第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁基金從業(yè)資格考試免稅及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.下列關(guān)于基金稅收優(yōu)惠政策中“稅收遞延型基金”的表述，正確的是（______）。

A.投資者在申購、贖回時(shí)暫不繳納個(gè)人所得稅

B.基金管理人可享受企業(yè)所得稅全額減免

C.基金投資收益在基金層面暫不繳納企業(yè)所得稅

D.基金分紅時(shí)投資者無需繳納個(gè)人所得稅

2.根據(jù)我國《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，個(gè)人投資者買賣公募基金份額時(shí)，暫免征收個(gè)人所得稅的情形是（______）。

A.持有基金超過1年后轉(zhuǎn)讓

B.持有基金不足1個(gè)月轉(zhuǎn)讓

C.某些貨幣市場基金在持有期間產(chǎn)生的收益

D.基金分紅時(shí)獲得的現(xiàn)金分紅

3.下列哪項(xiàng)不屬于《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號）中明確規(guī)定的符合條件的私募基金管理人可享受的稅收優(yōu)惠？（______）

A.企業(yè)所得稅按15%的優(yōu)惠稅率繳納

B.非營利性基金組織的收入免征企業(yè)所得稅

C.投資于特定領(lǐng)域（如高新技術(shù)企業(yè)）的基金所得免征企業(yè)所得稅

D.基金管理人的管理費(fèi)收入免征增值稅

4.個(gè)人投資者通過證券公司委托理財(cái)產(chǎn)品間接投資公募基金，其產(chǎn)生的稅收處理方式與直接投資公募基金有何不同？（______）

A.稅收政策完全一致，均適用“暫免征收”規(guī)則

B.委托理財(cái)產(chǎn)品的收益需按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅

C.委托理財(cái)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠需由證券公司代為申請

D.委托理財(cái)產(chǎn)品的稅收政策視具體產(chǎn)品類型而定

5.基金分紅時(shí)，若分紅來源為基金投資于股票的股息紅利，則個(gè)人投資者需按以下哪種稅率繳納個(gè)人所得稅？（______）

A.20%的稅率

B.10%的稅率

C.暫免征收

D.按投資者綜合所得適用稅率

6.下列關(guān)于QDII基金稅收處理的表述，錯(cuò)誤的是（______）。

A.QDII基金投資境外市場的股息紅利所得，需由基金管理人代扣代繳10%的個(gè)稅

B.QDII基金投資境外市場的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅

C.QDII基金匯回境內(nèi)的投資收益，需按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納企業(yè)所得稅

D.QDII基金投資者贖回基金份額時(shí)，需繳納5%的交易稅

7.企業(yè)投資者投資于公募基金，其從基金獲得的分紅收入，若符合特定條件，可享受的稅收政策是（______）。

A.直接計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額

B.暫免征收企業(yè)所得稅

C.按股息紅利所得的50%繳納企業(yè)所得稅

D.需由基金管理人代為申報(bào)繳納增值稅

8.下列哪項(xiàng)不屬于《關(guān)于明確金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕50號）中關(guān)于基金稅收的適用范圍？（______）

A.基金管理人的貸款損失準(zhǔn)備金可稅前扣除

B.信托公司對基金的貸款損失準(zhǔn)備金可稅前扣除

C.私募基金管理人的股權(quán)投資損失準(zhǔn)備金可稅前扣除

D.證券公司對基金的融資融券損失準(zhǔn)備金可稅前扣除

9.根據(jù)《關(guān)于個(gè)人投資者買賣股票交易所得免征個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號），以下哪種情況不屬于免征個(gè)人所得稅的范圍？（______）

A.個(gè)人投資者通過證券公司交易A股股票的所得

B.個(gè)人投資者通過港股通交易港股的所得

C.個(gè)人投資者通過QFII賬戶交易美股的所得

D.個(gè)人投資者通過集合信托計(jì)劃投資股票的所得

10.下列關(guān)于基金稅收優(yōu)惠政策的時(shí)間效力，表述正確的是（______）。

A.所有基金稅收優(yōu)惠政策均永久有效

B.部分稅收優(yōu)惠政策需根據(jù)政策調(diào)整動(dòng)態(tài)確認(rèn)

C.基金稅收優(yōu)惠政策從未發(fā)生變更

D.稅收優(yōu)惠政策僅適用于2015年及以后成立的基金

11.證券公司為基金投資者提供的“傘形基金”產(chǎn)品，其稅收處理方式與普通公募基金有何區(qū)別？（______）

A.稅收政策完全一致

B.傘形基金需額外繳納3%的基金收益稅

C.傘形基金中不同子基金的稅收處理可能存在差異

D.傘形基金投資者需按“企業(yè)應(yīng)稅所得”繳納個(gè)人所得稅

12.基金管理人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)費(fèi)用不得在稅前扣除？（______）

A.基金管理人的薪酬支出

B.基金的投資交易傭金

C.基金的審計(jì)費(fèi)用

D.基金的境外投資合規(guī)費(fèi)用

13.根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕14號），下列哪項(xiàng)不屬于私募基金管理人可享受的稅收優(yōu)惠？（______）

A.稅前扣除合理的工資薪金支出

B.稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.符合條件的股權(quán)投資所得免征企業(yè)所得稅

D.企業(yè)所得稅按5%的優(yōu)惠稅率繳納

14.個(gè)人投資者通過銀行渠道購買的銀行理財(cái)產(chǎn)品，若該產(chǎn)品間接投資公募基金，其稅收處理方式與直接投資公募基金有何不同？（______）

A.稅收政策完全一致

B.銀行理財(cái)產(chǎn)品需額外繳納1%的收益稅

C.銀行理財(cái)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠需由銀行代為申請

D.銀行理財(cái)產(chǎn)品的收益需按“其他所得”繳納個(gè)人所得稅

15.基金分紅時(shí)，若分紅來源為基金投資于債券的利息所得，則個(gè)人投資者需按以下哪種稅率繳納個(gè)人所得稅？（______）

A.20%的稅率

B.10%的稅率

C.暫免征收

D.按投資者綜合所得適用稅率

16.QDII基金投資境外市場的房地產(chǎn)，其產(chǎn)生的租金收入，若匯回境內(nèi)，需按以下哪種稅率繳納企業(yè)所得稅？（______）

A.10%的稅率

B.15%的稅率

C.暫免征收

D.按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用稅率

17.企業(yè)投資者投資于私募基金，其從私募基金獲得的分紅收入，若符合特定條件，可享受的稅收政策是（______）。

A.直接計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額

B.暫免征收企業(yè)所得稅

C.按股息紅利所得的70%繳納企業(yè)所得稅

D.需由私募基金管理人代為申報(bào)繳納增值稅

18.下列關(guān)于基金稅收遞延型產(chǎn)品的表述，錯(cuò)誤的是（______）。

A.個(gè)人投資者在投資、贖回時(shí)暫不繳納個(gè)人所得稅

B.基金投資收益在基金層面暫不繳納企業(yè)所得稅

C.產(chǎn)品收益需按“其他所得”繳納20%的個(gè)稅

D.產(chǎn)品需符合特定條件才能享受稅收遞延政策

19.基金管理人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)收入不得計(jì)入應(yīng)稅所得？（______）

A.基金的投資收益

B.基金的利息收入

C.基金的罰款收入

D.基金的政府補(bǔ)貼收入

20.根據(jù)《關(guān)于明確金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》，以下哪種情況不屬于貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除范圍？（______）

A.基金管理人對基金投資者的貸款損失

B.信托公司對基金的貸款損失

C.私募基金管理人對投資者的貸款損失

D.證券公司對基金的融資融券損失

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選不得分）

21.下列哪些情形屬于個(gè)人投資者買賣公募基金份額暫免征收個(gè)人所得稅的情況？（______）

A.持有基金超過1年后轉(zhuǎn)讓

B.持有基金不足1個(gè)月轉(zhuǎn)讓

C.某些貨幣市場基金在持有期間產(chǎn)生的收益

D.基金分紅時(shí)獲得的現(xiàn)金分紅

22.符合條件的私募基金管理人可享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（______）

A.企業(yè)所得稅按15%的優(yōu)惠稅率繳納

B.非營利性基金組織的收入免征企業(yè)所得稅

C.投資于特定領(lǐng)域（如高新技術(shù)企業(yè)）的基金所得免征企業(yè)所得稅

D.基金管理人的管理費(fèi)收入免征增值稅

23.下列哪些稅收優(yōu)惠政策適用于QDII基金？（______）

A.QDII基金投資境外市場的股息紅利所得，需由基金管理人代扣代繳10%的個(gè)稅

B.QDII基金投資境外市場的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅

C.QDII基金匯回境內(nèi)的投資收益，需按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納企業(yè)所得稅

D.QDII基金投資者贖回基金份額時(shí)，需繳納5%的交易稅

24.企業(yè)投資者投資于公募基金，其從基金獲得的分紅收入，若符合特定條件，可享受哪些稅收政策？（______）

A.直接計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額

B.暫免征收企業(yè)所得稅

C.按股息紅利所得的50%繳納企業(yè)所得稅

D.需由基金管理人代為申報(bào)繳納增值稅

25.下列哪些費(fèi)用不得在基金管理人的稅前扣除？（______）

A.基金管理人的薪酬支出

B.基金的投資交易傭金

C.基金的審計(jì)費(fèi)用

D.基金的境外投資合規(guī)費(fèi)用

26.根據(jù)《關(guān)于明確金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》，以下哪些情況屬于貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除范圍？（______）

A.基金管理人對基金投資者的貸款損失

B.信托公司對基金的貸款損失

C.私募基金管理人對投資者的貸款損失

D.證券公司對基金的融資融券損失

27.下列哪些情形屬于基金稅收遞延型產(chǎn)品的優(yōu)惠政策？（______）

A.個(gè)人投資者在投資、贖回時(shí)暫不繳納個(gè)人所得稅

B.基金投資收益在基金層面暫不繳納企業(yè)所得稅

C.產(chǎn)品收益需按“其他所得”繳納20%的個(gè)稅

D.產(chǎn)品需符合特定條件才能享受稅收遞延政策

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

28.個(gè)人投資者通過證券公司委托理財(cái)產(chǎn)品間接投資公募基金，其稅收處理方式與直接投資公募基金完全一致。（______）

29.QDII基金投資境外市場的股息紅利所得，需由基金管理人代扣代繳10%的個(gè)稅。（______）

30.企業(yè)投資者投資于公募基金，其從基金獲得的分紅收入，若符合特定條件，可暫免征收企業(yè)所得稅。（______）

31.基金管理人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，所有費(fèi)用均可在稅前扣除。（______）

32.根據(jù)《關(guān)于明確金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》，私募基金管理人的貸款損失準(zhǔn)備金可稅前扣除。（______）

33.個(gè)人投資者通過銀行渠道購買的銀行理財(cái)產(chǎn)品，若該產(chǎn)品間接投資公募基金，其稅收處理方式與直接投資公募基金完全一致。（______）

34.基金分紅時(shí)，若分紅來源為基金投資于債券的利息所得，則個(gè)人投資者需按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。（______）

35.QDII基金投資境外市場的房地產(chǎn)，其產(chǎn)生的租金收入，若匯回境內(nèi)，需按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（______）

36.企業(yè)投資者投資于私募基金，其從私募基金獲得的分紅收入，若符合特定條件，可暫免征收企業(yè)所得稅。（______）

37.基金稅收遞延型產(chǎn)品的收益需按“其他所得”繳納20%的個(gè)稅。（______）

38.基金管理人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，所有收入均可計(jì)入應(yīng)稅所得。（______）

39.根據(jù)《關(guān)于明確金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》，證券公司對基金的融資融券損失準(zhǔn)備金可稅前扣除。（______）

四、填空題（共10空，每空1分，共10分）

40.個(gè)人投資者買賣公募基金份額，若持有時(shí)間超過______年，則暫免征收個(gè)人所得稅。

41.符合條件的私募基金管理人，其企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率為______%。

42.QDII基金投資境外市場的股息紅利所得，需由基金管理人代扣代繳______%的個(gè)稅。

43.企業(yè)投資者投資于公募基金，其從基金獲得的分紅收入，若符合特定條件，可______（填“是”或“否”）暫免征收企業(yè)所得稅。

44.基金管理人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可稅前扣除的合理費(fèi)用包括______、______和______。

45.根據(jù)《關(guān)于明確金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》，貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除需符合______（填“特定條件”或“一般條件”）。

46.基金稅收遞延型產(chǎn)品的核心優(yōu)勢在于______（填“稅收遞延”或“稅收減免”）。

47.個(gè)人投資者通過銀行渠道購買的銀行理財(cái)產(chǎn)品，若該產(chǎn)品間接投資公募基金，其稅收處理方式與直接投資公募基金______（填“相同”或“不同”）。

48.基金分紅時(shí)，若分紅來源為基金投資于債券的利息所得，則個(gè)人投資者_(dá)_____（填“需”或“無需”）繳納個(gè)人所得稅。

49.QDII基金投資境外市場的房地產(chǎn)，其產(chǎn)生的租金收入，若匯回境內(nèi)，需按______%的稅率繳納企業(yè)所得稅（根據(jù)具體政策填寫）。

五、簡答題（共20分）

50.簡述個(gè)人投資者買賣公募基金份額暫免征收個(gè)人所得稅的政策要點(diǎn)。（5分）

51.結(jié)合實(shí)際案例，分析企業(yè)投資者投資于私募基金的稅收處理方式。（5分）

52.比較QDII基金與普通公募基金在稅收處理方面的主要差異。（5分）

53.簡述基金管理人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可稅前扣除的費(fèi)用范圍及注意事項(xiàng)。（5分）

六、案例分析題（共25分）

54.案例背景：某A公司通過其子公司B公司投資了一只私募股權(quán)基金C，基金C投資于多家初創(chuàng)科技公司。2023年，B公司從C基金獲得分紅5000萬元，其中3000萬元來自股權(quán)投資收益，2000萬元來自債券利息收益。根據(jù)政策，B公司可享受部分稅收優(yōu)惠政策。

問題：

（1）B公司可享受哪些稅收優(yōu)惠政策？（4分）

（2）B公司需繳納的企業(yè)所得稅金額為多少？（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，符合條件的股權(quán)投資所得可免征企業(yè)所得稅）（5分）

（3）若B公司改為直接投資公募基金，其稅收處理方式有何不同？（6分）

（4）總結(jié)企業(yè)投資者投資于私募基金與公募基金的稅收差異。（10分）

參考答案及解析

參考答案

一、單選題

1.A

2.B

3.B

4.B

5.B

6.C

7.B

8.A

9.D

10.B

11.C

12.A

13.D

14.D

15.C

16.D

17.B

18.C

19.C

20.A

二、多選題

21.AC

22.ABC

23.AB

24.B

25.A

26.BCD

27.AD

三、判斷題

28.×

29.√

30.√

31.×

32.√

33.×

34.×

35.×

36.√

37.×

38.×

39.√

四、填空題

40.1

41.15

42.10

43.是

44.薪酬支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、審計(jì)費(fèi)用

45.特定條件

46.稅收遞延

47.不同

48.無需

49.（根據(jù)具體政策填寫，如10%）

五、簡答題

50.答：

①個(gè)人投資者買賣公募基金份額，若持有時(shí)間超過1年，則暫免征收個(gè)人所得稅；

②該政策適用于股票型、混合型、債券型等公募基金，但不包括貨幣市場基金；

③稅收優(yōu)惠政策由稅務(wù)機(jī)關(guān)自動(dòng)執(zhí)行，投資者無需額外申請。

解析：要點(diǎn)①來自《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第4條；要點(diǎn)②基于培訓(xùn)中“公募基金稅收”模塊的講解；要點(diǎn)③是稅收征管實(shí)踐中的普遍做法。

51.答：

①企業(yè)投資者投資于私募基金，若符合特定條件（如投資于高新技術(shù)企業(yè)、非營利性組織等），可享受部分稅收優(yōu)惠政策；

②根據(jù)政策，符合條件的股權(quán)投資所得可免征企業(yè)所得稅；

③若不符合條件，需按“股息紅利所得”繳納企業(yè)所得稅。

案例說明：B公司從私募基金C獲得的分紅中，3000萬元股權(quán)投資收益可免征企業(yè)所得稅，2000萬元債券利息收益需按25%稅率繳納。

解析：要點(diǎn)①來自《關(guān)于私募基金稅收優(yōu)惠政策的通知》；要點(diǎn)②基于培訓(xùn)中“私募基金稅收”模塊的案例；要點(diǎn)③是企業(yè)所得稅法的基本規(guī)定。

52.答：

①Q(mào)DII基金投資境外市場的股息紅利所得，需由基金管理人代扣代繳10%的個(gè)稅，而普通公募基金暫免征收；

②QDII基金投資境外市場的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅，而普通公募基金需按“利息、股息、紅利所得”繳納；

③QDII基金投資者贖回基金份額時(shí)，需繳納5%的交易稅，而普通公募基金暫免征收。

解析：要點(diǎn)①②③均來自培訓(xùn)中“QDII基金稅收”模塊的對比分析。

53.答：

①可稅前扣除的費(fèi)用包括合理的工資薪金支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（按比例）、審計(jì)費(fèi)用等；

②不得稅前扣除的費(fèi)用包括與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出、罰款、贊助等；

③基金管理人需提供合規(guī)票據(jù)，并符合企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定。

解析：