2025年CPA考試會計科目考點突破試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案。)1.下列各項中，屬于企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告基礎(chǔ)的是（）。A.收付實現(xiàn)制B.實際成本C.權(quán)責(zé)發(fā)生制D.重置成本2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，已支付款項。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元。則2025年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.96B.94C.90D.863.下列各項關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的是（）。A.存貨盤盈應(yīng)沖減管理費用B.存貨盤虧屬于自然損耗的部分應(yīng)計入管理費用C.存貨發(fā)生毀損，應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠謶?yīng)計入營業(yè)外收入D.存貨發(fā)生毀損，扣除責(zé)任人賠償和保險賠款后，屬于自然災(zāi)害造成的損失應(yīng)計入營業(yè)外支出4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元。合同約定收款期為6個月，采用分期收款方式，每期收款額為40萬元（含增值稅）。假定不考慮其他因素，甲公司2024年6月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。A.200B.160C.40D.05.下列各項關(guān)于長期股權(quán)投資后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實現(xiàn)凈利潤時確認(rèn)投資收益B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損時按持股比例確認(rèn)投資收益或投資損失C.長期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回D.處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將原計入資本公積的金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，已支付款項并驗收入庫。該批原材料預(yù)計發(fā)出量為80%，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為70萬元。2024年12月31日，該批原材料的市場價格為80萬元。則2024年12月31日該批原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.10C.20D.307.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)將取得的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的凈額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出B.固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)將取得的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的凈額計入資產(chǎn)處置損益C.固定資產(chǎn)報廢凈損失應(yīng)計入管理費用D.固定資產(chǎn)毀損凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出8.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.無形資產(chǎn)應(yīng)按其取得成本進(jìn)行初始計量B.內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本C.無形資產(chǎn)的使用壽命無法估計的，應(yīng)視為使用壽命有限的無形資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)的攤銷金額計入管理費用9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。該批商品于2024年12月15日退回。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。A.100B.0C.-100D.-8010.下列各項關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常是指商品控制權(quán)一次性轉(zhuǎn)移給客戶B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常是指商品控制權(quán)在一段期間內(nèi)逐步轉(zhuǎn)移給客戶C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，即使該時點企業(yè)尚未完成所有履約義務(wù)D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在所有履約義務(wù)履行完畢時確認(rèn)收入，即使該時點客戶尚未取得商品控制權(quán)11.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，已支付款項。該設(shè)備預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。則2025年度該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的所得稅影響金額為（）萬元。（不考慮其他因素，甲公司所得稅稅率為25%）A.-3.75B.-3.25C.3.75D.4.2512.下列各項關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，正確的是（）。A.外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算B.外幣利潤表中的收入和費用項目，應(yīng)采用利潤表日即期匯率折算C.外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計入所有者權(quán)益D.外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題3分，共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)13.下列各項中，屬于企業(yè)會計核算基本前提的有（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量14.下列各項關(guān)于存貨的表述中，正確的有（）。A.存貨的確認(rèn)條件是同時滿足該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)以及該存貨的成本能夠可靠地計量B.存貨的初始計量應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行C.存貨的后續(xù)計量應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量D.存貨發(fā)生毀損，應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠謶?yīng)計入其他應(yīng)收款15.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)是指同時具有可供企業(yè)使用、使用壽命超過一個會計年度等特征的有形資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)的初始計量應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行C.固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)清理時，應(yīng)將取得的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的凈額計入資產(chǎn)處置損益16.下列各項關(guān)于長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資是指投資方對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資B.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時確認(rèn)投資收益C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損時按持股比例確認(rèn)投資收益或投資損失D.處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將原計入資本公積的金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益17.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)的初始計量應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行C.內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出應(yīng)計入管理費用D.無形資產(chǎn)的使用壽命無法估計的，應(yīng)視為使用壽命有限的無形資產(chǎn)18.下列各項關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B.收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)滿足收入確認(rèn)五步法的要求C.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常是指商品控制權(quán)一次性轉(zhuǎn)移給客戶D.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常是指商品控制權(quán)在一段期間內(nèi)逐步轉(zhuǎn)移給客戶19.下列各項關(guān)于所得稅的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對交易或事項進(jìn)行納稅調(diào)整，以確定其應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異B.遞延所得稅負(fù)債是指在企業(yè)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異C.遞延所得稅資產(chǎn)是指在企業(yè)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確認(rèn)為所得稅費用20.下列各項關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣財務(wù)報表折算采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目B.外幣財務(wù)報表折算采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算利潤表中的收入和費用項目C.外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計入所有者權(quán)益D.外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益三、判斷題（本題型共10小題，每小題1.5分，共15分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為正確的，填涂答題卡中對應(yīng)題號的“√”；認(rèn)為錯誤的，填涂答題卡中對應(yīng)題號的“×”。每小題答題正確的得1.5分；答題錯誤的扣1.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型扣分最多扣至零分。)21.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，如果其會計確認(rèn)、計量和報告的可靠性質(zhì)不能保證，則應(yīng)當(dāng)放棄會計核算。（）22.存貨的盤盈應(yīng)沖減管理費用，存貨的盤虧應(yīng)計入營業(yè)外支出。（）23.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）24.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損時按持股比例確認(rèn)投資收益或投資損失，但投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失以被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損乘以持股比例為限。（）25.無形資產(chǎn)的攤銷金額計入管理費用。（）26.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，即使該時點企業(yè)尚未完成所有履約義務(wù)。（）27.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。（）28.外幣財務(wù)報表折算采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用交易發(fā)生日即期匯率折算利潤表中的收入和費用項目。（）29.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，如果其會計確認(rèn)、計量和報告的可靠性質(zhì)不能保證，則應(yīng)當(dāng)放棄會計核算。（）30.長期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。（）四、計算題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。要求列出計算步驟，每步驟得分的50%。）31.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。該批商品于2024年12月15日退回。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入和應(yīng)交增值稅銷項稅額的金額。32.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，已支付款項并驗收入庫。該批原材料預(yù)計發(fā)出量為80%，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為70萬元。2024年12月31日，該批原材料的市場價格為80萬元。請計算2024年12月31日該批原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額。33.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，已支付款項。該設(shè)備預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。假定不考慮其他因素，請計算2025年度該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的折舊費用金額和應(yīng)確認(rèn)的所得稅影響金額。（甲公司所得稅稅率為25%）34.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元。合同約定收款期為6個月，采用分期收款方式，每期收款額為40萬元（含增值稅）。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額和應(yīng)交增值稅銷項稅額金額。五、綜合題（本題型共2小題，每小題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄或財務(wù)報表項目。）35.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項：(1)12月1日，銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。該批商品于12月15日退回。(2)12月20日，購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，已支付款項并驗收入庫。該批原材料預(yù)計發(fā)出量為80%，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為45萬元。12月31日，該批原材料的市場價格為50萬元。(3)12月31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊20萬元。(4)12月31日，確認(rèn)本月管理用無形資產(chǎn)攤銷費用5萬元。假定不考慮其他因素，請編制甲公司2024年12月相關(guān)交易或事項的會計分錄。36.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日，其外幣資產(chǎn)負(fù)債表部分項目如下（單位：萬元人民幣）：貨幣性項目：銀行存款（美元）50萬元，應(yīng)付賬款（美元）30萬元；銀行存款（歐元）20萬元，應(yīng)收賬款（歐元）10萬元。非貨幣性項目：存貨（美元）40萬元，固定資產(chǎn)（美元）100萬元。假定甲公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率為：1美元=6.8人民幣，1歐元=7.5人民幣。請計算甲公司2024年12月31日外幣資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的折算金額，并列出外幣報表折算差額的計算過程。試卷答案一、單項選擇題1.C解析思路：權(quán)責(zé)發(fā)生制是企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)。2.B解析思路：2025年應(yīng)計提折舊額=(500-10)/5=48萬元。由于計提了減值準(zhǔn)備，因此實際折舊額=48-20=94萬元。3.B解析思路：存貨盤虧屬于自然損耗的部分應(yīng)計入管理費用。4.C解析思路：分期收款方式下，應(yīng)按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。在本題中，每期收款額即為公允價值，因此2024年6月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為40萬元。5.B解析思路：權(quán)益法核算下，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損時按持股比例確認(rèn)投資收益或投資損失。6.A解析思路：原材料預(yù)計可變現(xiàn)凈值低于賬面價值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。2024年12月31日該批原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=100-70=30萬元。但是，由于市場價格高于賬面價值，因此實際上不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備，即應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為0萬元。7.B解析思路：固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)將取得的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的凈額計入資產(chǎn)處置損益。8.A解析思路：無形資產(chǎn)應(yīng)按其取得成本進(jìn)行初始計量。9.B解析思路：銷售商品退回，應(yīng)沖減銷售收入和銷項稅額。10.A解析思路：在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常是指商品控制權(quán)一次性轉(zhuǎn)移給客戶。11.C解析思路：2025年度該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的折舊費用金額=48萬元。計提減值準(zhǔn)備前稅會差異=48-(50-5)/4=3萬元，計提減值準(zhǔn)備后稅會差異=48-38=10萬元。應(yīng)確認(rèn)的所得稅影響金額=(10-3)*25%=3.75萬元。（注意：此處按照稅會差異變化計算所得稅影響，實際考試中可能需要根據(jù)遞延所得稅進(jìn)行計算，但題目未給出遞延所得稅相關(guān)數(shù)據(jù)，故采用此方法）12.A解析思路：外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。二、多項選擇題13.ABCD解析思路：會計核算的基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。14.ABD解析思路：存貨的確認(rèn)條件是同時滿足該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)以及該存貨的成本能夠可靠地計量。存貨的初始計量應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行。存貨發(fā)生毀損，應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠謶?yīng)計入其他應(yīng)收款。存貨的后續(xù)計量應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。15.ABCD解析思路：固定資產(chǎn)是指同時具有可供企業(yè)使用、使用壽命超過一個會計年度等特征的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的初始計量應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行。固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。固定資產(chǎn)清理時，應(yīng)將取得的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的凈額計入資產(chǎn)處置損益。16.ABC解析思路：長期股權(quán)投資是指投資方對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資。采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時確認(rèn)投資收益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損時按持股比例確認(rèn)投資收益或投資損失。處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將原計入資本公積的金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。17.AB解析思路：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)的初始計量應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行。內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出應(yīng)計入管理費用。無形資產(chǎn)的使用壽命無法估計的，不視為使用壽命有限的無形資產(chǎn)。18.ABCD解析思路：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)滿足收入確認(rèn)五步法的要求。在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常是指商品控制權(quán)一次性轉(zhuǎn)移給客戶。在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常是指商品控制權(quán)在一段期間內(nèi)逐步轉(zhuǎn)移給客戶。19.ABCD解析思路：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對交易或事項進(jìn)行納稅調(diào)整，以確定其應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。遞延所得稅負(fù)債是指在企業(yè)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異。遞延所得稅資產(chǎn)是指在企業(yè)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確認(rèn)為所得稅費用。20.AD解析思路：外幣財務(wù)報表折算采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目。外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益。外幣財務(wù)報表折算采用交易發(fā)生日即期匯率折算利潤表中的收入和費用項目。三、判斷題21.×解析思路：企業(yè)發(fā)生的交易或事項，如果其會計確認(rèn)、計量和報告的可靠性質(zhì)不能保證，則應(yīng)當(dāng)將其重要部分進(jìn)行披露。22.×解析思路：存貨的盤盈應(yīng)沖減管理費用，存貨的盤虧，屬于自然損耗的部分應(yīng)計入管理費用，屬于非正常損失的部分應(yīng)計入營業(yè)外支出。23.√解析思路：固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。24.√解析思路：長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損時按持股比例確認(rèn)投資收益或投資損失，但投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失以被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損乘以持股比例為限。25.×解析思路：無形資產(chǎn)的攤銷金額計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益。26.√解析思路：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，即使該時點企業(yè)尚未完成所有履約義務(wù)。27.√解析思路：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。28.×解析思路：外幣財務(wù)報表折算采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用報告期末即期匯率折算利潤表中的收入和費用項目。29.×解析思路：企業(yè)發(fā)生的交易或事項，如果其會計確認(rèn)、計量和報告的可靠性質(zhì)不能保證，則應(yīng)當(dāng)將其重要部分進(jìn)行披露。30.×解析思路：長期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提可以轉(zhuǎn)回。四、計算題31.銷售收入：0萬元；應(yīng)交增值稅銷項稅額：0萬元。解析思路：銷售商品退回，應(yīng)沖減銷售收入和銷項稅額。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13貸：銀行存款11332.存貨跌價準(zhǔn)備金額：0萬元。解析思路：存貨預(yù)計可變現(xiàn)凈值高于賬面價值，不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。33.折舊費用金額：38萬元；應(yīng)確認(rèn)的所得稅影響金額：3.75萬元。解析思路：2025年應(yīng)計提折舊額=（50-5）/4=11.25萬元。由于計提了減值準(zhǔn)備，因此實際折舊額=11.25-10=1.25萬元。計提減值準(zhǔn)備前稅會差異=1.25-(50-5)/4=6.25萬元，計提減值準(zhǔn)備后稅會差異=1.25-38=-36.75萬元。應(yīng)確認(rèn)的所得稅影響金額=(-36.75-6.25)*25%=-11.25*25%=-3.75萬元。（注意：此處按照稅會差異變化計算所得稅影響，實際考試中可能需要根據(jù)遞延所得稅進(jìn)行計算，但題目未給出遞延所得稅相關(guān)數(shù)據(jù)，故采用此方法）34.銷售收入金額