公司內(nèi)部審計執(zhí)行指南模板一、引言1.1目的本指南旨在規(guī)范公司內(nèi)部審計工作的執(zhí)行流程，明確審計各階段的操作要求，確保審計工作的獨立性、客觀性、系統(tǒng)性和有效性，以促進公司治理、風險管理及控制過程的持續(xù)優(yōu)化，保障公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)。1.2適用范圍本指南適用于公司內(nèi)部審計部門（或指定的內(nèi)部審計機構(gòu)）開展的各類常規(guī)審計、專項審計、離任審計、后續(xù)審計及其他特殊目的審計項目。公司各部門及全體員工均應配合內(nèi)部審計工作的開展。1.3審計原則內(nèi)部審計工作應遵循以下原則：*獨立性原則：審計人員應保持形式上和實質(zhì)上的獨立，不受任何來自外部或內(nèi)部不當因素的干擾。*客觀性原則：審計結(jié)論應以充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)為依據(jù)，實事求是，不偏不倚。*專業(yè)性原則：審計人員應具備必要的專業(yè)勝任能力，并運用恰當?shù)膶徲嫵绦蚝头椒ā?保密性原則：審計人員應對在審計過程中知悉的公司商業(yè)秘密、敏感信息予以嚴格保密。*系統(tǒng)性原則：審計過程應全面、有序，覆蓋審計目標所涉及的各個方面。二、審計立項與準備階段2.1審計項目立項*審計部門應根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃、風險管理狀況、管理層關(guān)注重點、法律法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度要求，制定年度審計計劃。*年度審計計劃需報請公司主要負責人（或?qū)徲嬑瘑T會，如適用）審批。*對于突發(fā)、緊急或特定需求的審計項目，可根據(jù)管理層指示或相關(guān)規(guī)定臨時立項。2.2組建審計組*根據(jù)審計項目的性質(zhì)、復雜程度和工作量，審計部門負責人指定審計項目負責人，并配備適當?shù)膶徲嬋藛T組成審計組。*審計組人員應具備與審計項目相關(guān)的專業(yè)知識和技能，并確保不存在可能影響審計獨立性的利益沖突。必要時，可聘請外部專家協(xié)助。2.3審前調(diào)查審計項目負責人組織審計組成員進行審前調(diào)查，主要內(nèi)容包括：*收集與被審計單位（或業(yè)務(wù)領(lǐng)域）相關(guān)的背景資料，如組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、崗位職責、相關(guān)的法律法規(guī)、公司內(nèi)部規(guī)章制度、歷史審計報告等。*與被審計單位管理層及相關(guān)人員進行初步溝通，了解其經(jīng)營狀況、主要業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況、面臨的主要風險及近期重大變化等。*初步識別和評估審計風險，確定審計的重點領(lǐng)域和關(guān)注方向。*分析被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，進行初步的分析性復核。2.4編制審計實施方案根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果，審計項目負責人組織編制詳細的審計實施方案，內(nèi)容應包括：*審計目標：明確本次審計期望達成的具體成果。*審計范圍：界定審計所涉及的時間范圍、業(yè)務(wù)范圍、組織范圍。*審計內(nèi)容與重點：根據(jù)審計目標和風險評估結(jié)果，列出具體的審計事項和重點關(guān)注內(nèi)容。*審計方法與程序：針對各審計內(nèi)容和重點，確定擬采用的審計方法（如訪談、檢查、觀察、函證、重新計算、分析性程序等）和具體的審計步驟。*審計時間安排：明確審計項目的起止時間，以及各階段的具體時間節(jié)點。*審計人員分工：明確審計組成員的具體職責和工作任務(wù)。*預計的審計風險及應對措施。*需要被審計單位配合的事項。審計實施方案需經(jīng)審計部門負責人審批。對于重大或復雜的審計項目，可根據(jù)需要報請公司分管領(lǐng)導（或?qū)徲嬑瘑T會）審批。2.5發(fā)出審計通知書審計實施方案批準后，審計部門應在實施審計前向被審計單位發(fā)出審計通知書，主要內(nèi)容包括：*審計項目名稱、審計依據(jù)。*審計目的、審計范圍。*審計起始及預計完成時間。*審計組組長及成員名單。*要求被審計單位準備的資料清單、需要配合的具體事項。*審計紀律要求。特殊情況下，經(jīng)審批后，審計通知書可在審計實施時當場送達。三、審計實施階段3.1進點會談審計組進駐被審計單位時，應與被審計單位管理層及相關(guān)人員召開進點會，溝通審計目的、范圍、計劃、方法以及需要對方配合的事項，聽取被審計單位關(guān)于其業(yè)務(wù)概況、經(jīng)營管理、內(nèi)部控制等情況的介紹。3.2收集審計證據(jù)審計人員應根據(jù)審計實施方案確定的方法和程序，系統(tǒng)地收集與審計目標相關(guān)的審計證據(jù)。*證據(jù)類型：包括書面證據(jù)（如文件、合同、憑證、報表、會議紀要等）、實物證據(jù)、電子數(shù)據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)等。*取證方法：可采用檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析性復核等方法。*證據(jù)要求：審計證據(jù)應具備充分性、適當性、相關(guān)性和可靠性。審計人員應對收集的證據(jù)進行整理、鑒別和判斷。*電子數(shù)據(jù)獲?。簩τ谥匾碾娮訑?shù)據(jù)，審計人員應按照規(guī)定的程序進行提取、轉(zhuǎn)換和分析，并確保數(shù)據(jù)的完整性和安全性。3.3編制審計工作底稿審計人員應將審計過程中實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)、形成的審計結(jié)論和意見記錄于審計工作底稿。*審計工作底稿應內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確、條理清楚，并具有可追溯性。*每份工作底稿應注明編號、日期、審計事項、審計方法、審計過程、審計發(fā)現(xiàn)、證據(jù)索引等要素。*審計證據(jù)應作為附件或交叉索引附于相應的工作底稿之后。*審計工作底稿應由審計人員簽名，并經(jīng)審計項目負責人復核。3.4審計組內(nèi)部溝通與復核審計實施過程中，審計組應定期或不定期召開內(nèi)部會議，溝通審計進展情況、討論發(fā)現(xiàn)的問題、分享審計思路。審計項目負責人應對審計人員的工作底稿進行及時復核，確保審計程序得到有效執(zhí)行，審計證據(jù)充分適當。3.5延伸審計對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大疑點或需要進一步核實的事項，經(jīng)審計部門負責人批準，審計組可對相關(guān)單位或個人進行延伸審計或調(diào)查。3.6中期溝通（如適用）對于周期較長或復雜的審計項目，可在審計實施中期與被審計單位管理層就初步發(fā)現(xiàn)的問題進行溝通，聽取其初步意見，以提高審計效率和準確性。四、審計報告形成階段4.1匯總審計發(fā)現(xiàn)審計實施階段結(jié)束后，審計項目負責人組織審計組成員匯總審計工作底稿，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行分類、整理和分析，形成初步的審計發(fā)現(xiàn)清單。4.2與被審計單位溝通確認審計組應就初步的審計發(fā)現(xiàn)、事實認定、定性及處理建議等與被審計單位管理層進行充分、有效的溝通。*溝通可采取會議、座談或書面等形式。*認真聽取被審計單位的陳述和申辯，并對其提出的異議進行核實和判斷。如確屬審計認定有誤，應及時修正。*溝通情況應形成書面記錄，由雙方簽字確認。4.3撰寫審計報告初稿根據(jù)溝通確認后的審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論，審計項目負責人組織撰寫審計報告初稿。審計報告應包括以下主要內(nèi)容：*引言：說明審計立項依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計期間、審計方法、審計概況及被審計單位的配合情況。*被審計單位基本情況：簡要介紹被審計單位的背景、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營狀況等。*審計發(fā)現(xiàn)：詳細描述審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，包括問題發(fā)生的時間、地點、涉及的人員、具體情節(jié)、造成的影響或潛在風險等，并附相關(guān)審計證據(jù)支持。*審計結(jié)論：根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)，對被審計單位在審計范圍內(nèi)的經(jīng)營管理、內(nèi)部控制的健全性和有效性、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性等方面作出總體評價。*審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出具有建設(shè)性、可操作性的改進建議。建議應明確、具體，并有針對性。*其他需要說明的事項（如適用）。4.4征求被審計單位意見審計報告初稿完成后，應正式征求被審計單位的意見。被審計單位應在規(guī)定期限內(nèi)（一般為收到報告初稿后數(shù)個工作日內(nèi)）書面反饋意見。*如被審計單位對審計報告初稿有異議，應提供書面說明及相關(guān)證據(jù)。*審計組應對被審計單位的反饋意見進行認真研究和核實，必要時修改審計報告。如雙方存在重大分歧，審計組應將分歧情況及處理意見報請審計部門負責人協(xié)調(diào)或決策。4.5審定審計報告審計報告（征求意見稿修改后）由審計項目負責人提交審計部門負責人進行審核。審計部門負責人審核后，根據(jù)公司規(guī)定的審批程序報請公司分管領(lǐng)導（或?qū)徲嬑瘑T會）審定。五、審計報告的分發(fā)與后續(xù)跟進階段5.1審計報告的分發(fā)審計報告經(jīng)審定后，由審計部門按照規(guī)定的范圍和程序進行分發(fā)。通常分發(fā)對象包括公司主要負責人、分管領(lǐng)導、被審計單位、相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門等。5.2整改落實*被審計單位應在收到正式審計報告后的規(guī)定期限內(nèi)（一般為數(shù)十個工作日內(nèi)），根據(jù)審計報告提出的問題和建議，制定整改方案，明確整改責任人、整改措施和整改期限，并將整改方案報送審計部門備案。*被審計單位應按照整改方案積極組織落實整改工作。5.3跟蹤檢查審計部門負責對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查。*檢查被審計單位是否按要求制定了整改方案。*檢查整改措施的落實情況及實際效果。*驗證問題是否得到有效解決，相關(guān)風險是否得到控制。*對于未按期完成整改或整改不力的，審計部門應向管理層報告，并要求被審計單位說明原因，督促其加快整改。5.4后續(xù)審計（如適用）對于重大審計項目或整改難度較大的問題，審計部門可根據(jù)需要安排后續(xù)審計，以評估被審計單位整改措施的有效性和持續(xù)性。后續(xù)審計的程序可參照前述審計實施階段的相關(guān)要求。5.5審計檔案管理審計項目結(jié)束后，審計組應按照公司檔案管