高級審計師資格考試(審計理論與審計案例分析)在線題庫及答案一、單項選擇題1.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，錯誤的是（）A.審計證據(jù)是形成審計意見的基礎(chǔ)B.審計證據(jù)要具有充分性和適當(dāng)性C.審計證據(jù)的數(shù)量越多越好D.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量可能越少答案：C解析：審計證據(jù)的數(shù)量并非越多越好，審計人員需要在保證審計證據(jù)質(zhì)量的前提下，考慮成本效益原則，獲取足夠的審計證據(jù)。所以選項C表述錯誤。2.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用的是（）A.促進被審計單位提高管理水平B.監(jiān)督被審計單位建立健全內(nèi)部控制C.追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D.提供關(guān)于被審計單位財務(wù)信息公允性的鑒證報告答案：C解析：國家審計在宏觀調(diào)控中的作用主要體現(xiàn)在追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果，為宏觀決策提供依據(jù)。選項A、B是內(nèi)部審計的作用；選項D是社會審計的作用。3.下列有關(guān)審計目標(biāo)的表述中，正確的是（）A.審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點B.審計目標(biāo)在不同歷史時期是相同的C.審計目標(biāo)體系包括審計總目標(biāo)和審計具體目標(biāo)兩個層次D.審計總目標(biāo)由審計具體目標(biāo)組成答案：A解析：審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點，選項A正確。審計目標(biāo)在不同歷史時期是不同的，會隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化而變化，選項B錯誤。審計目標(biāo)體系包括審計總目標(biāo)、審計具體目標(biāo)和項目審計目標(biāo)等多個層次，選項C錯誤。審計具體目標(biāo)是審計總目標(biāo)的具體化，選項D錯誤。4.下列內(nèi)部控制要素中，管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格屬于（）A.控制環(huán)境B.控制活動C.信息與溝通D.監(jiān)督答案：A解析：控制環(huán)境包括管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、董事會及其所屬審計委員會、責(zé)權(quán)配置、員工的素質(zhì)、人力資源制度等。所以管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格屬于控制環(huán)境要素。5.下列關(guān)于審計風(fēng)險的表述，正確的是（）A.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和固有風(fēng)險B.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險C.審計風(fēng)險是客觀存在的，因此是不可控的D.檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險呈正向關(guān)系答案：B解析：審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，選項A錯誤。固有風(fēng)險和控制風(fēng)險合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險，選項B正確。審計風(fēng)險雖然是客觀存在的，但可以通過審計人員的努力進行控制，選項C錯誤。檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險呈反向關(guān)系，選項D錯誤。二、多項選擇題1.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述，正確的有（）A.審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度B.審計準(zhǔn)則是審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁C.審計準(zhǔn)則規(guī)定了審計職業(yè)責(zé)任的最高要求D.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)E.審計準(zhǔn)則是評價被審計單位的標(biāo)準(zhǔn)答案：ABD解析：審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度，是審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁，也是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)，選項A、B、D正確。審計準(zhǔn)則規(guī)定了審計職業(yè)責(zé)任的最低要求，選項C錯誤。審計準(zhǔn)則是規(guī)范審計人員行為的標(biāo)準(zhǔn)，不是評價被審計單位的標(biāo)準(zhǔn)，選項E錯誤。2.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的有（）A.檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告B.要求被審計單位提供有關(guān)財務(wù)收支的電子數(shù)據(jù)C.凍結(jié)被審計單位在金融機構(gòu)的賬戶D.制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支行為E.向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果答案：ABDE解析：國家審計機關(guān)有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，要求被審計單位提供有關(guān)財務(wù)收支的電子數(shù)據(jù)，選項A、B正確。審計機關(guān)無權(quán)凍結(jié)被審計單位在金融機構(gòu)的賬戶，選項C錯誤。審計機關(guān)對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止，選項D正確。審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果，選項E正確。3.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的表述，正確的有（）A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠D.以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠E.被審計單位提供的審計證據(jù)比審計人員自行收集的審計證據(jù)更可靠答案：ABCD解析：從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，選項A正確。內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠，選項B正確。直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠，選項C正確。以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，選項D正確。審計人員自行收集的審計證據(jù)比被審計單位提供的審計證據(jù)更可靠，選項E錯誤。4.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的有（）A.職責(zé)分工控制B.授權(quán)審批控制C.業(yè)績評價D.實物控制E.獨立檢查答案：ABCDE解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)?？刂苹顒右匕氊?zé)分工控制、授權(quán)審批控制、業(yè)績評價、實物控制、獨立檢查等，選項A、B、C、D、E均正確。5.下列關(guān)于審計報告的表述，正確的有（）A.審計報告是審計工作的最終成果B.審計報告具有法定的證明效力C.國家審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位出具的審計意見書D.內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計機構(gòu)對外提供的書面文件E.社會審計報告是注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件答案：ABE解析：審計報告是審計工作的最終成果，具有法定的證明效力，選項A、B正確。國家審計報告是審計機關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件，而不是審計意見書，選項C錯誤。內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計機構(gòu)向本單位管理層提交的書面文件，不是對外提供的，選項D錯誤。社會審計報告是注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件，選項E正確。三、判斷題1.審計獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。（）答案：√解析：審計獨立性是審計的本質(zhì)特征，它使得審計能夠客觀、公正地進行審查和評價，這也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。2.國家審計機關(guān)對本級人民政府各部門和下級人民政府的財政收支進行審計監(jiān)督。（）答案：√解析：根據(jù)《審計法》規(guī)定，國家審計機關(guān)對本級人民政府各部門和下級人民政府的財政收支進行審計監(jiān)督。3.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量。（）答案：×解析：審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，而審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量。4.內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。（）答案：√解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整是其目標(biāo)之一。5.審計報告的日期是指審計人員完成外勤審計工作的日期。（）答案：√解析：審計報告的日期是指審計人員完成外勤審計工作的日期，該日期表明審計人員對財務(wù)報表的審計責(zé)任截止日。四、簡答題1.簡述審計的職能。(1).經(jīng)濟監(jiān)督職能：審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能是指審計機構(gòu)和審計人員對被審計單位的經(jīng)濟活動進行檢查和評價，揭露其錯誤和舞弊，督促其遵守國家的法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，維護市場經(jīng)濟秩序。(2).經(jīng)濟評價職能：審計的經(jīng)濟評價職能是指審計機構(gòu)和審計人員對被審計單位的經(jīng)濟活動及其結(jié)果進行評估和鑒定，提出改進建議，促進被審計單位提高經(jīng)濟效益和管理水平。(3).經(jīng)濟鑒證職能：審計的經(jīng)濟鑒證職能是指審計機構(gòu)和審計人員對被審計單位的財務(wù)報表等經(jīng)濟資料進行審查和驗證，確定其真實性、合法性和公允性，并出具審計報告，為有關(guān)方面提供鑒證服務(wù)。2.簡述國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的區(qū)別。(1).審計主體不同：國家審計的主體是國家審計機關(guān)；內(nèi)部審計的主體是部門或單位內(nèi)部的審計機構(gòu)和審計人員；社會審計的主體是會計師事務(wù)所等社會審計組織。(2).審計目標(biāo)不同：國家審計的目標(biāo)主要是監(jiān)督國家財政收支和公共資金的使用情況，維護國家財經(jīng)秩序，保障國家利益；內(nèi)部審計的目標(biāo)是促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)；社會審計的目標(biāo)是對被審計單位的財務(wù)報表等經(jīng)濟資料發(fā)表審計意見，為社會公眾提供鑒證服務(wù)。(3).審計依據(jù)不同：國家審計依據(jù)國家法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則；內(nèi)部審計依據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則和本單位的規(guī)章制度；社會審計依據(jù)注冊會計師審計準(zhǔn)則。(4).審計的獨立性不同：國家審計具有較強的獨立性，代表國家行使審計監(jiān)督權(quán)；內(nèi)部審計的獨立性相對較弱，受本單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制約；社會審計具有雙向獨立性，既獨立于被審計單位，又獨立于審計報告的使用者。(5).審計的服務(wù)對象不同：國家審計的服務(wù)對象是國家和社會公眾；內(nèi)部審計的服務(wù)對象是本單位管理層；社會審計的服務(wù)對象是審計報告的使用者，如投資者、債權(quán)人等。3.簡述審計證據(jù)的分類。(1).按審計證據(jù)的形式分類：可分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù)；書面證據(jù)是以書面形式存在的審計證據(jù)，如會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等；口頭證據(jù)是被審計單位人員或其他有關(guān)人員對審計人員的提問進行口頭答復(fù)所形成的審計證據(jù)；環(huán)境證據(jù)是對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實，如內(nèi)部控制狀況、管理狀況等。(2).按審計證據(jù)的來源分類：可分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)是由被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的審計證據(jù)，如內(nèi)部憑證、內(nèi)部報表等；外部證據(jù)是由被審計單位以外的單位或個人提供的審計證據(jù)，如銀行對賬單、購貨發(fā)票等。(3).按審計證據(jù)的相互關(guān)系分類：可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。基本證據(jù)是對審計事項具有直接證明力的審計證據(jù)，如財務(wù)報表；輔助證據(jù)是對基本證據(jù)起補充和支持作用的審計證據(jù)，如記賬憑證等。4.簡述內(nèi)部控制的要素。(1).控制環(huán)境：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、董事會及其所屬審計委員會、責(zé)權(quán)配置、員工的素質(zhì)、人力資源制度等。(2).風(fēng)險評估：風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。(3).控制活動：控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)?？刂苹顒影氊?zé)分工控制、授權(quán)審批控制、業(yè)績評價、實物控制、獨立檢查等。(4).信息與溝通：信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。(5).監(jiān)督：監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進。5.簡述審計報告的作用。(1).鑒證作用：審計報告是對被審計單位財務(wù)報表等經(jīng)濟資料真實性、合法性和公允性的一種鑒證，為投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。(2).保護作用：審計報告可以在一定程度上保護投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的合法權(quán)益，降低他們的投資風(fēng)險。(3).證明作用：審計報告是審計工作的最終成果，它可以證明審計人員按照審計準(zhǔn)則的要求實施了審計工作，履行了審計責(zé)任。(4).促進作用：審計報告提出的審計意見和建議，可以促進被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，加強內(nèi)部控制。五、論述題1.論述如何加強國家審計在國家治理中的作用。(1).完善審計法律法規(guī)體系：國家應(yīng)不斷完善審計法律法規(guī)，明確審計機關(guān)的職責(zé)、權(quán)限和審計程序，為國家審計在國家治理中發(fā)揮作用提供法律保障。使審計工作有法可依，確保審計的權(quán)威性和獨立性。例如，修訂《審計法》等相關(guān)法律法規(guī)，適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟社會環(huán)境。(2).拓展審計領(lǐng)域和內(nèi)容：隨著國家治理的不斷深化，審計機關(guān)應(yīng)拓展審計領(lǐng)域，不僅要關(guān)注財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性，還要關(guān)注政策執(zhí)行、績效評估、資源環(huán)境等方面。例如，開展重大政策措施落實情況跟蹤審計，關(guān)注國家宏觀經(jīng)濟政策的執(zhí)行效果；開展資源環(huán)境審計，促進生態(tài)文明建設(shè)。(3).提高審計人員素質(zhì)：審計人員的素質(zhì)直接影響審計工作的質(zhì)量和效果。應(yīng)加強審計人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。培養(yǎng)審計人員具備宏觀視野、數(shù)據(jù)分析能力、溝通協(xié)調(diào)能力等。例如，定期組織審計人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)術(shù)交流活動，鼓勵審計人員考取相關(guān)專業(yè)資格證書。(4).加強審計信息化建設(shè)：利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高審計工作的效率和質(zhì)量。建立審計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的集中管理和分析。例如，運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對海量的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險。(5).加強審計結(jié)果運用：審計結(jié)果的有效運用是發(fā)揮審計作用的關(guān)鍵。審計機關(guān)應(yīng)及時將審計結(jié)果報告給政府和相關(guān)部門，為決策提供參考。同時，要加強對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改跟蹤，確保問題得到徹底解決。例如，建立審計整改臺賬，對整改情況進行動態(tài)跟蹤和監(jiān)督。(6).加強與其他監(jiān)督力量的協(xié)作配合：國家審計應(yīng)與紀(jì)檢監(jiān)察、司法等其他監(jiān)督力量加強協(xié)作配合，形成監(jiān)督合力。建立信息共享、線索移送等工作機制，提高監(jiān)督效率。例如，在查處重大違法違紀(jì)案件時，審計機關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)密切配合，實現(xiàn)優(yōu)勢互補。(7).強化審計宣傳和溝通：通過多種渠道宣傳審計工作的重要性和成果，提高社會公眾對審計的認(rèn)識和理解。加強與被審計單位的溝通，增進相互理解和信任，營造良好的審計工作環(huán)境。例如，通過新聞媒體、政府網(wǎng)站等平臺發(fā)布審計信息和審計結(jié)果公告。2.論述內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用。(1).風(fēng)險識別與評估：內(nèi)部審計人員憑借其專業(yè)知識和對企業(yè)業(yè)務(wù)的了解，能夠?qū)ζ髽I(yè)面臨的各種風(fēng)險進行全面、系統(tǒng)的識別。通過對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、外部市場、法律法規(guī)等因素的分析，確定可能影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險因素。例如，在市場競爭激烈的情況下，識別出企業(yè)產(chǎn)品市場份額下降的風(fēng)險。同時，內(nèi)部審計還可以運用科學(xué)的方法對風(fēng)險的可能性和影響程度進行評估，為企業(yè)管理層提供準(zhǔn)確的風(fēng)險信息，幫助其制定合理的風(fēng)險應(yīng)對策略。(2).監(jiān)督風(fēng)險管理體系的有效性：內(nèi)部審計可以對企業(yè)風(fēng)險管理體系的設(shè)計和運行情況進行監(jiān)督檢查。評估風(fēng)險管理政策、程序和措施是否健全有效，是否符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險偏好。例如，檢查企業(yè)是否建立了完善的風(fēng)險預(yù)警機制、風(fēng)險應(yīng)對措施是否及時有效等。對于發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出改進建議，促使企業(yè)不斷完善風(fēng)險管理體系。(3).促進風(fēng)險應(yīng)對措施的執(zhí)行：內(nèi)部審計人員可以跟蹤企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對措施的執(zhí)行情況，確保管理層制定的風(fēng)險應(yīng)對計劃得到有效落實。通過審計監(jiān)督，督促相關(guān)部門和人員按照規(guī)定的程序和要求執(zhí)行風(fēng)險應(yīng)對措施。例如，監(jiān)督企業(yè)對重大投資項目的風(fēng)險控制措施是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)并糾正執(zhí)行過程中的偏差。(4).提供風(fēng)險管理咨詢服務(wù)：內(nèi)部審計可以為企業(yè)管理層提供風(fēng)險管理方面的咨詢服務(wù)。根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和企業(yè)的實際情況，為管理層提供專業(yè)的建議和解決方案。例如，在企業(yè)進行戰(zhàn)略調(diào)整或重大決策時，內(nèi)部審計可以從風(fēng)險管理的角度提供意見，幫助管理層降低決策風(fēng)險。(5).增強企業(yè)員工的風(fēng)險意識：內(nèi)部審計在開展工作的過程中，可以通過與企業(yè)員工的溝通和交流，向他們宣傳風(fēng)險管理的重要性和相關(guān)知識。提高員工對風(fēng)險的認(rèn)識和敏感度，使員工在日常工作中自覺遵守風(fēng)險管理規(guī)定，積極參與風(fēng)險管理工作。例如，通過舉辦風(fēng)險管理培訓(xùn)講座等方式，增強員工的風(fēng)險意識。(6).促進企業(yè)風(fēng)險管理文化的形成：內(nèi)部審計可以通過自身的工作，推動企業(yè)形成良好的風(fēng)險管理文化。倡導(dǎo)風(fēng)險管理理念，使風(fēng)險管理成為企業(yè)全體員工的共同意識和行為準(zhǔn)則。例如，通過審計結(jié)果的反饋和宣傳，讓員工了解風(fēng)險管理對企業(yè)的重要性，從而營造一個重視風(fēng)險管理的企業(yè)氛圍。3.論述社會審計在資本市場中的作用。(1).提高財務(wù)信息質(zhì)量：社會審計通過對企業(yè)財務(wù)報表進行審計，對財務(wù)報表的真實性、合法性和公允性發(fā)表審計意見。注冊會計師運用專業(yè)的審計方法和程序，對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行審查和驗證，發(fā)現(xiàn)并糾正其中可能存在的錯誤和舞弊。這有助于提高企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量，為投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供可靠的決策依據(jù)。例如，在上市公司年度財務(wù)報表審計中，注冊會計師對財務(wù)報表進行嚴(yán)格審計，提高了財務(wù)信息的可信度。(2).增強資本市場的透明度：社會審計的審計報告是公開披露的信息，它向資本市場傳遞了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等重要信息。審計報告的公開披露增加了企業(yè)信息的透明度，使投資者能夠更加全面、準(zhǔn)確地了解企業(yè)的情況。這有助于降低市場信息不對稱程度，提高資本市場的效率。例如，上市公司的審計報告在證券交易所網(wǎng)站等平臺公開披露，投資者可以及時獲取相關(guān)信息。(3).保護投資者權(quán)益：社會審計通過對企業(yè)的審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的違法違規(guī)行為和財務(wù)風(fēng)險，為投資者提供預(yù)警。當(dāng)企業(yè)存在重大問題時，注冊會計師會在審計報告中發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計意見，提醒投資者注意投資風(fēng)險。這有助于保護投資者的合法權(quán)益，避免投資者因虛假財務(wù)信息而遭受損失。例如，在一些財務(wù)造假案件中，審計機構(gòu)及時發(fā)現(xiàn)問題并發(fā)表審計意見，為投資者避免了重大損失。(4).促進企業(yè)規(guī)范運作：社會審計對企業(yè)的內(nèi)部控制和財務(wù)管理等方面進行審查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和不足，并提出改進建議。企業(yè)為了獲得標(biāo)準(zhǔn)的審計意見，會積極采納審計建議，加強內(nèi)部管理，規(guī)范運作流程。這有助于提高企業(yè)的治理水平和經(jīng)營管理能力，促進企業(yè)的健康發(fā)展。例如，審計機構(gòu)在審計過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，建議企業(yè)加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，企業(yè)按照建議進行整改，提高了自身的管理水平。(5).維護資本市場秩序：社會審計作為資本市場的重要監(jiān)督力量，對企業(yè)的財務(wù)活動進行監(jiān)督和約束。它可以防止企業(yè)通過財務(wù)造假等手段操縱股價、欺騙投資者，維護資本市場的公平、公正和有序。例如，對上市公司的審計監(jiān)督，有助于打擊財務(wù)欺詐等違法行為，維護資本市場的正常秩序。(6).促進資本市場國際化：隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，資本市場的國際化程度越來越高。社會審計遵循國際審計準(zhǔn)則和慣例開展審計工作，其審計報告具有國際認(rèn)可度。這有助于企業(yè)在國際資本市場上融資和開展業(yè)務(wù)，促進資本市場的國際化發(fā)展。例如，我國企業(yè)在境外上市時，需要按照國際審計準(zhǔn)則進行審計，社會審計機構(gòu)的專業(yè)服務(wù)為企業(yè)走向國際市場提供了支持。六、案例分析題1.案例資料：審計人員對某企業(yè)20××年度財務(wù)收支進行審計。該企業(yè)主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品市場競爭激烈。審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)企業(yè)應(yīng)收賬款余額較大，且賬齡較長。經(jīng)調(diào)查，部分客戶因經(jīng)營不善出現(xiàn)還款困難。(2)企業(yè)存貨積壓嚴(yán)重，部分存貨存在陳舊過時的情況。(3)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為加速折舊法，但未在財務(wù)報表中進行披露。(4)企業(yè)為了提高業(yè)績，將一些不符合收入確認(rèn)條件的銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)為收入。要求：(1)針對上述情況，分析企業(yè)可能存在的風(fēng)險。(2)提出相應(yīng)的審計建議。分析與解答：企業(yè)可能存在的風(fēng)險：應(yīng)收賬款方面：由于部分客戶經(jīng)營不善還款困難，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回，形成壞賬損失，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和財務(wù)狀況。存貨方面：存貨積壓嚴(yán)重且部分陳舊過時，可能導(dǎo)致存貨減值，增加企業(yè)的成本，降低企業(yè)的利潤。同時，存貨積壓也反映了企業(yè)的市場銷售不暢，可能面臨市場份額下降的風(fēng)險。固定資產(chǎn)折舊方法變更方面：未在財務(wù)報表中披露折舊方法的變更，違反了會計信息披露的要求，可能誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者，影響他們對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的判斷。收入確認(rèn)方面：將不符合收入確認(rèn)條件的銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)為收入，屬于財務(wù)造假行為，會虛增企業(yè)的收入和利潤，導(dǎo)致財務(wù)報表失真。一旦被發(fā)現(xiàn)，會對企業(yè)的聲譽和信譽造成嚴(yán)重影響，還可能面臨法律責(zé)任。審計建議：對于應(yīng)收賬款：審計人員應(yīng)建議企業(yè)加強應(yīng)收賬款的管理，建立健全客戶信用評估體系，對客戶的信用狀況進行定期評估。加大應(yīng)收賬款的催收力度，制定合理的催收政策。同時，按照會計準(zhǔn)則的要求，對可能發(fā)生的壞賬損失計提壞賬準(zhǔn)備。對于存貨：建議企業(yè)加強市場調(diào)研，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品的市場競爭力。對積壓的存貨進行清理和處理，如降價銷售、以舊換新等。定期對存貨進行盤點和減值測試，對存貨減值情況及時進行賬務(wù)處理。對于固定資產(chǎn)折舊方法變更：要求企業(yè)按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，在財務(wù)報表中充分披露固定資產(chǎn)折舊方法變更的原因、影響等信息。同時，對折舊方法變更的合理性進行評估，確保變更符合企業(yè)的實際情況和會計政策的要求。對于收入確認(rèn)：審計人員應(yīng)要求企業(yè)嚴(yán)格按照收入確認(rèn)準(zhǔn)則進行收入確認(rèn)，對不符合收入確認(rèn)條件的銷售業(yè)務(wù)進行調(diào)整。加強對收入確認(rèn)的內(nèi)部控制，建立有效的收入確認(rèn)審核機制。同時，對相關(guān)責(zé)任人進行責(zé)任追究，加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素質(zhì)。2.案例資料：某國家審計機關(guān)對某市政府部門20××年度財政資金使用情況進行審計。審計發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)部分財政資金被挪用用于建設(shè)政府辦公樓附屬設(shè)施，未按照規(guī)定用途使用。(2)財