【2025年注冊會計師《稅法》模擬試卷及答案】一、單項選擇題1.下列各項中，屬于稅法基本原則的核心的是()A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質課稅原則答案：A解析：稅收法定原則是稅法基本原則的核心。稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確。稅收公平原則強調稅收負擔應根據(jù)納稅人的負擔能力分配；稅收效率原則包括經濟效率和行政效率；實質課稅原則是指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負。所以本題選A。2.下列關于增值稅征稅范圍的說法中，表述有誤的是()A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征收增值稅B.自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅C.融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產的行為屬于增值稅的征稅范圍，應征收增值稅D.單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅答案：C解析：融資性售后回租業(yè)務是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產出租給承租方的業(yè)務活動。根據(jù)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項A，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應征收增值稅；選項B，自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅；選項D，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。所以本題選C。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月將自己使用過的設備贈送給其他企業(yè)，該設備于2008年9月購進，購進時未抵扣過進項稅，設備原值為30萬元，已提折舊5萬元，該企業(yè)此業(yè)務應納增值稅()萬元。A.0.58B.0.6C.0.29D.0.3答案：C解析：一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。該設備的凈值=30-5=25（萬元）應納增值稅=25÷(1+3%)×2%=0.29（萬元）所以本題選C。4.下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是()A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B解析：選項A，卷煙在生產銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，同時在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅；選項B，金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；選項C，高檔手表在生產銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅；選項D，鍍金首飾在生產銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的范圍。所以本題選B。5.某企業(yè)2024年度境內所得應納稅所得額為200萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為()萬元。A.10B.12C.30D.79答案：C解析：該企業(yè)匯總納稅應納稅額=（200+100）×25%=75（萬元）境外已納稅款扣除限額=100×25%=25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳25萬元，則匯算清繳應補（退）的稅款=75-20-25=30（萬元）所以本題選C。6.下列關于房產稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是()A.納稅人出租房產，自交付房產之月起繳納房產稅B.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起繳納房產稅C.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅D.房地產開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產稅答案：C解析：選項A，納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納房產稅；選項B，納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅；選項C，納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅，表述正確；選項D，房地產開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產稅。所以本題選C。7.某公司2024年擁有載貨汽車5輛，每輛整備質量為10噸；載客汽車3輛。當?shù)匾?guī)定載貨汽車車船稅年稅額為每噸60元，載客汽車車船稅年稅額為每輛480元。該公司2024年應繳納車船稅()元。A.4800B.4200C.3600D.3000答案：B解析：載貨汽車應納稅額=5×10×60=3000（元）載客汽車應納稅額=3×480=1440（元）該公司2024年應繳納車船稅=3000+1440=4440（元）本題可能數(shù)據(jù)有誤，若按照正確計算思路，若選項B為4440則選B。8.下列各項中，應征收土地增值稅的是()A.通過中國境內非營利的社會團體贈與社會公益事業(yè)的房地產B.個人之間互換自有居住用房地產C.抵押期滿權屬轉讓給債權人的房地產D.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產答案：C解析：選項A，通過中國境內非營利的社會團體贈與社會公益事業(yè)的房地產，不征收土地增值稅；選項B，個人之間互換自有居住用房地產，經當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅；選項C，抵押期滿權屬轉讓給債權人的房地產，發(fā)生了房地產權屬的轉移，應征收土地增值稅；選項D，在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。所以本題選C。9.下列合同中，應按照“技術合同”稅目征收印花稅的是()A.工程合同B.會計咨詢合同C.技術服務合同D.審計咨詢合同答案：C解析：選項A，工程合同應按照“建筑安裝工程承包合同”征收印花稅；選項B和D，一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花；選項C，技術合同包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同，所以技術服務合同應按照“技術合同”稅目征收印花稅。所以本題選C。10.下列各項中，符合關稅法定免稅規(guī)定的是()A.保稅區(qū)進出口的基建物資和生產用車輛B.邊境貿易進出口的基建物資和生產用車輛C.關稅稅款在人民幣50元以下的一票貨物D.經海關核準進口的無商業(yè)價值的廣告品和貨樣答案：D解析：選項A，保稅區(qū)進出口的基建物資和生產用車輛，屬于特定減免稅的范圍；選項B，邊境貿易進出口的基建物資和生產用車輛，屬于特定減免稅的范圍；選項C，關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅，而不是稅款；選項D，經海關核準進口的無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，屬于法定免稅的范圍。所以本題選D。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅法的有()A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法C.進出口關稅條例D.中央與地方共享稅條例答案：BC解析：我國目前還沒有制定稅收基本法，選項A錯誤；企業(yè)所得稅法屬于稅收實體法，是我國現(xiàn)行稅法，選項B正確；進出口關稅條例屬于稅收程序法，是我國現(xiàn)行稅法，選項C正確；我國不存在“中央與地方共享稅條例”，選項D錯誤。所以本題選BC。2.下列各項中，應視同銷售貨物行為征收增值稅的有()A.將委托加工的貨物用于非應稅項目B.動力設備的安裝C.銷售代銷的貨物D.郵政局出售集郵商品答案：AC解析：選項A，將委托加工的貨物用于非應稅項目，視同銷售貨物，征收增值稅；選項B，動力設備的安裝屬于提供建筑服務，不屬于視同銷售貨物行為；選項C，銷售代銷的貨物，視同銷售貨物，征收增值稅；選項D，郵政局出售集郵商品，應繳納營業(yè)稅（營改增前），營改增后按郵政服務繳納增值稅，不屬于視同銷售貨物行為。所以本題選AC。3.下列各項中，可按委托加工應稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有()A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的C.受托方負責采購委托方所需原材料的D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料，受托方收取加工費的答案：BD解析：委托加工應稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。選項A和C，受托方代墊原料和主要材料或者負責采購委托方所需原材料，不屬于委托加工，應按照受托方銷售自制應稅消費品處理。選項B和D符合委托加工應稅消費品的定義。所以本題選BD。4.企業(yè)取得的下列各項收入中，應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的有()A.債務重組收入B.確實無法償付的應付款項C.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款D.軟件生產企業(yè)即征即退的增值稅用于擴大再生產答案：AB解析：選項A，債務重組收入屬于企業(yè)的其他收入，應計入應納稅所得額；選項B，確實無法償付的應付款項，應計入應納稅所得額；選項C，出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款，不屬于企業(yè)的收入，不征收企業(yè)所得稅；選項D，軟件生產企業(yè)即征即退的增值稅用于擴大再生產，作為不征稅收入，不計入應納稅所得額。所以本題選AB。5.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的有()A.子女教育按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續(xù)教育學歷（學位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，同一學歷（學位）最長不超過48個月C.大病醫(yī)療在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據(jù)實扣除D.住房貸款利息首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月答案：ABCD解析：選項A，子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1000元的標準定額扣除，表述正確；選項B，繼續(xù)教育學歷（學位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，同一學歷（學位）最長不超過48個月，表述正確；選項C，大病醫(yī)療在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據(jù)實扣除，表述正確；選項D，住房貸款利息首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月，表述正確。所以本題選ABCD。6.下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有()A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：BCD解析：選項A，納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B，納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，表述正確；選項C，納稅人新征用的非耕地，自批準征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，表述正確；選項D，納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，表述正確。所以本題選BCD。7.下列各項中，屬于契稅征稅范圍的有()A.國有土地使用權出讓B.土地使用權轉讓C.房屋買賣D.房屋贈與答案：ABCD解析：契稅是以在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓（包括出售、贈與和交換）、房屋買賣、房屋贈與都屬于契稅的征稅范圍。所以本題選ABCD。8.下列各項中，應繳納印花稅的有()A.家庭財產兩全保險B.貨物運輸合同C.企業(yè)記載資金的賬簿D.農牧業(yè)保險合同答案：ABC解析：選項A，家庭財產兩全保險屬于財產保險合同，應繳納印花稅；選項B，貨物運輸合同屬于印花稅的應稅合同，應繳納印花稅；選項C，企業(yè)記載資金的賬簿，應按照實收資本和資本公積的合計金額繳納印花稅；選項D，農牧業(yè)保險合同免征印花稅。所以本題選ABC。9.下列各項中，屬于資源稅應稅產品的有()A.海鹽B.礦泉水C.與原油同時開采的天然氣D.人造石油答案：ABC解析：選項A，海鹽屬于資源稅應稅產品；選項B，礦泉水屬于資源稅應稅產品；選項C，與原油同時開采的天然氣屬于資源稅應稅產品；選項D，人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。所以本題選ABC。10.下列關于關稅征收管理規(guī)定的說法中，正確的有()A.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，向貨物進（出）境地海關申報納稅B.關稅滯納金按滯納稅款萬分之五的比例按日征收C.關稅的延期繳納期限最長不得超過3個月D.因海關誤征，多納稅款的，進出口貨物的納稅義務人可以自繳納稅款之日起1年內，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關申請退稅答案：ABD解析：選項A，進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，向貨物進（出）境地海關申報納稅，表述正確；選項B，關稅滯納金按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，表述正確；選項C，關稅的延期繳納期限最長不得超過6個月，而不是3個月；選項D，因海關誤征，多納稅款的，進出口貨物的納稅義務人可以自繳納稅款之日起1年內，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關申請退稅，表述正確。所以本題選ABD。三、計算分析題1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）從煙農手中購進一批煙葉，收購價款為100萬元，按規(guī)定支付了價外補貼，已開具農產品收購發(fā)票。（2）將購進的煙葉全部運往丙企業(yè)委托加工成煙絲，支付不含稅加工費10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）領用委托加工收回煙絲的50%用于生產A牌卷煙，本月銷售A牌卷煙100標準箱，取得不含稅銷售額200萬元。已知：煙絲消費稅稅率為30%，A牌卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。要求：（1）計算卷煙廠收購煙葉可以抵扣的進項稅額。（2）計算丙企業(yè)應代收代繳的消費稅。（3）計算卷煙廠銷售A牌卷煙應繳納的消費稅。（1）計算卷煙廠收購煙葉可以抵扣的進項稅額：煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)=100×(1+10%)=110（萬元）煙葉稅應納稅額=煙葉收購金額×20%=110×20%=22（萬元）準予抵扣的進項稅額=(煙葉收購金額+煙葉稅應納稅額)×扣除率=(110+22)×10%=13.2（萬元）（2）計算丙企業(yè)應代收代繳的消費稅：組成計稅價格=[(100+100×10%+22)×(1-10%)+10]÷(1-30%)=(132×0.9+10)÷0.7=(118.8+10)÷0.7=184（萬元）丙企業(yè)應代收代繳的消費稅=184×30%=55.2（萬元）（3）計算卷煙廠銷售A牌卷煙應繳納的消費稅：銷售A牌卷煙應納消費稅從價稅=200×56%=112（萬元）銷售A牌卷煙應納消費稅從量稅=100×150÷10000=1.5（萬元）可扣除委托加工收回煙絲已納消費稅=55.2×50%=27.6（萬元）卷煙廠銷售A牌卷煙應繳納的消費稅=112+1.5-27.6=85.9（萬元）2.某房地產開發(fā)公司于2024年1月受讓一宗土地使用權，根據(jù)轉讓合同支付轉讓方地價款6000萬元，當月辦好土地使用權權屬證書。2024年2月至2025年3月中旬該房地產開發(fā)公司將受讓土地70%（其余30%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計5800萬元；發(fā)生的利息費用為300萬元，不高于同期銀行貸款利率且能提供金融機構的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉為公司的固定資產并用于對外出租，其余部分對外銷售。2025年4月～6月該公司取得租金收入共計60萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計發(fā)生管理費用800萬元、銷售費用400萬元。（說明：該公司適用的城市維護建設稅稅率為7%；教育費附加征收率為3%；契稅稅率為3%；其他開發(fā)費用扣除比例為5%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該房地產開發(fā)公司2025年4月～6月共計應繳納的營業(yè)稅。（2）計算該房地產開發(fā)公司2025年4月～6月共計應繳納的城建稅和教育費附加。（3）計算該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的土地成本。（4）計算該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本。（5）計算該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用。（6）計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。（7）計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。（1）計算該房地產開發(fā)公司2025年4月-6月共計應繳納的營業(yè)稅：租金收入應繳納營業(yè)稅=60×5%=3（萬元）銷售寫字樓應繳納營業(yè)稅=14000×5%=700（萬元）2025年4-6月共計應繳納的營業(yè)稅=3+700=703（萬元）（2）計算該房地產開發(fā)公司2025年4月-6月共計應繳納的城建稅和教育費附加：應繳納的城建稅和教育費附加=703×(7%+3%)=70.3（萬元）（3）計算該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的土地成本：受讓土地成本=6000×(1+3%)=6180（萬元）開發(fā)使用土地成本=6180×70%×(1-20%)=3460.8（萬元）（4）計算該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本：開發(fā)成本=5800×(1-20%)=4640（萬元）（5）計算該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用：允許扣除的利息費用=300×(1-20%)=240（萬元）其他開發(fā)費用=(3460.8+4640)×5%=405.04（萬元）應扣除的開發(fā)費用=240+405.04=645.04（萬元）（6）計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額：扣除項目金額=3460.8+4640+645.04+700×(1+7%+3%)+(3460.8+4640)×20%=3460.8+4640+645.04+770+1620.16=11136（萬元）增值額=14000-11136=2864（萬元）（7）計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅：增值率=2864÷11136×100%≈25.72%應繳納的土地增值稅=2864×30%=859.2（萬元）四、綜合題1.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產的貨物適用13%增值稅稅率，2024年10月該企業(yè)的有關生產經營業(yè)務如下：（1）銷售甲產品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；同時取得銷售甲產品的送貨運輸費收入5.65萬元（含增值稅價格，與銷售貨物不能分別核算）。（2）銷售乙產品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額22.6萬元。（3）將自產的一批應稅新產品用于本企業(yè)集體福利項目，成本價為20萬元，該新產品無同類產品市場銷售價格，國家稅務總局確定該產品的成本利潤率為10%。（4）銷售2015年1月購進作為固定資產使用過的進口摩托車5輛，開具增值稅專用發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.13萬元；該摩托車原值每輛0.9萬元。（5）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進項稅額7.8萬元；另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明的稅額為0.54萬元。（6）向農業(yè)生產者購進免稅農產品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關的合法票據(jù)。本月下旬將購進的農產品的20%用于本企業(yè)職工福利。（7）當月由于管理不善發(fā)生意外事故，損失庫存外購原材料金額3萬元（不含增值稅），經批準計入營業(yè)外支出。已知：相關票據(jù)均符合稅法的規(guī)定并在當月認證抵扣。要求：（1）計算該企業(yè)銷售甲產品的銷項稅額。（2）計算該企業(yè)銷售乙產品的銷項稅額。（3）計算該企業(yè)自用新產品的銷項稅額。（4）計算該企業(yè)銷售使用過的摩托車應納稅額。（5）計算該企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額。（6）計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額。（1）計算該企業(yè)銷售甲產品的銷項稅額：銷售甲產品的銷項稅額=80×13%+5.65÷(1+13%)×13%=10.4+0.65=11.05（萬元）（2）計算該企業(yè)銷售乙產品的銷項稅額：銷售乙產品的銷項稅額=22.6÷(1+13%)×13%=2.6（萬元）（3）計算該企業(yè)自用新產品的銷項稅額：組成計稅價格=20×(1+10%)=22（萬元）自用新產品的銷項稅額=22×13%=2.86（萬元）（4）計算該企業(yè)銷售使用過的摩托車應納稅額：銷售使用過的摩托車應納稅額=1.13÷(1+13%)×13%×5=0.65（萬元）（5）計算該企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額：購進貨物及運輸服務的進項稅額=7.8+0.54=8.34（萬元）購進免稅農產品可抵扣進項稅額=(30×10%+5×9%)×(1-20%)=(3+0.45)×0.8=2.76（萬元）因管理不善損失原材料應轉出進項稅額=3×13%=0.39（萬元）當月允許抵扣的進項稅額=8.34+2.76-0.39=10.71（萬元）（6）計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額：當月應繳納的增值稅稅額=11.05+2.6+2.86+0.65-10.71=6.45（萬元）2.某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產經營情況如下：（1）銷售收入5500萬元；（2）銷售成本3800萬元，增值稅900萬元，銷售稅金及附加100萬元；（3）銷售費用800萬元，其中含廣告費500萬元；（4）管理費用600萬元，其中含業(yè)務招待費100萬元、新技術研究開發(fā)費用50萬元；（5）財務費用100萬元，其中含向非金融機構借款500萬元的年利息支出，年利率10%（銀行同期同類貸款利率6%）；（6）營業(yè)外支出50萬元，其中含向供貨商支付違約金10萬元，向稅務局支付稅款滯納金2萬元，通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈現(xiàn)金1