會計實操文庫做賬實操-農(nóng)用塑料制品行業(yè)會計賬務(wù)處理示例分錄SOP一、采購環(huán)節(jié)賬務(wù)處理實例1：塑料顆粒采購業(yè)務(wù)場景：農(nóng)用塑料制品生產(chǎn)企業(yè)購入一批聚乙烯塑料顆粒，價款80萬元，增值稅稅率13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗收入庫。會計分錄：借：原材料-聚乙烯塑料顆粒800,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）104,000貸：銀行存款904,000附件要求：采購合同、增值稅專用發(fā)票、原材料入庫單、銀行付款回單。實例2：生產(chǎn)設(shè)備購置業(yè)務(wù)場景：企業(yè)購入一臺農(nóng)用塑料薄膜生產(chǎn)設(shè)備，價格120萬元，增值稅15.6萬元，運輸費及安裝費共8萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%），款項已付清。會計分錄：設(shè)備入賬價值=1,200,000+80,000÷(1+9%)=1,273,394.50元進項稅額=156,000+80,000÷(1+9%)×9%=162,605.50元借：固定資產(chǎn)-農(nóng)用塑料薄膜生產(chǎn)設(shè)備1,273,394.50應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）162,605.50貸：銀行存款1,436,000附件要求：設(shè)備采購合同、運輸及安裝服務(wù)合同、增值稅專用發(fā)票、設(shè)備驗收單、銀行付款回單。實例3：預(yù)付原材料款業(yè)務(wù)場景：企業(yè)向供應(yīng)商預(yù)付聚丙烯塑料顆粒采購款30萬元，用于后續(xù)生產(chǎn)。會計分錄：借：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]300,000貸：銀行存款300,000附件要求：預(yù)付款申請單、采購意向協(xié)議、銀行付款回單。實例4：采購?fù)素洏I(yè)務(wù)場景：因質(zhì)量問題，將價值12萬元的塑料添加劑退回供應(yīng)商，已取得紅字增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。會計分錄：借：應(yīng)收賬款-[供應(yīng)商名稱]135,600應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）15,600貸：原材料-塑料添加劑120,000附件要求：退貨申請單、紅字增值稅專用發(fā)票、原材料出庫單（退貨）。實例5：采購?fù)局泻侠頁p耗業(yè)務(wù)場景：采購的農(nóng)用塑料管材在運輸途中發(fā)生合理損耗，損耗價值3000元，采購總成本25萬元，已驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票。會計分錄：借：原材料-農(nóng)用塑料管材250,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）32,500貸：銀行存款282,500（合理損耗不影響總成本，只影響單位成本，無需單獨做賬務(wù)處理）附件要求：采購合同、增值稅專用發(fā)票、運輸損耗證明、銀行付款回單。實例6：進口生產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)場景：從國外進口一臺農(nóng)用滴灌帶生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價格60萬元，關(guān)稅稅率12%，增值稅稅率13%，支付進口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅后，設(shè)備運達并安裝調(diào)試完畢。會計分錄：關(guān)稅=600,000×12%=72,000元增值稅=(600,000+72,000)×13%=87,360元借：固定資產(chǎn)-農(nóng)用滴灌帶生產(chǎn)設(shè)備672,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）87,360貸：銀行存款759,360附件要求：進口報關(guān)單、關(guān)稅完稅憑證、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、設(shè)備采購合同、銀行付款回單。實例7：輔助材料采購業(yè)務(wù)場景：采購用于設(shè)備維護的潤滑油等輔助材料，價款1.5萬元，取得增值稅普通發(fā)票，款項已付。會計分錄：借：原材料-輔助材料15,000貸：銀行存款15,000附件要求：采購發(fā)票、銀行付款回單、入庫單。實例8：采購現(xiàn)金折扣業(yè)務(wù)場景：企業(yè)在規(guī)定折扣期內(nèi)支付塑料包裝膜采購款，原價18萬元，享受3%現(xiàn)金折扣。會計分錄：采購時：借：原材料-塑料包裝膜180,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）23,400貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]203,400付款時：借：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]203,400貸：銀行存款197,298財務(wù)費用-現(xiàn)金折扣6,102附件要求：采購合同、增值稅專用發(fā)票、付款申請單、銀行付款回單、現(xiàn)金折扣協(xié)議。實例9：委托加工業(yè)務(wù)場景：將塑料邊角料委托外單位加工成再生塑料顆粒，發(fā)出邊角料成本8萬元，支付加工費2萬元，增值稅2600元，加工完成后收回入庫。會計分錄：發(fā)出材料時：借：委托加工物資-再生塑料顆粒80,000貸：原材料-塑料邊角料80,000支付加工費時：借：委托加工物資-再生塑料顆粒20,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,600貸：銀行存款22,600收回入庫時：借：原材料-再生塑料顆粒100,000貸：委托加工物資-再生塑料顆粒100,000附件要求：委托加工合同、原材料出庫單、加工費發(fā)票、銀行付款回單、再生塑料顆粒入庫單。實例10：材料盤盈業(yè)務(wù)場景：盤點時發(fā)現(xiàn)庫存的塑料色母粒盤盈，價值5000元，經(jīng)核查屬于計量誤差。會計分錄：借：原材料-塑料色母粒5,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000批準(zhǔn)處理后：借：待處理財產(chǎn)損溢5,000貸：管理費用-存貨盤盈5,000附件要求：存貨盤點表、盤盈情況說明、審批文件。二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)賬務(wù)處理實例11：原材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)場景：生產(chǎn)車間領(lǐng)用塑料顆粒等原材料，用于生產(chǎn)農(nóng)用塑料大棚膜，價值60萬元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本-直接材料600,000貸：原材料-聚乙烯塑料顆粒[具體金額]原材料-其他輔助材料[具體金額]附件要求：原材料領(lǐng)用單，詳細注明領(lǐng)用材料名稱、數(shù)量、金額及用途。實例12：生產(chǎn)工人薪酬業(yè)務(wù)場景：月末結(jié)算，支付生產(chǎn)工人工資25萬元，其中塑料薄膜生產(chǎn)工人工資15萬元，塑料管材生產(chǎn)工人工資10萬元。會計分錄：計提時：借：生產(chǎn)成本-直接人工-塑料薄膜生產(chǎn)150,000生產(chǎn)成本-直接人工-塑料管材生產(chǎn)100,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資250,000發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬-工資250,000貸：銀行存款[實際發(fā)放金額]其他應(yīng)付款-社保公積金（個人部分）[具體金額]應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅[具體金額]附件要求：工資計算表、考勤記錄、銀行代發(fā)工資回單。實例13：生產(chǎn)設(shè)備折舊業(yè)務(wù)場景：農(nóng)用塑料薄膜生產(chǎn)設(shè)備原值100萬元，預(yù)計使用10年，凈殘值率5%，采用直線法計提折舊。會計分錄：月折舊額=1,000,000×(1-5%)÷10÷12=7,916.67元借：制造費用-折舊費7,916.67貸：累計折舊7,916.67附件要求：固定資產(chǎn)折舊計算表、設(shè)備臺賬。實例14：車間水電費業(yè)務(wù)場景：支付生產(chǎn)車間當(dāng)月水電費8萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中電費稅率13%，水費稅率9%，水電費按7:3分配。會計分錄：電費進項稅額=80,000×70%÷(1+13%)×13%=6,460.18元水費進項稅額=80,000×30%÷(1+9%)×9%=1,981.65元借：制造費用-水電費71,558.17應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）8,441.83貸：銀行存款80,000附件要求：水電費發(fā)票、費用分配表、銀行付款回單。實例15：設(shè)備維修業(yè)務(wù)場景：生產(chǎn)車間的農(nóng)用塑料管材擠出機維修，支付費用2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%。會計分錄：借：制造費用-設(shè)備維修費17,699.12應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,300.88貸：銀行存款20,000附件要求：維修合同、增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單、設(shè)備維修記錄。實例16：生產(chǎn)廢品損失業(yè)務(wù)場景：塑料大棚膜生產(chǎn)過程中，因工藝問題產(chǎn)生廢品，廢品對應(yīng)已投入成本5萬元，無回收價值。會計分錄：借：生產(chǎn)成本-廢品損失50,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料[具體金額]生產(chǎn)成本-直接人工[具體金額]生產(chǎn)成本-制造費用[分?jǐn)偨痤~]附件要求：廢品損失報告單、生產(chǎn)任務(wù)單、廢品原因分析報告。實例17：制造費用分配業(yè)務(wù)場景：當(dāng)月制造費用共計30萬元，按照生產(chǎn)工時比例分配，塑料薄膜生產(chǎn)工時4000小時，塑料管材生產(chǎn)工時2000小時。會計分錄：制造費用分配率=300,000÷(4000+2000)=50元/小時塑料薄膜應(yīng)分配制造費用=4000×50=200,000元塑料管材應(yīng)分配制造費用=2000×50=100,000元借：生產(chǎn)成本-制造費用-塑料薄膜生產(chǎn)200,000生產(chǎn)成本-制造費用-塑料管材生產(chǎn)100,000貸：制造費用300,000附件要求：制造費用分配表、生產(chǎn)工時統(tǒng)計報表。實例18：產(chǎn)品完工入庫業(yè)務(wù)場景：當(dāng)月生產(chǎn)的農(nóng)用塑料大棚膜完工，總成本80萬元；農(nóng)用塑料管材完工，總成本60萬元，辦理入庫手續(xù)。會計分錄：借：庫存商品-農(nóng)用塑料大棚膜800,000庫存商品-農(nóng)用塑料管材600,000貸：生產(chǎn)成本-塑料薄膜生產(chǎn)800,000生產(chǎn)成本-塑料管材生產(chǎn)600,000附件要求：產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品成本計算表。實例19：低值易耗品攤銷業(yè)務(wù)場景：生產(chǎn)車間領(lǐng)用一批低值易耗品，如手套、工具等，價值1萬元，采用一次攤銷法。會計分錄：借：制造費用-低值易耗品攤銷10,000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品10,000附件要求：低值易耗品領(lǐng)用單。實例20：研發(fā)費用業(yè)務(wù)場景：投入12萬元用于新型農(nóng)用降解塑料研發(fā)，其中費用化支出8萬元，資本化支出4萬元。會計分錄：發(fā)生研發(fā)支出時：借：研發(fā)支出-費用化支出80,000研發(fā)支出-資本化支出40,000貸：銀行存款120,000期末結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出：借：管理費用-研發(fā)費用80,000貸：研發(fā)支出-費用化支出80,000附件要求：研發(fā)項目立項文件、費用支出明細、審批單。三、銷售環(huán)節(jié)賬務(wù)處理實例21：產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)場景：企業(yè)向農(nóng)業(yè)合作社銷售農(nóng)用塑料大棚膜，售價150萬元，增值稅稅率13%，款項尚未收到。會計分錄：借：應(yīng)收賬款-[農(nóng)業(yè)合作社名稱]1,695,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-農(nóng)用塑料大棚膜銷售收入1,500,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）195,000附件要求：銷售合同、出庫單、增值稅專用發(fā)票。實例22：預(yù)收貨款業(yè)務(wù)場景：企業(yè)與客戶簽訂農(nóng)用滴灌帶銷售合同，客戶預(yù)付定金8萬元。會計分錄：借：銀行存款80,000貸：預(yù)收賬款-[客戶名稱]80,000附件要求：銷售合同、收款憑證。實例23：確認(rèn)預(yù)收銷售收入業(yè)務(wù)場景：上述預(yù)收的農(nóng)用滴灌帶已發(fā)貨，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，滴灌帶售價20萬元，成本12萬元。會計分錄：確認(rèn)收入：借：預(yù)收賬款-[客戶名稱]80,000應(yīng)收賬款-[客戶名稱]156,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-農(nóng)用滴灌帶銷售收入200,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26,000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-農(nóng)用滴灌帶銷售成本120,000貸：庫存商品-農(nóng)用滴灌帶120,000附件要求：銷售合同、出庫單、增值稅專用發(fā)票、成本計算單。實例24：銷售折扣業(yè)務(wù)場景：為促進銷售，給予客戶購買農(nóng)用塑料管材的商業(yè)折扣，原價80萬元，折扣后售價72萬元，增值稅稅率13%。會計分錄：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]813,600貸：主營業(yè)務(wù)收入-農(nóng)用塑料管材銷售收入720,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）93,600附件要求：銷售合同、折扣協(xié)議、增值稅專用發(fā)票。實例25：銷售退回業(yè)務(wù)場景：客戶因質(zhì)量問題退回已銷售的農(nóng)用塑料薄膜，原銷售金額12萬元，已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本8萬元，增值稅稅額15600元，企業(yè)收到退回產(chǎn)品并開具紅字發(fā)票。會計分錄：沖減收入：借：主營業(yè)務(wù)收入-農(nóng)用塑料薄膜銷售收入120,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15,600貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]135,600退回產(chǎn)品入庫：借：庫存商品-農(nóng)用塑料薄膜80,000貸：主營業(yè)務(wù)成本-農(nóng)用塑料薄膜銷售成本80,000附件要求：退貨申請單、紅字增值稅專用發(fā)票、退貨入庫單。實例26：出口銷售業(yè)務(wù)場景：企業(yè)向國外客戶出口農(nóng)用塑料遮陽網(wǎng)，F(xiàn)OB價50萬美元，當(dāng)日匯率1美元=7.0元人民幣，款項尚未收到，出口退稅率10%。會計分錄：確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款-[國外客戶名稱]3,500,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-農(nóng)用塑料遮陽網(wǎng)出口銷售收入3,500,000計算不予免征和抵扣稅額（假設(shè)征稅率13%）：3,500,000×(13%-10%)=105,000元借：主營業(yè)務(wù)成本105,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）105,000附件要求：出口銷售合同、報關(guān)單、出口發(fā)票、匯率證明文件。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），