財務(wù)報表分析

2025/10/9FinancialReportingandAnalysis2財務(wù)報表分析的信息基礎(chǔ)一、財務(wù)報表二、財務(wù)報表附注三、審計報告四、其他報告財務(wù)報表分析的信息基礎(chǔ)是指財務(wù)報表分析所使用的各種資料，也即是“依據(jù)什么”分析。2025/10/9FinancialReportingandAnalysis3一、財務(wù)報表指對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財務(wù)報表包括“四表一注”，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注等。資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。報告式資產(chǎn)負債表（上下結(jié)構(gòu)）和賬戶式資產(chǎn)負債表（左右結(jié)構(gòu)）。利潤表：反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表；單步式利潤表和多步式利潤表；現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，以現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制，劃分為經(jīng)營、籌資、投資活動；所有者權(quán)益變動表：指反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況。資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款

預(yù)收款項

其他應(yīng)收款

應(yīng)付職工薪酬

存貨

應(yīng)交稅費

流動資產(chǎn)合計

流動負債合計非流動資產(chǎn)：非流動負債：

可供出售金融資產(chǎn)

長期借款

持有至到期投資

應(yīng)付債券

長期股權(quán)投資

長期應(yīng)付款

長期應(yīng)收款

預(yù)計負債

投資性房地產(chǎn)

非流動負債合計

固定資產(chǎn)

負債合計

在建工程所有者權(quán)益：

無形資產(chǎn)

實收資本（股本）

開發(fā)支出

資本公積

商譽

盈余公積

長期待攤費用

未分配利潤

非流動資產(chǎn)合計

所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計項目本年金額上年金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）

投資收益（損失以“—”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失

三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）

減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益項目本年金額上年金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費返還

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項稅費

支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金

取得投資收益所收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流入小計項目本年金額上年金額

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流出小計

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流入小計

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流出小計

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額2025/10/9FinancialReportingandAnalysis8二、財務(wù)報表附注對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。包括：財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；會計報表編制方法、會計政策、會計估計說明；會計報表的項目注釋、或有事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易、“資產(chǎn)負債表日后事項”、“債務(wù)重組事項”等。三、審計報告審計報告是注冊會計師根據(jù)獨立審計準則要求，在實施了必要的審計程序后出具的。審計報告用于對被審計單位年度會計報表的合法性、公允性、一致性發(fā)表審計意見，是具有法定證明效力的書面文件。四、其他報告

除了財務(wù)報表之外的企業(yè)報告。2025/10/9FinancialReportingandAnalysis9財務(wù)報表分析的程序和方法一、財務(wù)報表編制程序二、財務(wù)報表分析的步驟三、財務(wù)報表分析的的方法2025/10/9FinancialReportingandAnalysis10一、財務(wù)報表分析的程序（一）明確分析目的（二）設(shè)計分析程序（三）收集有關(guān)信息（四）將整體分為各個部分。（五）研究各個部分的特殊本質(zhì)。（六）研究各個部分之間的聯(lián)系。（七）得出分析結(jié)論。2025/10/9FinancialReportingandAnalysis11財務(wù)報表分析方法是實現(xiàn)財務(wù)報表分析的手段。（一）比較分析法：

相關(guān)數(shù)據(jù)間進行比較，是最基本的方法.1、按比較對象：趨勢分析、橫向分析、差異分析；二、財務(wù)報表分析的方法趨勢分析:

與本企業(yè)歷史比，即不同時期指標的比較（縱向分析）橫向分析：與同類企業(yè)比，即與行業(yè)平均數(shù)或競爭對手比較差異分析：即實際執(zhí)行結(jié)果與計劃指標比較2、按比較內(nèi)容：比較會計要素的總量，報表項目的總金額，如總資產(chǎn)等比較結(jié)構(gòu)百分比，把各報表轉(zhuǎn)換成結(jié)構(gòu)百分比報表。（第三章重點講）比較財務(wù)比率，各會計要素的相互聯(lián)系，反映內(nèi)在聯(lián)系。二、財務(wù)報表分析的方法（二）比率分析法（第四章重點講）通過各種比率指標來確定經(jīng)濟活動變動程度，比率是相對數(shù)；1、構(gòu)成比率=某個組成部分的數(shù)值/總體數(shù)值×100%2、效率比率：財務(wù)中費用與所得的比例，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。比如銷售利潤率等；3、相關(guān)比率：某個項目和與其有關(guān)的其他項目加以對比所得的比率。比如流動比率等；2025/10/9FinancialReportingandAnalysis14（三）因素分析法依據(jù)分析指標與影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法。連環(huán)替代法：將分析指標分解為各個可以計量的因素，按順序用各因素的比較值替代基準值，據(jù)以測定各因素對分析指標的影響。二、財務(wù)報表分析的方法

連環(huán)替代法例：某企業(yè)2009年3月某種原材料的實際數(shù)是4620元，而計劃數(shù)是4000元。實際比計劃增加620元。由于原材料費用是由產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料消耗量和材料單價3個因素的乘積構(gòu)成的，因此，可以把材料費用這一總指標分解為3個因素，然后逐個分析它們對材料費用總額的影響程度?，F(xiàn)假定3個因素的數(shù)值，見表項目單位計劃數(shù)實際數(shù)產(chǎn)品產(chǎn)量件100110材料消耗量Kg87材料單價元56材料費用總和元40004620

示例2025/10/9FinancialReportingandAnalysis16解析過程:計劃指標：100×8×5=4000（元）………①第一次替代：110×8×5=4400（元）……..②第二次替代：110×7×5=3850（元）……….③第三次替代：110×7×6=4620（元）…….....④實際指標產(chǎn)量增加的影響：②

–①4400–4000=400（元）材料節(jié)約的影響：③

–②

3850–4400=–550（元）價格提高的影響：④–③4620–3850=770（元）全部因素的影響：400–550+770=620（元）二、財務(wù)報表分析的方法2025/10/9FinancialReportingandAnalysis17差額分析法：是連環(huán)替代法的一種簡化形式，利用各個因素的比較值與基準值之間的差額，計算各因素對分析指標的影響。產(chǎn)量增加的影響：(110–100)×8×5=400（元）材料節(jié)約的影響：(7–8)

×110×5=–

550（元）價格提高的影響：(6–5)

×110×7=

770（元）二、財務(wù)報表分析的方法課堂練習(xí)例1.22025/10/9FinancialReportingandAnalysis18隨堂練習(xí)項目單位計劃數(shù)實際數(shù)產(chǎn)品產(chǎn)量件100120材料消耗量Kg45材料單價元76材料費用總和元28003600例：某企業(yè)2010年3月A材料的實際數(shù)是3600元，而計劃數(shù)是2800元。實際比計劃增加800元。由于原材料費用是由產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料消耗量和材料單價3個因素的乘積構(gòu)成的，因此，可以把材料費用這一總指標分解為3個因素，然后逐個分析它們對材料費用總額的影響程度?，F(xiàn)假定3個因素的數(shù)值，見表連環(huán)替代法2025/10/9FinancialReportingandAnalysis19解析過程:計劃指標：100×4×7=2800（元）…………..①第一次替代：120×4×7=3360（元）………….②第二次替代：120×5×7=4200（元）……….…..③第三次替代：120×5×6=3600（元）……....