CPA稅法(2024)真題訓(xùn)練(附答案)一、單項選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是()A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定，選項A錯誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對等，選項B錯誤；稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成，選項D錯誤。2.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是()A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機(jī)答案：C解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。選項A，建材商店銷售建材和提供裝飾服務(wù)是兩項不同的業(yè)務(wù)，不屬于混合銷售；選項B，汽車制造公司生產(chǎn)銷售汽車和提供修理服務(wù)都屬于銷售貨物或提供加工修理修配勞務(wù)，不屬于混合銷售；選項D，電信局提供電話安裝服務(wù)和銷售電話機(jī)，屬于兼營行為，不是混合銷售；選項C，塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)，屬于混合銷售行為。3.下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是()A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B解析：選項A，卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費稅，同時在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅；選項C，高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費稅；選項D，鍍金首飾在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費稅；選項B，金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。4.某企業(yè)2024年1月將新建辦公樓底樓全部出租給某餐飲公司，租期五年，每年不含稅租金200萬元，當(dāng)年1月一次性收取兩年的租金400萬元，該企業(yè)采用一般計稅方法計稅。則該企業(yè)2024年1月應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額為()萬元A.26B.36C.39D.52答案：A解析：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。一般納稅人出租不動產(chǎn)，適用稅率為9%。該企業(yè)2024年1月應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=400×9%÷2=18（萬元），這里是因為是兩年租金，當(dāng)年只確認(rèn)一年的收入對應(yīng)的銷項稅額，但是按照題目選項來看，可能出題人思路是直接按收到的400萬計算銷項稅額，400×9%=36（萬元），不過嚴(yán)格按收入確認(rèn)原則是18萬元，這里按選項選B。本題出題存在一定不嚴(yán)謹(jǐn)性，正常應(yīng)該是按收入匹配原則確認(rèn)銷項稅額。5.下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是()A.出口關(guān)稅稅額B.單獨列明的支付給境外的傭金C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費答案：D解析：出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。單獨列明的支付給境外的傭金，不計入出口貨物完稅價格。選項A，出口關(guān)稅稅額應(yīng)從完稅價格中扣除；選項B，單獨列明的支付給境外的傭金不計入完稅價格；選項C，貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用不計入完稅價格。6.某企業(yè)2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國稅率為20%；在B國的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。該企業(yè)選擇“分國不分項”方法計算其可抵免境外所得稅稅額和實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。則該企業(yè)2023年度在我國實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬元A.25B.27.5C.30D.32.5答案：B解析：該企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=(100+50+30)×25%=45（萬元）；A國抵免限額=45×50÷(100+50+30)=12.5（萬元），在A國已繳納10萬元，可全額抵免；B國抵免限額=45×30÷(100+50+30)=7.5（萬元），在B國已繳納9萬元，只能抵免7.5萬元；該企業(yè)2023年度在我國實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=45-10-7.5=27.5（萬元）。7.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的是()A.同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過24個月B.住房貸款利息專項附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元，扣除期限最長不超過240個月C.贍養(yǎng)老人專項附加扣除中，被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，不包括祖父母、外祖父母D.大病醫(yī)療專項附加扣除可以在預(yù)扣預(yù)繳時扣除答案：B解析：選項A，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月；選項C，贍養(yǎng)老人專項附加扣除中，被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母；選項D，大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除，不能在預(yù)扣預(yù)繳時扣除。8.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月開采原煤100萬噸，當(dāng)月銷售80萬噸，取得不含稅銷售額4000萬元，另外收取從坑口到車站的運輸費用56.5萬元（已取得合法有效憑證）。已知原煤資源稅稅率為5%。該煤礦企業(yè)2024年1月應(yīng)繳納的資源稅為()萬元A.200B.202.5C.205D.228.25答案：A解析：納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，以銷售額為計稅依據(jù)。銷售額不包括增值稅稅款和符合條件的運雜費。該煤礦企業(yè)2024年1月應(yīng)繳納的資源稅=4000×5%=200（萬元）。9.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()A.營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地答案：D解析：選項A，對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B，公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。10.下列房產(chǎn)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是()A.國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)B.宗教寺廟出租的房產(chǎn)C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)D.軍隊自用的房產(chǎn)答案：B解析：選項A、C、D，國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)、軍隊自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；選項B，宗教寺廟出租的房產(chǎn)，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于稅法適用原則的有()A.實體從舊、程序從新原則B.法律不溯及既往原則C.新法優(yōu)于舊法原則D.特別法優(yōu)于普通法原則答案：ABCD解析：稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實體從舊、程序從新原則、程序優(yōu)于實體原則。2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有()A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購進(jìn)的貨物用于個人消費C.將委托加工收回的貨物無償贈送他人D.將自產(chǎn)的貨物分配給股東答案：ACD解析：選項B，將購進(jìn)的貨物用于個人消費，不屬于增值稅視同銷售行為，其進(jìn)項稅額不得抵扣；選項A、C、D，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、無償贈送他人、分配給股東，均屬于增值稅視同銷售行為。3.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的有()A.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料B.白酒廠將自產(chǎn)的白酒用于抵償債務(wù)C.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于職工福利D.地板廠將自產(chǎn)的實木地板用于辦公室裝修答案：ABCD解析：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品以外的其他方面，如用于職工福利、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，于移送使用時納稅。4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的表述中，正確的有()A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)答案：ABCD解析：以上選項關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的表述均正確。5.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有()A.房地產(chǎn)的代建房行為B.房地產(chǎn)的繼承C.房地產(chǎn)的交換D.房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓答案：CD解析：選項A，房地產(chǎn)的代建房行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項B，房地產(chǎn)的繼承，雖然發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的變更，但不屬于土地增值稅的征稅范圍，因為這種權(quán)屬變更既沒有取得收入，也沒有發(fā)生房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行為；選項C、D，房地產(chǎn)的交換和轉(zhuǎn)讓，發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，且取得了收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。6.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的有()A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.住房租金專項附加扣除，根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除答案：ABCD解析：以上關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法均正確。7.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有()A.原油B.天然氣C.海鹽D.砂石答案：ABCD解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等。砂石屬于其他非金屬礦，也在資源稅征稅范圍內(nèi)。8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有()A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD解析：以上關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述均正確。9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有()A.經(jīng)營租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計稅依據(jù)B.融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)C.投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)D.投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，以租金收入為計稅依據(jù)答案：ABCD解析：選項A，對于經(jīng)營租賃的房產(chǎn)，以租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)；選項B，對于融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項C，投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；選項D，投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。10.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有()A.購銷合同B.借款合同C.技術(shù)合同D.營業(yè)賬簿答案：ABCD解析：印花稅的征稅范圍包括合同類（如購銷合同、借款合同、技術(shù)合同等）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。三、計算問答題1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款50萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，同時繳納了20%的煙葉稅。將收購的煙葉運往某加工廠加工成煙絲，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費2萬元，稅額0.18萬元。（2）加工廠收取不含稅加工費5萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。已知煙絲消費稅稅率為30%。要求：（1）計算該卷煙廠收購煙葉可抵扣的進(jìn)項稅額。（2）計算加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅。（3）計算加工廠應(yīng)繳納的增值稅。（1）計算該卷煙廠收購煙葉可抵扣的進(jìn)項稅額：首先計算收購煙葉的價外補貼：(50×10%=5)（萬元）然后計算煙葉稅：((50+5)×20%=11)（萬元）收購煙葉可抵扣的進(jìn)項稅額(=(50+5+11)×10%=6.6)（萬元）（2）計算加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅：組成計稅價格(=(50+5+11+2+5)÷(1-30%)=104.29)（萬元）加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅(=104.29×30%=31.29)（萬元）（3）計算加工廠應(yīng)繳納的增值稅：加工廠應(yīng)繳納的增值稅(=5×13%=0.65)（萬元）2.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)會計利潤總額200萬元，經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）取得國債利息收入10萬元。（2）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費20萬元，與企業(yè)形象宣傳活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費10萬元。（3）企業(yè)全年發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費500萬元。（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額為200萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，發(fā)生職工福利費30萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費15萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額。（2）計算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。（1）計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。業(yè)務(wù)招待費扣除限額：與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費：按照發(fā)生額的60%計算：(20×60%=12)（萬元）按照當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰計算（本題未給出銷售（營業(yè)）收入，假設(shè)銷售（營業(yè)）收入為X），設(shè)扣除限額為(0.005X)，取兩者較小值。與企業(yè)形象宣傳活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費10萬元，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。假設(shè)銷售（營業(yè)）收入足夠大，僅考慮與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，調(diào)增應(yīng)納稅所得額(=20-12=8)（萬元），總共調(diào)增業(yè)務(wù)招待費應(yīng)納稅所得額(=8+10=18)（萬元）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額：假設(shè)銷售（營業(yè)）收入為X，扣除限額為(0.15X)（本題未給出銷售（營業(yè)）收入，假設(shè)銷售（營業(yè)）收入足夠大，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超限額，則不調(diào)整）工會經(jīng)費扣除限額(=200×2%=4)（萬元），調(diào)增應(yīng)納稅所得額(=5-4=1)（萬元）職工福利費扣除限額(=200×14%=28)（萬元），調(diào)增應(yīng)納稅所得額(=30-28=2)（萬元）職工教育經(jīng)費扣除限額(=200×8%=16)（萬元），(15)萬元未超過限額，無需調(diào)整。該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額(=200-10+18+1+2=211)（萬元）（2）計算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額(=211×25%=52.75)（萬元）3.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年1月將自行開發(fā)的一棟寫字樓出售，取得不含稅銷售收入8000萬元。該公司為開發(fā)該寫字樓支付土地出讓金1000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本2000萬元，開發(fā)費用中的利息支出為100萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且能按房地產(chǎn)項目分?jǐn)偅?dāng)?shù)卣?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。已知該公司所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，印花稅稅率為0.05%。要求：（1）計算該公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和印花稅。（2）計算該公司允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用。（3）計算該公司允許扣除的加計扣除金額。（4）計算該公司轉(zhuǎn)讓寫字樓的增值額和增值率。（5）計算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。（1）計算該公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和印花稅：增值稅(=8000×9%=720)（萬元）城市維護(hù)建設(shè)稅(=720×7%=50.4)（萬元）教育費附加(=720×3%=21.6)（萬元）印花稅(=8000×0.05%=4)（萬元）（2）計算該公司允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用(=100+(1000+2000)×5%=250)（萬元）（3）計算該公司允許扣除的加計扣除金額：允許扣除的加計扣除金額(=(1000+2000)×20%=600)（萬元）（4）計算該公司轉(zhuǎn)讓寫字樓的增值額和增值率：扣除項目金額(=1000+2000+250+50.4+21.6+4+600=3926)（萬元）增值額(=8000-3926=4074)（萬元）增值率(=4074÷3926×100%=103.77%)（5）計算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅：增值率超過100%，未超過200%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。應(yīng)繳納的土地增值稅(=4074×50%-3926×15%=1447.1)（萬元）4.中國公民張某為某大學(xué)教授，2023年取得以下收入：（1）每月取得工資收入10000元，每月繳納“三險一金”1000元。（2）3月取得勞務(wù)報酬收入5000元。（3）6月取得稿酬收入3000元。（4）9月取得特許權(quán)使用費收入2000元。（5）12月取得全年一次性獎金36000元，選擇單獨計稅。已知張某有一個子女正在接受全日制學(xué)歷教育，每月可扣除1000元專項附加扣除，無其他扣除項目。要求：（1）計算張某2023年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（2）計算張某2023年全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。（1）計算張某2023年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅：綜合所得收入額(=10000×12+5000×(1-20%)+3000×(1-20%)×70%+2000×(1-20%)=120000+4000+1680+1600=127280)（萬元）扣除項目金額(=60000+1000×12+1000×12=84000)（萬元）應(yīng)納稅所得額(=127280-84000=43280)（萬元）應(yīng)繳納的個人所得稅(=43280×10%-2520=1808)（萬元）（2）計算張某2023年全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅：36000÷12=3000（元），適用稅率為3%，速算扣除系數(shù)為0。應(yīng)繳納的個人所得稅(=36000×3%=1080)（萬元）四、綜合題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬元，稅額為65萬元。（2）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為80萬元，同類貨物的不含稅售價為100萬元。（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為200萬元，稅額為26萬元。（4）購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為100萬元，稅額為13萬元。（5）支付運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費為10萬元，稅額為0.9萬元。（6）因管理不善，導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元，其中含運費成本2萬元。已知該批原材料的進(jìn)項稅額已在購進(jìn)時抵扣。要求：（1）計算該企業(yè)2024年1月的銷項稅額。（2）計算該企業(yè)2024年1月可抵扣的進(jìn)項稅額。（3）計算該企業(yè)2024年1月應(yīng)繳納的增值稅。（4）假設(shè)該企業(yè)所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，計算該企業(yè)2024年1月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。（1）計算該企業(yè)2024年1月的銷項稅額：銷售貨物的銷項稅額(=65)萬元將自產(chǎn)貨物用于職工福利視同銷售，銷項稅額(=100×13%=13)萬元1月的銷項稅額(=65+13=78)萬元（2）計算該企業(yè)2024年1月可抵扣的進(jìn)項稅額：購進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項稅額(=26)萬元購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備可抵扣進(jìn)項稅額(=13)萬元支付運輸費用可抵扣進(jìn)項稅額(=0.9)萬元被盜原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額：原材料成本(20-2=18)萬元，對應(yīng)的進(jìn)項稅額(=18×13%=2.34)萬元運費成本2萬元，對應(yīng)的進(jìn)項稅額(=2×9%=0.18)萬元應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額(=2.34+0.18=2.52)萬元1月可抵扣的進(jìn)項稅額(=26+13+0.9-2.52=37.38)萬元（3）計算該企業(yè)2024年1月應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)繳納的增值稅(=78-37.38=40.62)萬元（4）計算該企業(yè)2024年1月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加：城市維護(hù)建設(shè)稅(=40.62×7%=2.84)萬元教育費附加(=40.62×3%=1.22)萬元2.某企業(yè)為居民企業(yè)，2023年度生產(chǎn)經(jīng)營