2025年注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅收政策解讀》備考題庫(kù)及答案解析一、單項(xiàng)選擇題1.以下關(guān)于增值稅視同銷售行為的表述，正確的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，不視同銷售B.將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，視同銷售C.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資，視同銷售D.將購(gòu)買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售答案：C解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B，將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)D，將購(gòu)買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。而將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資，所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，視同銷售繳納增值稅，所以選項(xiàng)C正確。2.企業(yè)所得稅中，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確定方法的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)B.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)C.通過(guò)捐贈(zèng)方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)D.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)答案：C解析：通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)，而不是僅以公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤。選項(xiàng)A、B、D關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確定方法的表述均是正確的。3.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬(wàn)元，已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.4.5B.5.4C.6D.6.78答案：C解析：首先將含稅收入換算為不含稅收入，不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）=45.2÷（1+13%）=40（萬(wàn)元）。然后根據(jù)消費(fèi)稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率，該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=40×15%=6（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)C正確。二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。A.原油B.天然氣C.海鹽D.人造石油答案：ABC解析：資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。其中鹽包括海鹽等。而人造石油不屬于資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，所以選項(xiàng)A、B、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除的有（）。A.合理的工資薪金支出B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金答案：ABD解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除；選項(xiàng)B，企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。而選項(xiàng)C，除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)A、B、D正確。3.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額可以扣除B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本可以扣除C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以按比例扣除D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金可以扣除答案：ABCD解析：在計(jì)算土地增值稅時(shí)，扣除項(xiàng)目包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，如土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)等；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，根據(jù)情況按比例扣除；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，如印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。所以選項(xiàng)A、B、C、D均正確。三、判斷題1.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確解析：根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅，所以該表述正確。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確解析：小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，不能準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，所以實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，該表述正確。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，而不是不得扣除，所以該表述錯(cuò)誤。四、計(jì)算題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為80萬(wàn)元，增值稅稅額為10.4萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為10萬(wàn)元，同類貨物的不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）首先，計(jì)算銷項(xiàng)稅額：-銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為10.4萬(wàn)元。-將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，其銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95（萬(wàn)元）。-當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=10.4+1.95=12.35（萬(wàn)元）。（2）然后，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元。（3）最后，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=12.35-6.5=5.85（萬(wàn)元）。所以，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為5.85萬(wàn)元。2.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2024年開(kāi)發(fā)一棟寫(xiě)字樓，取得銷售收入5000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用800萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為1200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本之和的10%計(jì)算扣除，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為275萬(wàn)元（不含印花稅）。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。要求：計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。答案：（1）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為5000萬(wàn)元。（2）計(jì)算扣除項(xiàng)目金額：-取得土地使用權(quán)所支付的金額為800萬(wàn)元。-房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為1200萬(wàn)元。-房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（800+1200）×10%=200（萬(wàn)元）。-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為275萬(wàn)元。-加計(jì)扣除額=（800+1200）×20%=400（萬(wàn)元）。-扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=800+1200+200+275+400=2875（萬(wàn)元）。（3）計(jì)算增值額：增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-扣除項(xiàng)目金額=5000-2875=2125（萬(wàn)元）。（4）計(jì)算增值率：增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=2125÷2875×100%≈73.91%。（5）確定適用稅率和速算扣除系數(shù)：增值率73.91%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。（6）計(jì)算土地增值稅稅額：土地增值稅稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)=2125×40%-2875×5%=850-143.75=706.25（萬(wàn)元）。所以，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅稅額為706.25萬(wàn)元。五、綜合分析題1.甲公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2024年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元。（2）取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入20萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)700萬(wàn)元；管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。（4）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元，其中通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)捐款100萬(wàn)元，支付稅收滯納金10萬(wàn)元。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)31萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元。已知：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別不超過(guò)工資薪金總額2%、14%、8%的部分，準(zhǔn)予扣除。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。（2）計(jì)算甲公司2024年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。（3）計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）計(jì)算甲公司2024年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額：會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=產(chǎn)品銷售收入+國(guó)債利息收入+接受捐贈(zèng)收入-產(chǎn)品銷售成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)外支出=5000+30+20-3000-800-400-60-150=640（萬(wàn)元）。（2）計(jì)算各項(xiàng)扣除限額及準(zhǔn)予扣除金額：-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：扣除限額=5000×15%=750（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生700萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除700萬(wàn)元。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=30×60%=18（萬(wàn)元），當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=5000×5‰=25（萬(wàn)元），按照規(guī)定，取兩者較小值，所以準(zhǔn)予扣除18萬(wàn)元。-公益性捐贈(zèng)支出：扣除限額=640×12%=76.8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除76.8萬(wàn)元。-工會(huì)經(jīng)費(fèi)：扣除限額=200×2%=4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除4萬(wàn)元。-職工福利費(fèi)：扣除限額=200×14%=28（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生31萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除28萬(wàn)元。-職工教育經(jīng)費(fèi)：扣除限額=200×8%=16（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生18萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除16萬(wàn)元。（3）計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)納稅所得額：-國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬(wàn)元）。-公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-76.8=23.2（萬(wàn)元）。-稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。-工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬(wàn)元）。-職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=31-28=3（萬(wàn)元）。-職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-16=2（萬(wàn)元）。應(yīng)納稅所得額=640-30+12+23.2+1