條引用、文書(shū)制作等方

面存在過(guò)錯(cuò);（2）執(zhí)法過(guò)錯(cuò)不影響執(zhí)法結(jié)果的正確性及效力;（3）執(zhí)法過(guò)錯(cuò)能夠及時(shí)予以補(bǔ)

正。事實(shí)表述存在執(zhí)法瑕疵是指事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但是文字表述不詳細(xì)、不清

晰。法條引用存在執(zhí)法瑕疵是指法條引用不規(guī)范，包括沒(méi)有列明文件全稱、發(fā)文字號(hào)

有誤、引用的原文正確但具體條款號(hào)標(biāo)記錯(cuò)誤等情形。文書(shū)制作存在執(zhí)法瑕疵是指文

書(shū)制作疏漏，包括文書(shū)中存在的語(yǔ)法、文字、排版編輯等問(wèn)題，例如文書(shū)中有錯(cuò)別

字、字體字號(hào)有誤、頁(yè)數(shù)頁(yè)碼有誤等情形"故BCD當(dāng)選；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《

稅收?qǐng)?zhí)法考評(píng)與過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究暫行辦法〉的通知》第二十四條：〃具有下列情形之

一，導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法行為違法或者不履行法定職責(zé)的，不予追究：（一）法律、法規(guī)、規(guī)

章、稅收規(guī)范性文件不明確或者有爭(zhēng)議的;（二）執(zhí)行上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面答復(fù)、決定、

命令;（三）不可抗力或者意外事件……〃A項(xiàng)不屬于執(zhí)法瑕疵。故選BCD。

24.下列屬于檢查環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有（）。

A、未按法定程序進(jìn)行檢查

B、未按法定程序采取或解除稅收保全措施

C、作出的處理、處罰決定事實(shí)不清、證據(jù)不足、定性不準(zhǔn)確、適用法律依據(jù)錯(cuò)誤

D、證據(jù)不符合合法性、真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性要求

答案：ABD

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度（試行）》的通

知》，第十一條檢查環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（一）未按法定程序進(jìn)行檢查;（二）未按法定程

序采取或解除稅收保全措施;（三）檢查項(xiàng)目存在重大遺漏，《稅務(wù)稽查項(xiàng)目書(shū)》所列疑

點(diǎn)信息未能查實(shí)，或未能合理排除;（四）證據(jù)不符合合法性、真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性要求;（五）

違規(guī)中止或終結(jié)檢查。故選ABD。

25.選案方案包括（）。

A、選案目的

B、選案范圍

C、選案方法

D、選案目標(biāo)

答案:ABCD

解析：根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)稽查規(guī)范(1.1版)》2.5.5.321制定選案方案【業(yè)務(wù)規(guī)范】2.選

案方案包括選案目的、選案范圍、選案對(duì)象、所屬期間、選案方法、選案思路、選案

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和來(lái)源、選案指標(biāo)、選案模型、選案目標(biāo)等。故選ABCD。

26.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有()。

A、納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B、納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)的同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的

當(dāng)天

C、提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式：為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D、納稅人采取賒銷方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天

答案：BCD

解析：選項(xiàng)A,納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷

售款或取得索取銷售款憑據(jù)。故選BCD。

27.稅務(wù)總局稽查局設(shè)立情報(bào)信息處，統(tǒng)籌開(kāi)展稽查信息化應(yīng)用管理，負(fù)責(zé)收集整理

內(nèi)外涉稅信息，集中力量開(kāi)展()等案源分析工作。

A、稽查質(zhì)效分析

B、重點(diǎn)案源篩選

C、數(shù)據(jù)挖掘

D、線索匹配

答案：BCD

解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步完善稅務(wù)稽查工作的意見(jiàn)〉的通知》(稅總發(fā)

(2019)115號(hào))，稅務(wù)總局稽查局設(shè)立情報(bào)信息處，統(tǒng)籌開(kāi)展稽查信息化應(yīng)用管

理，負(fù)責(zé)收集整理內(nèi)外涉稅信息，集中力量開(kāi)展重點(diǎn)案源篩選、數(shù)據(jù)挖掘、線索匹配

等案源分析工作。故選BCD。

28.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未

設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有()。

A、代理人

B、銀行

C、購(gòu)買(mǎi)者

D、境外單位

答案：AC

解析：根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)

有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)

者為扣繳義務(wù)人。故選AC。

29.取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人,應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳，正確的說(shuō)

法包括()。

A、從兩處以上取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得

中的一項(xiàng)或多項(xiàng)，且上述所得年收入額超過(guò)6萬(wàn)元

B、取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合

所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元

C、納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額

D、納稅人申請(qǐng)退稅

答案：BCD

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》的規(guī)定，

取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：Q)從兩處以上

取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元;(2)取得勞務(wù)

報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額

減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元;(3)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;(4)納稅人申請(qǐng)

退稅。選項(xiàng)A中的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)等應(yīng)當(dāng)按上述第⑵項(xiàng)規(guī)

定處理。故選BCD。

30.未作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的走逃(失聯(lián))案件，納入

《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》應(yīng)滿足的條件是()。

A、具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等行為

B、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查證并審理定性

C、出具《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》或者移送公安機(jī)關(guān)

D、發(fā)布《走逃（失聯(lián)）納稅人公告》滿30日后，當(dāng)事人仍處于走逃（失聯(lián)）狀態(tài)的

答案:ABCD

解析：具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)

關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的案件，未作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》

的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查證并審理定性，出具《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》或者移送公安機(jī)關(guān)，應(yīng)

發(fā)布《走逃（失聯(lián)）納稅人公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），公告滿30日后，當(dāng)事人仍處于

走逃（失聯(lián)）狀態(tài)的，納入公布范圍。依據(jù)《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》、

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重大稅收違法失信案件信息公布有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總函

（2018）686號(hào)）。故選ABCD。

三、判斷題

1.稽查各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別不包括稽查綜合管理環(huán)節(jié)。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)稽查規(guī)范1.1》12.5.2.3稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別：稽查各

環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別包括案源環(huán)節(jié)、檢查環(huán)節(jié)、審理環(huán)節(jié)、執(zhí)行環(huán)節(jié)、稽查綜合管理環(huán)節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別。故錯(cuò)誤。

2.對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加

征消費(fèi)稅，稅率為

5%0（）

答案：錯(cuò)誤

解析：對(duì)超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。故錯(cuò)誤。

3.檢查虛開(kāi)發(fā)票案件資金流轉(zhuǎn)涉及的個(gè)人銀行賬戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批

準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的《檢查存款賬戶許可證明》，可向相關(guān)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)進(jìn)

行查詢。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批

準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》，可以查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款。依據(jù)《中華人

民共和國(guó)稅收征收管理法》及《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》。故錯(cuò)誤。

4.自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期

間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅。（）

答案：正確

解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅

（2017）58號(hào)）第五條規(guī)定。故正確。

5.生成稅務(wù)檢查通知書(shū)（一）不需要審批流程。（）

答案：正確

解析：系統(tǒng)默認(rèn)不需要審批。故正確。

6.某A企業(yè)掛靠某D公司開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在與B公司從事業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，A企業(yè)以自

己的名義與B公司簽訂了購(gòu)銷協(xié)議并從事了相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，但由D公司向B公司

開(kāi)具了金額一致的增值稅專用發(fā)票，此種情況根據(jù)總局2014年39號(hào)公告的規(guī)定，

不屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：根據(jù)《關(guān)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公

告〉的解讀》規(guī)定,以掛靠方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中普遍存在，掛靠行為

如何適用本公告，需要視不同情況分別確定。第一，如果掛靠方以被掛靠方名義，向

受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)以被掛靠方為納稅

人。被掛靠方作為貨物的銷售方或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的提供方，按照相關(guān)規(guī)定向

受票方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，屬于本公告規(guī)定的情形。第二，如果掛靠方以自己名義

向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，被掛靠方與此項(xiàng)業(yè)務(wù)

無(wú)關(guān)，則應(yīng)以掛靠方為納稅人。這種情況下，被掛靠方向受票方納稅人就該項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)

具增值稅專用發(fā)票，不在本公告規(guī)定之列。故錯(cuò)誤。

7.省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法制審核事項(xiàng)清單，明確本級(jí)法制審核事項(xiàng)的具體標(biāo)準(zhǔn)，并

于制定或修改相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)后3個(gè)月內(nèi)報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：《優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式全面推行“三項(xiàng)制度”實(shí)施方案》（稅總發(fā)（2019）31號(hào)）

省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法制審核事項(xiàng)清單，明確本級(jí)法制審核事項(xiàng)的具體標(biāo)準(zhǔn)，并于制

定或修改相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)后1個(gè)月內(nèi)報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。故錯(cuò)誤。

8.拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)

等費(fèi)用后，剩余部分，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)退還被執(zhí)行人。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第六十七條第三款拍賣(mài)或者變賣(mài)實(shí)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并

收取價(jià)款后3個(gè)工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫(kù)手續(xù)，并擬制《拍賣(mài)/變

賣(mài)結(jié)果通知書(shū)》，附《拍賣(mài)/變賣(mài)扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，經(jīng)

稽查局局長(zhǎng)審核后，送達(dá)被執(zhí)行人。故錯(cuò)誤。

9.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用，應(yīng)征收土地增值稅。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條：條例第二條所稱的

轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方

式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，《土地增值稅操作規(guī)程》第十九條：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)

發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征

收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。故錯(cuò)誤。

10.實(shí)施騙取國(guó)家出口退稅行為，沒(méi)有實(shí)際取得出口退稅款的，應(yīng)當(dāng)比照既遂犯從輕

或者減輕處罰。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干訶題的

解釋》第七條，實(shí)施騙取國(guó)家出口退稅行為，沒(méi)有實(shí)際取得出口退稅款的，可以比照

既遂犯從輕或者減輕處罰。是"可以"，而非"應(yīng)當(dāng)"。故錯(cuò)誤。

11.提取原物時(shí)，被查對(duì)象當(dāng)事人或者其成年親屬拒絕到場(chǎng)的，可以邀請(qǐng)有關(guān)基層組

織人員或者其他第三方見(jiàn)證人到場(chǎng)，必須制作《現(xiàn)場(chǎng)筆錄》，記明拒簽事由和日期，

并由檢查人員、見(jiàn)證人簽章。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：提取原物時(shí)，應(yīng)當(dāng)通知被查對(duì)象當(dāng)事人或者當(dāng)事人具有民事行為能力的成年親

屬到場(chǎng)，拒絕到場(chǎng)的，可以邀請(qǐng)有關(guān)基層組織人員或者其他第三方見(jiàn)證人到場(chǎng)，制作

《現(xiàn)場(chǎng)筆錄》，在《現(xiàn)場(chǎng)筆錄》上記明拒簽事由和日期，并由檢查人員、見(jiàn)證人簽

章，也可以通過(guò)音像記錄設(shè)備進(jìn)行記錄。故錯(cuò)誤。

12.納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀、

鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石已納的消費(fèi)稅稅款，（）

答案：正確

解析：納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金

銀、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石已納的消費(fèi)稅稅款。

故正確。

13.在金稅三期稅收征管系統(tǒng)中，一個(gè)稅務(wù)人員可以有多個(gè)身份。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：在金稅三期稅收征管系統(tǒng)中，一個(gè)稅務(wù)人員只能有一個(gè)主身份。故錯(cuò)誤，

14.發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取

的收付款憑證。（）

答案：正確

解析：依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三條，發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或

者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。故正確。

15.國(guó)家稅務(wù)總局隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的信息由國(guó)家稅務(wù)總局稽查局采錄，重點(diǎn)稽查

對(duì)象所在省稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)協(xié)助補(bǔ)充相關(guān)信息。（）

答案：正確

解析：《稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕73號(hào)）第十

九條規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的信息由國(guó)家稅務(wù)總局稽查局采錄，重

點(diǎn)稽查對(duì)象所在省稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)協(xié)助補(bǔ)充相關(guān)信息。故正確。

16.對(duì)查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管，保管

責(zé)任由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十七條規(guī)定，對(duì)查封的商品、貨物或

者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管，保管責(zé)任由被執(zhí)行人承擔(dān)，故錯(cuò)

誤。

17.在行政訴訟中，證明同一事實(shí)的數(shù)個(gè)證人證言，其他證人證言優(yōu)于與當(dāng)事人有親

屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人提供的證言。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：根據(jù)《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定》第六十三條規(guī)定，證

明同一事實(shí)的數(shù)個(gè)證據(jù)，其證明效力一般可以按照下列情形分別認(rèn)定：（七）其他證人

證言優(yōu)于與當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人提供的對(duì)該當(dāng)事人有利的證

言。故錯(cuò)誤。

18.稅務(wù)稽查計(jì)劃管理應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以稅收大數(shù)據(jù)為支撐，以稽查工作目

標(biāo)為中心，遵循強(qiáng)化管理、分類實(shí)施、因地制宜、執(zhí)法到位、準(zhǔn)確高效的原則。0

答案：正確

解析：《全國(guó)稅務(wù)稽查規(guī)范（1.1版）》規(guī)定，稅務(wù)稽查計(jì)劃管理應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)

向，以稅收大數(shù)據(jù)為支撐，以稽查工作目標(biāo)為中心，遵循強(qiáng)化管理、分類實(shí)施、因地

制宜、執(zhí)法到位、準(zhǔn)確高效的原則。故正確。

19.稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅務(wù)稽查案件質(zhì)效評(píng)價(jià)結(jié)果或者日常監(jiān)控情況，對(duì)被評(píng)價(jià)單位

實(shí)施質(zhì)效督導(dǎo)，可以開(kāi)展全面質(zhì)效督導(dǎo)，也可以針對(duì)部分質(zhì)效指標(biāo)進(jìn)行專項(xiàng)督導(dǎo)，促

進(jìn)稅務(wù)稽查工作水平提升，（）

答案：正確

解析：依據(jù)《全國(guó)稅務(wù)稽查規(guī)范Q.1版）》1153.3操作規(guī)范，稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅務(wù)

稽查案件質(zhì)效評(píng)價(jià)結(jié)果或者日常監(jiān)控情況，對(duì)被評(píng)價(jià)單位實(shí)施質(zhì)效督導(dǎo),