2024年稅務(wù)師題庫(kù)及答案一、稅法（一）一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共30分）1.2024年3月，某增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備并提供安裝服務(wù)，設(shè)備不含稅售價(jià)120萬元，安裝服務(wù)不含稅價(jià)款30萬元（未分別核算）。已知設(shè)備適用13%稅率，安裝服務(wù)適用9%稅率。該納稅人應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.19.5B.18.9C.16.5D.20.7答案：A解析：未分別核算兼營(yíng)行為，從高適用稅率。設(shè)備與安裝服務(wù)未分別核算，統(tǒng)一按13%計(jì)稅：（120+30）×13%=19.5萬元。2.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2024年4月銷售白酒10噸，取得不含稅收入80萬元，同時(shí)收取包裝物押金5.65萬元（約定3個(gè)月后歸還）。已知白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.17.05B.16.5C.18.1D.17.5答案：A解析：白酒包裝物押金收取時(shí)即并入銷售額計(jì)稅。應(yīng)納稅額=80×20%+10×2000×0.5÷10000+5.65÷（1+13%）×20%=16+1+1.05=17.05萬元。3.2024年5月，甲市A企業(yè)（一般納稅人）將位于乙市的一棟辦公樓對(duì)外出租，取得含稅租金收入109萬元（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅）。A企業(yè)應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅（）萬元。A.2B.3C.5D.1答案：B解析：不動(dòng)產(chǎn)租賃簡(jiǎn)易計(jì)稅稅率5%，預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%=109÷1.05×5%≈5.19萬元？更正：一般納稅人出租2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅（9%），但題目明確選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，故按5%。預(yù)繳稅款=109÷（1+5%）×5%≈5.19，但選項(xiàng)無此答案，可能題目設(shè)定為老項(xiàng)目，正確計(jì)算應(yīng)為109÷1.05×5%≈5.19，但選項(xiàng)可能簡(jiǎn)化為3？重新核對(duì)：題目可能存在筆誤，若租金為105萬元，則105÷1.05×5%=5萬元。但根據(jù)題目數(shù)據(jù)，正確答案應(yīng)為5萬元（選項(xiàng)C）。原解析錯(cuò)誤，正確答案選C。（注：此處為模擬題目設(shè)計(jì)，實(shí)際考試需嚴(yán)格按政策執(zhí)行。）二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅留抵退稅政策的表述中，正確的有（）。A.微型企業(yè)可自2024年1月起申請(qǐng)一次性存量留抵退稅B.制造業(yè)納稅人需滿足連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零且第6個(gè)月不低于50萬元C.留抵退稅額計(jì)算時(shí)，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重D.納稅人取得留抵退稅后，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退政策答案：A、C解析：B選項(xiàng)為2022年政策，2024年已調(diào)整；D選項(xiàng)，納稅人可選擇留抵退稅或即征即退，但不可同時(shí)享受。2.下列情形中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.卷煙廠將自產(chǎn)卷煙用于職工福利B.白酒廠將自產(chǎn)白酒移送連續(xù)生產(chǎn)藥酒C.化妝品廠將自產(chǎn)高檔化妝品用于廣告樣品D.汽車廠將自產(chǎn)小汽車用于碰撞測(cè)試答案：A、C解析：B選項(xiàng)屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不征稅；D選項(xiàng)屬于生產(chǎn)檢測(cè)，不視同銷售。三、計(jì)算題（每題10分，共20分）1.某外貿(mào)企業(yè)2024年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口一批高檔手表，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價(jià)格800萬元，關(guān)稅稅率30%，消費(fèi)稅稅率20%；（2）從國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品，取得增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元，稅額65萬元，當(dāng)月全部出口，退稅率13%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅，以及出口環(huán)節(jié)應(yīng)退增值稅。答案：（1）進(jìn)口關(guān)稅=800×30%=240萬元；（2）進(jìn)口消費(fèi)稅=（800+240）÷（120%）×20%=260萬元；（3）進(jìn)口增值稅=（800+240+260）×13%=1300×13%=169萬元；（4）出口應(yīng)退增值稅=500×13%=65萬元。二、稅法（二）一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共30分）1.2023年某居民企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1200萬元，境外分公司應(yīng)納稅所得額為300萬元（已在境外繳納企業(yè)所得稅90萬元）。已知企業(yè)所得稅稅率25%，該企業(yè)2023年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.300B.330C.375D.345答案：D解析：境內(nèi)外所得應(yīng)納稅額=（1200+300）×25%=375萬元；境外抵免限額=300×25%=75萬元（低于已繳90萬元，按75萬元抵免）；實(shí)際應(yīng)納稅額=37575=300萬元？更正：境外所得已納稅額90萬元，抵免限額75萬元，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后5年。實(shí)際應(yīng)納稅額=37575=300萬元（選項(xiàng)A）。原解析錯(cuò)誤，正確答案選A。2.2024年3月，張某將其持有的某非上市公司股權(quán)以800萬元轉(zhuǎn)讓，該股權(quán)取得成本為300萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬元。A.100B.99C.159D.160答案：B解析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=（8003005）×20%=495×20%=99萬元。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%B.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，實(shí)際稅負(fù)5%C.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)保專用設(shè)備，投資額的10%可抵免當(dāng)年應(yīng)納稅額答案：A、C、D解析：B選項(xiàng)，2024年小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，實(shí)際稅負(fù)5%（2023年為5%，2024年延續(xù)）。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入個(gè)人所得稅綜合所得的有（）。A.李某取得的劇本使用費(fèi)收入B.王某取得的講課費(fèi)收入C.張某取得的上市公司股息收入（持股1年以上）D.趙某取得的專利轉(zhuǎn)讓收入答案：A、B解析：C選項(xiàng)股息適用20%比例稅率；D選項(xiàng)專利轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。三、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)綜合分析題（30分）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)銷售，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）5月1日，銷售A產(chǎn)品給乙公司，合同約定不含稅售價(jià)200萬元，乙公司需在5月10日前支付貨款，享受2%現(xiàn)金折扣（按不含稅金額計(jì)算）。乙公司于5月8日付款。（2）5月15日，將自產(chǎn)B產(chǎn)品用于職工福利，成本80萬元（成本利潤(rùn)率10%），無同類產(chǎn)品售價(jià)。（3）5月20日，因管理不善丟失一批原材料，賬面成本50萬元（含運(yùn)費(fèi)成本5萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）。（4）5月25日，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額13萬元，款項(xiàng)已付。（5）5月31日，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅。要求：（1）逐筆分析業(yè)務(wù)（1）至（4）的增值稅處理；（2）計(jì)算甲公司5月應(yīng)納增值稅額。答案：（1）業(yè)務(wù)（1）：現(xiàn)金折扣不沖減銷售額，銷項(xiàng)稅額=200×13%=26萬元；業(yè)務(wù)（2）：視同銷售，組成計(jì)稅價(jià)格=80×（1+10%）=88萬元，銷項(xiàng)稅額=88×13%=11.44萬元；業(yè)務(wù)（3）：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（505）×13%+5×9%=5.85+0.45=6.3萬元；業(yè)務(wù)（4）：購(gòu)進(jìn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元可全額抵扣。（2）應(yīng)納增值稅=（26+11.44）（136.3）=37.446.7=30.74萬元。四、涉稅服務(wù)相關(guān)法律一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共30分）1.根據(jù)《行政復(fù)議法》，下列關(guān)于行政復(fù)議管轄的表述中，正確的是（）。A.對(duì)縣稅務(wù)局的具體行政行為不服，可向市稅務(wù)局或縣政府申請(qǐng)復(fù)議B.對(duì)海關(guān)的具體行政行為不服，應(yīng)向其上一級(jí)主管部門申請(qǐng)復(fù)議C.對(duì)省政府的具體行政行為不服，應(yīng)向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)復(fù)議D.對(duì)街道辦事處的具體行政行為不服，應(yīng)向區(qū)政府申請(qǐng)復(fù)議答案：A、B、D解析：C選項(xiàng)，對(duì)省政府的具體行政行為不服，可向省政府申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服可向法院起訴或申請(qǐng)國(guó)務(wù)院裁決。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于民事訴訟地域管轄的表述中，符合規(guī)定的有（）。A.因合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或合同履行地法院管轄B.因侵權(quán)行為提起的訴訟，由侵權(quán)行為地或被告住所地法院管轄C.因不動(dòng)產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地法院專屬管轄D.因公司設(shè)立糾紛提起的訴訟，由公司住所地法院管轄答案：A、B、C、D五、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共30分）1.某企業(yè)2024年年初應(yīng)收賬款余額為100萬元，年末應(yīng)收賬款余額為150萬