2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題及答案解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題1.下列項目中，屬于永久性差異的是（）。A.因廣告費支出在稅法上允許稅前扣除額有限制而產(chǎn)生的差異B.因固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異C.因存貨計提跌價準(zhǔn)備而產(chǎn)生的差異D.因國債利息收入稅法上不允許扣除而產(chǎn)生的差異2.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日，一項固定資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為240萬元。假設(shè)該差異在未來期間不會轉(zhuǎn)回，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.10B.20C.0D.403.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，錯誤的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債可能轉(zhuǎn)回為遞延所得稅資產(chǎn)B.初始確認(rèn)時，對于商譽的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以“很可能”產(chǎn)生未來應(yīng)納稅額為前提D.遞延所得稅負(fù)債的計量，應(yīng)反映對相關(guān)暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的最佳估計4.2024年12月31日，甲公司因確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異50萬元。預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣暫時性差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率預(yù)計將保持不變。假定不考慮遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.0B.12.5C.25D.505.下列關(guān)于所得稅費用確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)期所得稅=遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期轉(zhuǎn)回額B.所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期轉(zhuǎn)回額-遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期轉(zhuǎn)回額C.所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額D.所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額+遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額6.甲公司2024年度利潤表中確認(rèn)的稅前會計利潤為800萬元。假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項，甲公司2024年度應(yīng)交所得稅為200萬元。甲公司2024年度確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額為30萬元，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回額為10萬元，則甲公司2024年度確認(rèn)的所得稅費用為（）萬元。A.180B.190C.200D.2207.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)于確認(rèn)相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異時，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.企業(yè)應(yīng)于確認(rèn)相關(guān)可抵扣暫時性差異時，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)分別核算，不應(yīng)相互抵消D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不需要考慮對未來現(xiàn)金流量的影響二、多項選擇題1.下列項目中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值B.資產(chǎn)的賬面價值高于其計稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價值低于其計稅基礎(chǔ)D.利潤表中的收入確認(rèn)方法與稅法規(guī)定不同2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)減值測試的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)可收回金額進(jìn)行估計B.如果預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，則無需進(jìn)行減值測試C.遞延所得稅資產(chǎn)的減值額，即為該遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值與預(yù)計可收回金額之間的差額D.遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時，應(yīng)增加所得稅費用或減少所得稅費用3.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.購買方在購買日應(yīng)確認(rèn)因商譽產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債B.購買方在購買日應(yīng)確認(rèn)因計入合并成本的各項可辨認(rèn)無形資產(chǎn)（扣除商譽后的賬面價值）與其計稅基礎(chǔ)之間的差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債C.購買日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)在相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的預(yù)期使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傆嬋胨枚愘M用D.合并財務(wù)報表中，應(yīng)確認(rèn)商譽相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債4.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.對于經(jīng)營租賃，出租人應(yīng)確認(rèn)租賃收入和租賃資產(chǎn)，并計算確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債B.對于經(jīng)營租賃，承租人應(yīng)將租賃費用在租賃期內(nèi)確認(rèn)，并可能因折舊或攤銷方法與稅法規(guī)定不同而產(chǎn)生暫時性差異，進(jìn)而確認(rèn)遞延所得稅C.對于融資租賃，出租人應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款和租賃資產(chǎn)，并計算確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債D.對于融資租賃，承租人應(yīng)確認(rèn)租賃資產(chǎn)和租賃負(fù)債，并計算確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債三、計算題1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項目如下：（1）存貨：賬面價值500萬元，計稅基礎(chǔ)480萬元。（2）固定資產(chǎn)：賬面價值800萬元，計稅基礎(chǔ)1000萬元（已計提折舊200萬元，稅法折舊政策與會計折舊政策一致，剩余使用年限5年）。（3）預(yù)計負(fù)債：賬面價值60萬元，計稅基礎(chǔ)0。假定甲公司2024年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率預(yù)計將保持不變，且未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）計算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。（2）編制甲公司2024年度確認(rèn)所得稅費用相關(guān)的會計分錄。2.甲公司2024年度利潤表中部分項目如下：稅前會計利潤800萬元。納稅調(diào)整事項：（1）因廣告費支出超過稅法規(guī)定扣除限額，納稅調(diào)增40萬元。（2）計提的某項固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，稅法不允許扣除。（3）確認(rèn)的某項遞延所得稅資產(chǎn)5萬元（因預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額）。遞延所得稅事項：（1）2024年初遞延所得稅負(fù)債賬面余額為30萬元（對應(yīng)一項可轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異）。（2）2024年度因該項應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回，遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為15萬元。（3）2024年度因一項新的應(yīng)納稅暫時性差異（預(yù)計未來期間轉(zhuǎn)回）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債20萬元。（4）2024年初遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額為10萬元（對應(yīng)一項可抵扣暫時性差異），本期因該可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回5萬元。假定甲公司2024年度適用的所得稅稅率為25%，且不考慮遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。要求：（1）計算甲公司2024年度應(yīng)交所得稅。（2）計算甲公司2024年度確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額（或轉(zhuǎn)回額）。（3）計算甲公司2024年度確認(rèn)的所得稅費用。四、綜合題甲公司于2024年1月1日取得乙公司100%的股權(quán)，合并成本為3000萬元。取得控制權(quán)當(dāng)日，乙公司某項無形資產(chǎn)的原價為500萬元，已攤銷150萬元，剩余攤銷年限為5年。乙公司按直線法攤銷，稅法規(guī)定按10年攤銷，不考慮殘值。乙公司該項無形資產(chǎn)在甲公司合并報表中的賬面價值為350萬元（500-150），計稅基礎(chǔ)為375萬元（500-150/10*12）。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率預(yù)計將保持不變，且兩家公司未來期間均能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2024年1月1日取得乙公司股權(quán)相關(guān)的會計分錄（合并財務(wù)報表層面）。（2）計算甲公司2024年12月31日因該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債。（3）編制甲公司2024年12月31日確認(rèn)與該項無形資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。（4）說明商譽相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)在合并報表中如何列示。試卷答案一、單項選擇題1.D2.A3.B4.C5.C6.B7.D二、多項選擇題1.B,C,D2.A,C,D3.B,D4.B,C三、計算題1.（1）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(800-1000)/25%=16(萬元)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(500-480)/25%=2.4(萬元)（2）借：所得稅費用117.6遞延所得稅資產(chǎn)2.4貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅120遞延所得稅負(fù)債162.（1）應(yīng)交所得稅=(800+40+10-5)/25%=340(萬元)（2）遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=15+20-30=5(萬元)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（轉(zhuǎn)回額）=-5(萬元)（3）所得稅費用=340+5-(-5)=350(萬元)四、綜合題（1）借：長期股權(quán)投資3000貸：銀行存款3000借：無形資產(chǎn)50貸：長期股權(quán)投資50借：商譽2950貸：長期股權(quán)投資2950（注：合并成本3000，減去取得投資時應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額350，即350，商譽=3000-350=2950；同時，乙公司無形資產(chǎn)賬面價值350萬與計稅基礎(chǔ)375萬的差異50萬屬于合并產(chǎn)生的暫時性差異，應(yīng)在合并層面確認(rèn)商譽時考慮，即合并成本應(yīng)調(diào)整為3000-50=2950萬）（2）2024年12月31日，該項無形資產(chǎn)在甲公司合并報表中的賬面價值=350-350/5=300(萬元)，計稅基礎(chǔ)=375-375/10=337.5(