行政事業(yè)單位預(yù)算管理操作指南引言行政事業(yè)單位預(yù)算管理是公共財(cái)政管理的核心組成部分，是單位履行職能、提供公共服務(wù)的重要保障，也是提升資金使用效益、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵手段?？茖W(xué)、規(guī)范、高效的預(yù)算管理，不僅能夠確保財(cái)政資源的合理配置，更能促進(jìn)單位各項(xiàng)事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。本指南旨在結(jié)合當(dāng)前財(cái)政改革要求與實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)，為行政事業(yè)單位提供一套系統(tǒng)、實(shí)用的預(yù)算管理操作指引，以期幫助單位提升預(yù)算管理水平。一、預(yù)算編制準(zhǔn)備與啟動(dòng)階段凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作是否充分，直接關(guān)系到預(yù)算編制的質(zhì)量和效率。（一）政策學(xué)習(xí)與形勢(shì)研判單位應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員及各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人深入學(xué)習(xí)國(guó)家及地方關(guān)于年度預(yù)算編制的最新政策、法規(guī)和指導(dǎo)意見(jiàn)，準(zhǔn)確把握財(cái)政收支政策導(dǎo)向、重點(diǎn)支持領(lǐng)域和預(yù)算管理要求。同時(shí)，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)及單位自身職能定位，對(duì)年度內(nèi)可能面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)進(jìn)行分析研判，為預(yù)算編制奠定思想基礎(chǔ)。（二）上年預(yù)算執(zhí)行情況分析與總結(jié)對(duì)上年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面、細(xì)致的復(fù)盤(pán)是編制下年預(yù)算的重要依據(jù)。應(yīng)重點(diǎn)分析預(yù)算收入的完成情況、結(jié)構(gòu)特點(diǎn)；預(yù)算支出的實(shí)際進(jìn)度、合規(guī)性、有效性；項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的效果、存在的問(wèn)題及原因。通過(guò)分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，找出管理短板，為改進(jìn)下年度預(yù)算編制和執(zhí)行管理提供借鑒。（三）摸清家底與需求調(diào)研全面清查單位的資產(chǎn)負(fù)債狀況、人員編制與實(shí)有情況、現(xiàn)有辦公條件等，為預(yù)算編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。同時(shí)，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)年度工作計(jì)劃，詳細(xì)梳理和測(cè)算各項(xiàng)工作任務(wù)所需的資源，提出合理的預(yù)算需求。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通，確保需求調(diào)研的全面性和準(zhǔn)確性。（四）年度工作計(jì)劃的梳理與細(xì)化預(yù)算是計(jì)劃的貨幣表現(xiàn)，沒(méi)有清晰的工作計(jì)劃，預(yù)算編制就成了無(wú)源之水。單位應(yīng)組織各業(yè)務(wù)部門對(duì)年度工作計(jì)劃進(jìn)行細(xì)化分解，明確各項(xiàng)工作的具體內(nèi)容、實(shí)施步驟、時(shí)間節(jié)點(diǎn)和預(yù)期成果，確保每項(xiàng)工作計(jì)劃都能對(duì)應(yīng)到具體的預(yù)算項(xiàng)目。（五）預(yù)算編制方案的制定與布置在上述準(zhǔn)備工作基礎(chǔ)上，單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)牽頭制定本單位年度預(yù)算編制工作方案，明確預(yù)算編制的指導(dǎo)思想、基本原則、主要任務(wù)、編制口徑、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、職責(zé)分工和工作要求，并召開(kāi)預(yù)算編制工作布置會(huì)，確保各部門理解到位、執(zhí)行到位。二、預(yù)算編制與審核階段預(yù)算編制是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，其質(zhì)量直接決定了預(yù)算管理的成效。應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、講求績(jī)效”的原則。（一）收入預(yù)算編制行政單位收入預(yù)算主要包括財(cái)政撥款收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入（如有）、經(jīng)營(yíng)收入（如有）、附屬單位上繳收入、其他收入等。事業(yè)單位收入預(yù)算則更為多元。*財(cái)政撥款收入預(yù)算：應(yīng)根據(jù)單位履行職能的需要，結(jié)合年度工作計(jì)劃，參考以前年度財(cái)政撥款情況和本年度財(cái)政收支政策，按預(yù)計(jì)可獲得的財(cái)政資金額度編制。*事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入等非財(cái)政收入預(yù)算：應(yīng)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、市場(chǎng)變化、收費(fèi)政策調(diào)整等因素，進(jìn)行科學(xué)合理測(cè)算，力求準(zhǔn)確，避免高估或低估。（二）支出預(yù)算編制支出預(yù)算是預(yù)算編制的重點(diǎn)，應(yīng)嚴(yán)格按照“先基本支出，后項(xiàng)目支出；先重點(diǎn)項(xiàng)目，后一般項(xiàng)目”的順序編制。*基本支出預(yù)算：是為保障單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)所必需的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)。*人員經(jīng)費(fèi)：應(yīng)根據(jù)單位實(shí)有人數(shù)、人員結(jié)構(gòu)、工資福利政策、社會(huì)保障繳費(fèi)比例等，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍如實(shí)編制。*公用經(jīng)費(fèi)：應(yīng)根據(jù)單位規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、辦公條件以及定員定額標(biāo)準(zhǔn)或?qū)嵨锪肯亩~，結(jié)合上年實(shí)際支出和物價(jià)變動(dòng)因素，采用定額或定率方式編制。*項(xiàng)目支出預(yù)算：是為完成特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而發(fā)生的支出。項(xiàng)目支出預(yù)算編制應(yīng)嚴(yán)格遵循“項(xiàng)目庫(kù)管理、績(jī)效導(dǎo)向、論證充分、滾動(dòng)管理”的原則。*項(xiàng)目申報(bào)與篩選：從項(xiàng)目庫(kù)中選取成熟度高、必要性強(qiáng)、符合戰(zhàn)略發(fā)展方向的項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)。新增項(xiàng)目必須進(jìn)行充分的可行性論證。*項(xiàng)目預(yù)算細(xì)化：項(xiàng)目支出預(yù)算應(yīng)細(xì)化到具體的開(kāi)支內(nèi)容和金額，明確測(cè)算依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于大額或重點(diǎn)項(xiàng)目，應(yīng)提供詳細(xì)的實(shí)施方案和成本效益分析。*績(jī)效目標(biāo)設(shè)定：所有項(xiàng)目支出均應(yīng)設(shè)定清晰、可衡量、可實(shí)現(xiàn)、相關(guān)性強(qiáng)、有期限的績(jī)效目標(biāo)，作為后續(xù)績(jī)效評(píng)價(jià)的依據(jù)。（三）部門內(nèi)部審核與匯總各業(yè)務(wù)部門編制完成本部門的預(yù)算建議后，提交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)部門應(yīng)重點(diǎn)審核預(yù)算編制的合規(guī)性、完整性、準(zhǔn)確性、合理性以及與績(jī)效目標(biāo)的匹配性。對(duì)不符合要求的預(yù)算，應(yīng)退回業(yè)務(wù)部門修改完善。審核通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總形成單位整體預(yù)算草案。（四）預(yù)算“二上二下”過(guò)程單位預(yù)算草案經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體審議通過(guò)后，按照財(cái)政部門要求的時(shí)間和格式報(bào)送財(cái)政部門（“一上”）。財(cái)政部門對(duì)單位報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行審核，并根據(jù)可用財(cái)力和政策導(dǎo)向，提出初步審核意見(jiàn)反饋給單位（“一下”）。單位根據(jù)財(cái)政部門的審核意見(jiàn)，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整修改后再次報(bào)送財(cái)政部門（“二上”）。財(cái)政部門根據(jù)“二上”預(yù)算，結(jié)合本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算控制數(shù)，下達(dá)最終的預(yù)算批復(fù)（“二下”）。三、預(yù)算執(zhí)行與動(dòng)態(tài)調(diào)整階段預(yù)算執(zhí)行是將預(yù)算藍(lán)圖轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)的過(guò)程，是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（一）預(yù)算批復(fù)與分解下達(dá)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的年度預(yù)算后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)到各業(yè)務(wù)部門及相關(guān)責(zé)任人，明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。預(yù)算分解應(yīng)做到全面、細(xì)致、明確，確保各項(xiàng)支出都有對(duì)應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)控制。（二）嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行各部門必須嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算科目、項(xiàng)目和金額執(zhí)行，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，不得無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出。*支出控制：各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格履行審批程序，財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)預(yù)算指標(biāo)對(duì)支出申請(qǐng)進(jìn)行審核，對(duì)不符合預(yù)算的支出堅(jiān)決予以拒付。推行國(guó)庫(kù)集中支付制度，規(guī)范資金支付行為。*收入組織：按照預(yù)算積極組織各項(xiàng)收入，確保應(yīng)收盡收，及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，不得隱瞞、坐支、截留、挪用。*政府采購(gòu)管理：納入政府采購(gòu)目錄或達(dá)到采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)的貨物、服務(wù)和工程，必須嚴(yán)格按照政府采購(gòu)法律法規(guī)和制度規(guī)定執(zhí)行，規(guī)范采購(gòu)行為，提高采購(gòu)效益。（三）預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控與分析財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，定期（月度、季度）分析預(yù)算執(zhí)行情況，包括收入進(jìn)度、支出進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行差異及其原因。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題和偏差，應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門通報(bào)，并督促采取有效措施加以解決，確保預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行。（四）預(yù)算調(diào)整與調(diào)劑預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，因國(guó)家政策調(diào)整、突發(fā)事件、不可抗力等特殊情況導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生重大變化，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)批。預(yù)算調(diào)整必須嚴(yán)格控制，從嚴(yán)審批。在預(yù)算總額內(nèi)，部門內(nèi)部或項(xiàng)目間確需調(diào)劑使用的，應(yīng)履行單位內(nèi)部規(guī)定的審批程序。四、預(yù)算監(jiān)督、績(jī)效評(píng)價(jià)與結(jié)果應(yīng)用階段預(yù)算監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)是確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、提高資金使用效益的重要保障。（一）預(yù)算監(jiān)督*內(nèi)部監(jiān)督：?jiǎn)挝粦?yīng)建立健全內(nèi)部預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門（或內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門）應(yīng)定期對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的違規(guī)違紀(jì)行為。*外部監(jiān)督：自覺(jué)接受財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的監(jiān)督檢查，積極配合，如實(shí)提供相關(guān)資料。（二）績(jī)效評(píng)價(jià)單位應(yīng)全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，對(duì)預(yù)算資金的產(chǎn)出和效益進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)?？?jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)以設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)為依據(jù)，涵蓋預(yù)算編制、執(zhí)行、產(chǎn)出、效益等各個(gè)環(huán)節(jié)。*評(píng)價(jià)范圍：所有財(cái)政撥款安排的基本支出和項(xiàng)目支出均應(yīng)納入績(jī)效評(píng)價(jià)范圍，重點(diǎn)評(píng)價(jià)大額資金、重點(diǎn)項(xiàng)目以及社會(huì)關(guān)注度高的項(xiàng)目。*評(píng)價(jià)方法：可采用成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評(píng)判法等多種方法相結(jié)合的方式進(jìn)行。*評(píng)價(jià)結(jié)果：形成績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，如實(shí)反映評(píng)價(jià)情況、主要成效、存在問(wèn)題及改進(jìn)建議。（三）評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)作為改進(jìn)預(yù)算管理、優(yōu)化資源配置、調(diào)整支出結(jié)構(gòu)、完善政策制度以及下一年度預(yù)算編制和資金分配的重要依據(jù)。對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果優(yōu)秀的項(xiàng)目和部門，可在后續(xù)預(yù)算安排中給予傾斜；對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果較差的，應(yīng)責(zé)令整改，整改不到位的，應(yīng)相應(yīng)核減或取消下一年度預(yù)算。建立績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排、干部考核等掛鉤的激勵(lì)約束機(jī)制。五、預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作與能力建設(shè)（一）健全預(yù)算管理制度體系單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)政策，結(jié)合自身實(shí)際，制定和完善內(nèi)部預(yù)算管理辦法、支出審批制度、資產(chǎn)管理辦法、政府采購(gòu)管理辦法、績(jī)效評(píng)價(jià)辦法等一系列規(guī)章制度，形成完整的預(yù)算管理制度體系，使預(yù)算管理有章可循。（二）加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)充分利用信息技術(shù)手段，推進(jìn)預(yù)算管理信息系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、政府采購(gòu)系統(tǒng)等的互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、評(píng)價(jià)等全過(guò)程的信息化管理，提高預(yù)算管理的效率和透明度。（三）提升財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員素養(yǎng)定期組織財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員參加預(yù)算管理、財(cái)經(jīng)法規(guī)、績(jī)效管理等方面的培訓(xùn)，提升其專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，形成全員參與預(yù)算管理的良好氛圍。結(jié)語(yǔ)行政事業(yè)單位預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性、綜合性的工作，貫穿于