2024注冊會計師考試《稅法》考試題及答案一、單項選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務也不對等C.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定，選項A錯誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務不對等，選項B錯誤；稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成，選項D錯誤。2.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機答案：C解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。選項A，建材商店銷售建材和提供裝飾服務是兩項不同的業(yè)務，不屬于混合銷售；選項B，汽車制造公司銷售汽車和提供修理服務都屬于銷售貨物，不屬于混合銷售；選項D，電信局提供電話安裝服務和銷售電話機，屬于提供電信服務和銷售貨物，是兼營行為，不屬于混合銷售；選項C，塑鋼門窗銷售商店銷售產(chǎn)品并提供安裝服務，屬于混合銷售行為。3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.26萬元。當月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.65萬元。已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該白酒生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納消費稅（）萬元。A.16.4B.16.5C.16.7D.16.8答案：B解析：銷售白酒收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收消費稅。當月應繳納消費稅=[80+2.26÷（1+13%）]×20%+80×2000×0.5÷10000=16.5（萬元）。4.下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（）A.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天B.自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天C.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天D.采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天答案：B解析：進口的應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天，選項A錯誤；委托加工的應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天，選項C錯誤；采取預收貨款結(jié)算方式的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天，選項D錯誤。5.下列關(guān)于城市維護建設稅的說法中，正確的是（）A.城市維護建設稅一律不單獨加收滯納金和罰款B.增值稅實行即征即退的，一律退還城市維護建設稅C.城市維護建設稅原則上不單獨規(guī)定減免稅D.計稅依據(jù)包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款答案：C解析：城市維護建設稅可以單獨加收滯納金和罰款，選項A錯誤；對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還，選項B錯誤；城市維護建設稅的計稅依據(jù)不包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款，選項D錯誤。6.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法，正確的是（）A.進口貨物應當以成交價格為完稅價格B.完稅價格不包括進口環(huán)節(jié)繳納的各項稅金C.如果買賣雙方有特殊關(guān)系，只能以成交價格確定完稅價格D.完稅價格包括進口貨物在境內(nèi)運輸途中發(fā)生的運費和保險費答案：B解析：進口貨物的完稅價格由海關(guān)以符合相關(guān)規(guī)定的成交價格以及該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎審查確定，選項A錯誤；如果買賣雙方有特殊關(guān)系，海關(guān)可依次采用相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法等確定完稅價格，選項C錯誤；完稅價格不包括進口貨物在境內(nèi)運輸途中發(fā)生的運費和保險費，選項D錯誤。7.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月開采原煤100萬噸，當月銷售80萬噸，取得不含稅銷售額4000萬元，另外收取從坑口到車站的運輸費用22.6萬元（已取得增值稅專用發(fā)票）。已知原煤資源稅稅率為5%。該煤礦企業(yè)當月應繳納資源稅（）萬元。A.200B.201C.202D.203答案：A解析：資源稅的計稅依據(jù)為納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括增值稅稅款和符合條件的運雜費。該煤礦企業(yè)當月應繳納資源稅=4000×5%=200（萬元）。8.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）A.營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地B.公園內(nèi)附設照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地答案：D解析：對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，選項A錯誤；公園內(nèi)附設照相館使用的土地，不屬于公園自用土地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，選項B錯誤；納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，選項C錯誤；免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，選項D正確。9.下列房產(chǎn)中，應繳納房產(chǎn)稅的是（）A.宗教寺廟自用的房產(chǎn)B.個人擁有的非營業(yè)用房產(chǎn)C.人民團體自用的房產(chǎn)D.企業(yè)辦公用的房產(chǎn)答案：D解析：宗教寺廟、人民團體自用的房產(chǎn)以及個人擁有的非營業(yè)用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，選項A、B、C錯誤；企業(yè)辦公用的房產(chǎn)，應繳納房產(chǎn)稅，選項D正確。10.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）A.土地使用權(quán)出售的，以成交價格為計稅依據(jù)B.土地使用權(quán)贈與的，以市場價格為計稅依據(jù)C.土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)D.房屋買賣的，以成交價格為計稅依據(jù)答案：ABCD解析：以上選項均符合契稅計稅依據(jù)的相關(guān)規(guī)定。土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)；土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。11.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的是（）A.銀行同業(yè)拆借合同B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同C.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書征訂憑證D.人壽保險合同答案：C解析：銀行同業(yè)拆借合同、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同、人壽保險合同均不屬于印花稅征稅范圍，選項A、B、D錯誤；出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書征訂憑證屬于印花稅的征稅范圍，選項C正確。12.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D.企業(yè)所得稅稅款答案：C解析：稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出、企業(yè)所得稅稅款在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除，選項A、B、D錯誤；企業(yè)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費，準予在稅前扣除，選項C正確。13.某企業(yè)2023年度境內(nèi)應納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設有分支機構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機構(gòu)的應納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國分支機構(gòu)的應納稅所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計算的應納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應納稅所得額一致，兩個分支機構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。該企業(yè)匯總時在我國應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.50B.52.5C.55D.60答案：B解析：該企業(yè)境內(nèi)外所得應納稅額=（200+50+30）×25%=70（萬元）；A國扣除限額=70×50÷（200+50+30）=12.5（萬元），在A國已繳納10萬元，可全額扣除；B國扣除限額=70×30÷（200+50+30）=7.5（萬元），在B國已繳納9萬元，只能扣除7.5萬元。該企業(yè)匯總時在我國應繳納的企業(yè)所得稅=70-10-7.5=52.5（萬元）。14.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的是（）A.子女教育專項附加扣除的標準是每月1000元/每個子女B.贍養(yǎng)老人專項附加扣除的標準是每月2000元C.住房貸款利息專項附加扣除的標準是每月1000元D.大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除答案：ABCD解析：以上選項均符合個人所得稅專項附加扣除的相關(guān)規(guī)定。子女教育按照每個子女每月1000元的標準定額扣除；贍養(yǎng)老人獨生子女每月按標準扣除2000元，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度；首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除；大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。15.下列關(guān)于稅收征收管理法的說法中，正確的是（）A.稅收征收管理法只適用于由稅務機關(guān)征收的各種稅收的征收管理B.稅收征收管理法的適用范圍不包括教育費附加C.稅收征收管理法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由稅務所決定D.稅收征收管理法規(guī)定，納稅人、扣繳義務人有權(quán)要求稅務機關(guān)為納稅人、扣繳義務人的情況保密答案：ABCD解析：稅收征收管理法只適用于由稅務機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，教育費附加不是稅，不適用稅收征收管理法，選項A、B正確；稅收征收管理法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由稅務所決定，選項C正確；納稅人、扣繳義務人有權(quán)要求稅務機關(guān)為納稅人、扣繳義務人的情況保密，選項D正確。二、多項選擇題1.下列關(guān)于稅收立法的說法中，正確的有（）A.稅收立法是指有權(quán)機關(guān)依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運用一定的技術(shù)，制定、公布、修改、補充和廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動B.稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題C.我國稅收立法權(quán)的劃分屬于可以根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分的類型D.制定稅法是稅收立法的全部內(nèi)容答案：ABC解析：稅收立法不僅僅是制定稅法，還包括公布、修改、補充和廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等活動，選項D錯誤。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購買的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將購買的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD解析：將購買的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣，選項B錯誤；將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人、將購買的貨物作為投資提供給其他單位，均屬于增值稅視同銷售行為，選項A、C、D正確。3.下列關(guān)于消費稅稅目的說法中，正確的有（）A.高檔化妝品稅目征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品B.鞭炮、焰火稅目征收范圍包括各種鞭炮、焰火，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，也按本稅目征收C.小汽車稅目征收范圍包括乘用車、中輕型商用客車和超豪華小汽車D.實木地板稅目征收范圍包括各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板答案：ACD解析：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不按鞭炮、焰火稅目征收消費稅，選項B錯誤。4.下列關(guān)于城市維護建設稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）A.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)C.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額D.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅答案：ABCD解析：以上選項均符合城市維護建設稅計稅依據(jù)的相關(guān)規(guī)定。5.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法中，正確的有（）A.進口貨物的納稅義務人應當自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，向貨物進境地海關(guān)申報B.出口貨物的納稅義務人除海關(guān)特準的外，應當在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，向貨物出境地海關(guān)申報C.納稅義務人應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款D.關(guān)稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月答案：ABCD解析：以上選項均符合關(guān)稅征收管理的相關(guān)規(guī)定。6.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅B.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅C.對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%D.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅答案：ABCD解析：以上選項均符合資源稅稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的有（）A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD解析：以上選項均符合城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的相關(guān)規(guī)定。8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）A.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅B.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，其本身業(yè)務范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅D.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅答案：ABCD解析：以上選項均符合房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。9.下列關(guān)于契稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）A.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅C.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅D.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定答案：ABCD解析：以上選項均符合契稅稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。10.下列關(guān)于印花稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）A.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅B.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)，免征印花稅C.無息、貼息貸款合同，免征印花稅D.對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務開具的修理單，不貼印花答案：ABCD解析：以上選項均符合印花稅稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。11.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）A.企業(yè)之間支付的管理費B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息答案：ABCD解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。12.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的有（）A.子女教育專項附加扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除，學歷（學位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月C.大病醫(yī)療專項附加扣除，納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除D.住房租金專項附加扣除，根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標準扣除答案：ABCD解析：以上選項均符合個人所得稅專項附加扣除的相關(guān)規(guī)定。13.下列關(guān)于稅收征收管理法的說法中，正確的有（）A.稅收征收管理法的適用范圍包括由稅務機關(guān)征收的各種稅收B.稅收征收管理法規(guī)定，納稅人、扣繳義務人有權(quán)要求稅務機關(guān)為納稅人、扣繳義務人的情況保密C.稅收征收管理法規(guī)定，納稅人、扣繳義務人對稅務機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)D.稅收征收管理法規(guī)定，納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理稅務事宜答案：ABCD解析：以上選項均符合稅收征收管理法的相關(guān)規(guī)定。三、計算問答題1.某首飾制造企業(yè)（增值稅一般納稅人），2024年3月發(fā)生以下業(yè)務：（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得含稅收入226萬元，其中金銀首飾含稅收入180.8萬元，鍍金首飾含稅收入45.2萬元。（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.226萬元，舊項鏈每條作價0.2萬元，每條項鏈取得差價款0.026萬元。（3）將自產(chǎn)的一批金項鏈獎勵給優(yōu)秀員工，該批金項鏈生產(chǎn)成本為30萬元，無同類產(chǎn)品市場銷售價格。已知該企業(yè)生產(chǎn)的金項鏈成本利潤率為6%，金銀首飾消費稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算該企業(yè)銷售套裝禮盒應繳納的消費稅。（2）計算該企業(yè)“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅。（3）計算該企業(yè)將自產(chǎn)金項鏈獎勵給優(yōu)秀員工應繳納的消費稅。答案：（1）銷售套裝禮盒應繳納的消費稅=226÷（1+13%）×5%=10（萬元）（2）“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅=2000×0.026÷（1+13%）×5%=2.3（萬元）（3）組成計稅價格=30×（1+6%）÷（1-5%）=33.47（萬元）將自產(chǎn)金項鏈獎勵給優(yōu)秀員工應繳納的消費稅=33.47×5%=1.67（萬元）2.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)會計利潤總額200萬元，經(jīng)注冊會計師審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息4萬元；向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限10個月，支付借款利息3.5萬元。（2）“營業(yè)外支出”賬戶中列支有通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款30萬元，直接向某學校捐贈10萬元。（3）該企業(yè)全年實際發(fā)放合理工資薪金總額為100萬元，實際發(fā)生職工福利費18萬元、職工教育經(jīng)費8萬元、撥繳工會經(jīng)費2萬元。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算該企業(yè)向本企業(yè)職工借款利息費用應調(diào)整的應納稅所得額。（2）計算該企業(yè)捐贈支出應調(diào)整的應納稅所得額。（3）計算該企業(yè)職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額。（4）計算該企業(yè)2023年度應繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）銀行借款年利率=4÷200×2=4%向本企業(yè)職工借款可扣除的利息費用=60×4%×10÷12=2（萬元）應調(diào)增應納稅所得額=3.5-2=1.5（萬元）（2）公益性捐贈扣除限額=200×12%=24（萬元）通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款30萬元，應調(diào)增應納稅所得額=30-24=6（萬元）直接向某學校捐贈10萬元，不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額10萬元。捐贈支出共應調(diào)增應納稅所得額=6+10=16（萬元）（3）職工福利費扣除限額=100×14%=14（萬元），應調(diào)增應納稅所得額=18-14=4（萬元）職工教育經(jīng)費扣除限額=100×8%=8（萬元），無需調(diào)整應納稅所得額工會經(jīng)費扣除限額=100×2%=2（萬元），無需調(diào)整應納稅所得額職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費共應調(diào)增應納稅所得額=4（萬元）（4）應納稅所得額=200+1.5+16+4=221.5（萬元）應繳納的企業(yè)所得稅=221.5×25%=55.38（萬元）四、綜合題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售給甲公司一批貨物，取得不含稅銷售額500萬元，同時收取包裝費11.3萬元。（2）銷售給乙公司一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為300萬元，另外收取運輸費22.6萬元（已取得增值稅專用發(fā)票）。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為80萬元，無同類產(chǎn)品市場銷售價格，成本利潤率為10%。（4）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元；支付運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元。（5）購進一臺生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。已知：該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算該企業(yè)銷售給甲公司貨物的銷項稅額。（2）計算該企業(yè)銷售給乙公司貨物的銷項稅額。（3）計算該企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利的銷項稅額。（4）計算該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額。（5）計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。答案：（1）銷售給甲公司貨物的銷項稅額=[500+11.3÷（1+13%）]×13%=66.3（萬元）（2）銷售給乙公司貨物的銷項稅額=[300+22.6÷（1+13%）]×13%=41.6（萬元）（3）組成計稅價格=80×（1+10%）=88（萬元）將自產(chǎn)貨物用于集體福利的銷項稅額=88×13%=11.44（萬元）（4）當月準予抵扣的進項稅額=26+0.9+13=39.9（萬元）（5）當月應繳納的增值稅=66.3+41.6+11.44-39.9=79.44（萬元）2.某企業(yè)為居民企業(yè)，2023年度生產(chǎn)經(jīng)