做賬實操1/18做賬實操-鉛鋅礦行業(yè)會計賬務(wù)處理示例分錄SOP一、采礦權(quán)與固定資產(chǎn)采購實例1：采礦權(quán)取得業(yè)務(wù)場景：企業(yè)通過競拍獲得鉛鋅礦采礦權(quán)，支付價款800萬元，相關(guān)手續(xù)費20萬元，款項以銀行存款支付。會計分錄：借：無形資產(chǎn)-采礦權(quán)8,200,000貸：銀行存款8,200,000附件要求：采礦權(quán)競拍文件、成交確認(rèn)書、付款憑證、相關(guān)手續(xù)費發(fā)票實例2：采礦設(shè)備采購業(yè)務(wù)場景：購入采礦用挖掘機，價款300萬元，增值稅稅率13%，運輸費5萬元（稅率9%），款項尚未支付，設(shè)備已交付使用。會計分錄：挖掘機入賬價值=3,000,000+50,000÷(1+9%)+3,000,000×13%+50,000÷(1+9%)×9%=3,459,633.03元借：固定資產(chǎn)-挖掘機3,459,633.03貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]3,459,633.03附件要求：采購合同、增值稅專用發(fā)票、運輸合同、設(shè)備驗收單實例3：預(yù)付選礦設(shè)備款業(yè)務(wù)場景：向設(shè)備廠商預(yù)付選礦設(shè)備采購款150萬元。會計分錄：借：預(yù)付賬款-[設(shè)備廠商名稱]1,500,000貸：銀行存款1,500,000附件要求：預(yù)付款申請單、采購意向協(xié)議、銀行付款回單實例4：設(shè)備退貨業(yè)務(wù)場景：因質(zhì)量問題退回部分采礦配件，價值20萬元，已取得紅字增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。會計分錄：借：應(yīng)收賬款-[供應(yīng)商名稱]22,600應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）2,600貸：原材料-采礦配件20,000附件要求：退貨申請單、紅字增值稅專用發(fā)票、退貨驗收單實例5：固定資產(chǎn)盤盈業(yè)務(wù)場景：盤點時發(fā)現(xiàn)一臺未入賬的舊運輸車輛，重置成本為15萬元。會計分錄：借：固定資產(chǎn)-運輸車輛150,000貸：以前年度損益調(diào)整150,000附件要求：固定資產(chǎn)盤盈報告、重置成本評估報告、審批文件實例6：進(jìn)口采礦設(shè)備業(yè)務(wù)場景：從國外進(jìn)口先進(jìn)采礦設(shè)備，關(guān)稅完稅價格200萬元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%，款項已支付，設(shè)備已運達(dá)。會計分錄：關(guān)稅=2,000,000×10%=200,000元增值稅=(2,000,000+200,000)×13%=286,000元借：固定資產(chǎn)-采礦設(shè)備2,200,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）286,000貸：銀行存款2,486,000附件要求：進(jìn)口報關(guān)單、關(guān)稅完稅憑證、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、采購合同實例7：采礦權(quán)攤銷業(yè)務(wù)場景：對已取得的采礦權(quán)進(jìn)行攤銷，采礦權(quán)價值820萬元，預(yù)計使用年限20年。會計分錄：年攤銷額=8,200,000÷20=410,000元借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷410,000貸：累計攤銷-采礦權(quán)410,000附件要求：采礦權(quán)攤銷計算表、無形資產(chǎn)臺賬實例8：設(shè)備安裝調(diào)試費業(yè)務(wù)場景：支付新購入選礦設(shè)備的安裝調(diào)試費8萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。會計分錄：借：在建工程-選礦設(shè)備80,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7,200貸：銀行存款87,200附件要求：安裝調(diào)試合同、增值稅專用發(fā)票、付款憑證實例9：固定資產(chǎn)改良支出業(yè)務(wù)場景：對原有采礦設(shè)備進(jìn)行改良升級，發(fā)生支出30萬元，全部以銀行存款支付。會計分錄：借：在建工程-采礦設(shè)備300,000貸：銀行存款300,000附件要求：設(shè)備改良方案、支出明細(xì)、付款憑證實例10：固定資產(chǎn)報廢業(yè)務(wù)場景：報廢一臺舊的運輸車輛，原值50萬元，已計提折舊45萬元，清理費用1萬元，取得殘值收入0.5萬元。會計分錄：轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理50,000累計折舊450,000貸：固定資產(chǎn)-運輸車輛500,000支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理10,000貸：銀行存款10,000取得殘值收入借：銀行存款5,000貸：固定資產(chǎn)清理5,000結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失借：營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)處置損失55,000貸：固定資產(chǎn)清理55,000附件要求：固定資產(chǎn)報廢申請、清理費用發(fā)票、殘值收入憑證二、礦石開采與生產(chǎn)成本核算實例11：原材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)場景：采礦車間領(lǐng)用炸藥、雷管等爆破材料，價值50萬元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料500,000貸：原材料-爆破材料500,000附件要求：原材料領(lǐng)用單、物資出庫單實例12：采礦工人薪酬業(yè)務(wù)場景：計提采礦工人工資及福利，共計80萬元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工800,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資800,000附件要求：工資計算表、考勤記錄實例13：采礦設(shè)備折舊業(yè)務(wù)場景：對采礦設(shè)備計提折舊，當(dāng)月應(yīng)計提折舊額20萬元。會計分錄：借：制造費用-折舊費200,000貸：累計折舊200,000附件要求：固定資產(chǎn)折舊計算表、設(shè)備臺賬實例14：礦石運輸費業(yè)務(wù)場景：支付礦石從礦區(qū)到選礦廠的運輸費用15萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。會計分錄：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-運輸費137,614.68應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）12,385.32貸：銀行存款150,000附件要求：運輸合同、增值稅專用發(fā)票、付款憑證實例15：選礦藥劑采購業(yè)務(wù)場景：購入選礦用浮選藥劑，價款30萬元，增值稅稅率13%，款項尚未支付。會計分錄：借：原材料-選礦藥劑300,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）39,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]339,000附件要求：采購合同、增值稅專用發(fā)票、入庫單實例16：選礦車間水電費業(yè)務(wù)場景：支付選礦車間當(dāng)月水電費25萬元，其中電費20萬元（稅率13%），水費5萬元（稅率9%）。會計分錄：電費進(jìn)項稅額=200,000÷(1+13%)×13%=23,008.85元水費進(jìn)項稅額=50,000÷(1+9%)×9%=4,128.44元借：制造費用-水電費222,862.71應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）27,137.29貸：銀行存款250,000附件要求：水電費發(fā)票、費用分配表、付款憑證實例17：礦石品位調(diào)整業(yè)務(wù)場景：因礦石實際品位低于預(yù)期，調(diào)整當(dāng)月生產(chǎn)成本10萬元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-其他100,000貸：原材料-礦石100,000附件要求：礦石品位檢測報告、成本調(diào)整審批文件實例18：輔助生產(chǎn)費用分配業(yè)務(wù)場景：輔助生產(chǎn)車間為采礦和選礦車間提供勞務(wù)，費用共計30萬元，按生產(chǎn)工時比例分配。會計分錄：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-采礦車間180,000生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-選礦車間120,000貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本300,000附件要求：輔助生產(chǎn)費用分配表、生產(chǎn)工時記錄實例19：安全生產(chǎn)費用計提業(yè)務(wù)場景：按規(guī)定計提安全生產(chǎn)費用20萬元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-安全生產(chǎn)費200,000貸：專項儲備-安全生產(chǎn)費200,000附件要求：安全生產(chǎn)費用計提依據(jù)、計提計算表實例20：礦石盤虧業(yè)務(wù)場景：盤點時發(fā)現(xiàn)礦石盤虧，價值8萬元，經(jīng)查明屬于正常損耗。會計分錄：借：管理費用-存貨盤虧80,000貸：原材料-礦石80,000附件要求：存貨盤點表、盤虧情況說明、審批文件三、礦石銷售與稅費處理實例21：鉛鋅礦銷售業(yè)務(wù)場景：銷售鉛鋅原礦，價款200萬元，增值稅稅率13%，款項已收到。會計分錄：借：銀行存款2,260,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-鉛鋅原礦銷售收入2,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260,000附件要求：銷售合同、增值稅專用發(fā)票、收款憑證實例22：預(yù)收貨款業(yè)務(wù)場景：預(yù)收客戶鉛鋅精礦采購款100萬元。會計分錄：借：銀行存款1,000,000貸：預(yù)收賬款-[客戶名稱]1,000,000附件要求：預(yù)收賬款合同、收款憑證實例23：銷售退回業(yè)務(wù)場景：因質(zhì)量問題，客戶退回部分鉛鋅礦，原銷售金額30萬元，已開具紅字增值稅專用發(fā)票，款項已退還。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入-鉛鋅礦銷售收入300,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39,000貸：銀行存款339,000附件要求：退貨申請單、紅字增值稅專用發(fā)票、付款憑證實例24：資源稅計提業(yè)務(wù)場景：根據(jù)當(dāng)月鉛鋅礦銷售量，計提資源稅15萬元。會計分錄：借：稅金及附加-資源稅150,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅150,000附件要求：資源稅計算表、銷售臺賬實例25：城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加計提業(yè)務(wù)場景：根據(jù)當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額，計提城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%）、教育費附加（征收率3%）和地方教育附加（征收率2%），當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額為80萬元。會計分錄：城市維護(hù)建設(shè)稅=800,000×7%=56,000元教育費附加=800,000×3%=24,000元地方教育附加=800,000×2%=16,000元借：稅金及附加-城市維護(hù)建設(shè)稅56,000稅金及附加-教育費附加24,000稅金及附加-地方教育附加16,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅56,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加24,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加16,000附件要求：稅費計算表、納稅申報依據(jù)實例26：出口銷售業(yè)務(wù)場景：出口鉛鋅精礦，F(xiàn)OB價50萬美元，當(dāng)日匯率1美元=7.2元人民幣，款項尚未收到，出口退稅率為10%。會計分錄：確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款-[國外客戶名稱]3,600,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-鉛鋅精礦出口銷售收入3,600,000計算不予免征和抵扣稅額不予免征和抵扣稅額=3,600,000×(13%-10%)=108,000元借：主營業(yè)務(wù)成本108,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）108,000附件要求：出口報關(guān)單、外銷合同、出口發(fā)票、匯率證明實例27：銷售折扣業(yè)務(wù)場景：為促進(jìn)銷售，給予客戶商業(yè)折扣，原價80萬元的鉛鋅礦，折扣后售價72萬元，增值稅稅率13%。會計分錄：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]813,600貸：主營業(yè)務(wù)收入-鉛鋅礦銷售收入720,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）93,600附件要求：銷售合同、折扣協(xié)議、增值稅專用發(fā)票實例28：壞賬準(zhǔn)備計提業(yè)務(wù)場景：根據(jù)應(yīng)收賬款余額，計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。會計分錄：借：信用減值損失-壞賬損失100,000貸：壞賬準(zhǔn)備100,000附件要求：壞賬準(zhǔn)備計提計算表、應(yīng)收賬款賬齡分析表實例29：礦石加工成本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)場景：將選礦車間加工完成的鉛鋅精礦成本150萬元結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品。會計分錄：借：庫存商品-鉛鋅精礦1,500,000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-選礦車間1,500,000附件要求：產(chǎn)品成本計算表、入庫單實例30：所得稅計提業(yè)務(wù)場景：根據(jù)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計提企業(yè)所得稅50萬元。會計分錄：借：所得稅費用500,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅500,000附件要求：企業(yè)所得稅計算表、納稅調(diào)整明細(xì)表會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號