2025年審計專業(yè)技術(shù)資格考試(中級)內(nèi)部控制與審計程序模擬試卷及答案一、單項選擇題1.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素中控制活動的是（）A.業(yè)績評價B.信息與溝通C.實物控制D.職責(zé)分離答案：B解析：內(nèi)部控制要素中的控制活動包括授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等。信息與溝通是與控制活動并列的內(nèi)部控制要素，不屬于控制活動。所以答案選B。2.審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后，認為應(yīng)該實施內(nèi)部控制測試的情況的是（）A.內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限B.進行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟C.難以對內(nèi)部控制的健全性有效性做出評價D.內(nèi)部控制風(fēng)險較低答案：D解析：當(dāng)內(nèi)部控制風(fēng)險較低時，表明內(nèi)部控制可能較為有效，實施內(nèi)部控制測試可以進一步評估其有效性，從而減少實質(zhì)性測試的工作量，所以此時應(yīng)該實施內(nèi)部控制測試。而選項A內(nèi)部控制設(shè)置極為有限、選項B進行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟、選項C難以對內(nèi)部控制的健全性有效性做出評價，這些情況下通常不適合實施內(nèi)部控制測試。故答案為D。3.下列關(guān)于審計程序的表述中，不正確的是（）A.審計程序是保證實現(xiàn)審計目標(biāo)的手段B.審計程序是審計機構(gòu)和審計人員實施審計工作的具體方式、方法或步驟C.不同的審計主體可采取相同的審計程序D.不同的審計目標(biāo)可采取相同的審計程序答案：D解析：不同的審計目標(biāo)需要不同的審計證據(jù)來支持，而審計程序是獲取審計證據(jù)的手段，所以不同的審計目標(biāo)通常需要采取不同的審計程序。選項A審計程序確實是保證實現(xiàn)審計目標(biāo)的手段；選項B對審計程序的定義描述正確；選項C不同的審計主體在審計過程中可能會采取一些相同的基本審計程序。因此答案選D。4.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是（）A.職責(zé)分工控制B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置C.風(fēng)險評估D.憑證與記錄控制答案：B解析：控制環(huán)境要素包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、董事會及其所屬審計委員會、授權(quán)與分配責(zé)任的方式、員工的素質(zhì)、人力資源制度等。選項A職責(zé)分工控制和選項D憑證與記錄控制屬于控制活動要素；選項C風(fēng)險評估是與控制環(huán)境并列的內(nèi)部控制要素。所以答案是B。5.審計人員在內(nèi)部控制測試中的責(zé)任是（）A.建立健全內(nèi)部控制B.保證內(nèi)部控制有效實施C.對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評價D.在任何情況下都要實施內(nèi)部控制測試答案：C解析：審計人員的責(zé)任是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評價。建立健全內(nèi)部控制是被審計單位管理當(dāng)局的責(zé)任，選項A錯誤；保證內(nèi)部控制有效實施也是被審計單位的職責(zé)，選項B錯誤；審計人員并非在任何情況下都要實施內(nèi)部控制測試，當(dāng)內(nèi)部控制設(shè)置有限、測試不經(jīng)濟等情況下可以不實施，選項D錯誤。故答案為C。6.下列關(guān)于審計取證模式的表述中，不正確的是（）A.賬目基礎(chǔ)審計以憑證賬目等記錄為重心B.制度基礎(chǔ)審計以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕詫徲嬶L(fēng)險模型為基礎(chǔ)D.賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計不存在審計風(fēng)險答案：D解析：任何審計模式都存在審計風(fēng)險，賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計也不例外。選項A賬目基礎(chǔ)審計主要是對憑證、賬目等會計記錄進行詳細審查，以憑證賬目等記錄為重心；選項B制度基礎(chǔ)審計強調(diào)對內(nèi)部控制的評價，以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)；選項C風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕詫徲嬶L(fēng)險模型（審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險）為基礎(chǔ)。所以答案選D。7.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制測評作用的是（）A.評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性B.據(jù)以確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的影響C.減少審計工作量，節(jié)約審計成本D.直接查出財務(wù)報表中的重大錯報答案：D解析：內(nèi)部控制測評主要是對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評價，根據(jù)測評結(jié)果確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點，同時可以減少審計工作量，節(jié)約審計成本。但內(nèi)部控制測評不能直接查出財務(wù)報表中的重大錯報，實質(zhì)性測試才是直接查出財務(wù)報表中重大錯報的手段。所以答案是D。8.下列關(guān)于審計程序的分類，正確的是（）A.按審計程序的目的可分為風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序B.按審計程序的性質(zhì)可分為觀察、詢問、函證等C.按審計程序的時間可分為事前審計程序、事中審計程序和事后審計程序D.以上分類都正確答案：D解析：審計程序按目的可分為風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序；按性質(zhì)可分為觀察、詢問、函證、檢查、重新計算、重新執(zhí)行等；按時間可分為事前審計程序、事中審計程序和事后審計程序。所以選項A、B、C的分類都是正確的，答案選D。9.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中監(jiān)督要素的是（）A.內(nèi)部審計B.職責(zé)分工C.授權(quán)批準(zhǔn)D.憑證與記錄答案：A解析：監(jiān)督要素包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，內(nèi)部審計是專項監(jiān)督的重要形式之一。選項B職責(zé)分工屬于控制活動要素；選項C授權(quán)批準(zhǔn)屬于控制活動中的授權(quán)；選項D憑證與記錄屬于控制活動要素。因此答案為A。10.審計人員在對內(nèi)部控制進行測試時，不可以采用的方法是（）A.檢查B.觀察C.重新計算D.分析程序答案：D解析：審計人員在內(nèi)部控制測試中可以采用檢查、觀察、詢問、重新執(zhí)行等方法。重新計算通常用于實質(zhì)性程序中對數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的驗證。分析程序主要用于風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性分析程序，一般不用于內(nèi)部控制測試。所以答案選D。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.監(jiān)督答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。控制環(huán)境為內(nèi)部控制提供了基本的氛圍和基礎(chǔ)；風(fēng)險評估是識別和分析影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險；控制活動是針對風(fēng)險采取的控制措施；信息與溝通確保相關(guān)信息在組織內(nèi)外部有效傳遞；監(jiān)督是對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行持續(xù)或定期的評估。所以答案選ABCDE。2.下列關(guān)于審計程序的說法中，正確的有（）A.審計程序是審計工作從開始到結(jié)束的整個過程B.審計程序包括準(zhǔn)備階段、實施階段和終結(jié)階段C.審計程序的目的是為了獲取審計證據(jù)D.不同的審計程序獲取的審計證據(jù)的證明力不同E.審計程序可以隨意變更答案：ABCD解析：審計程序是審計工作從開始到結(jié)束的整個過程，包括準(zhǔn)備階段、實施階段和終結(jié)階段，其目的是為了獲取審計證據(jù)。不同的審計程序獲取的審計證據(jù)的證明力不同，例如函證獲取的證據(jù)通常比詢問獲取的證據(jù)證明力更強。但審計程序不能隨意變更，需要根據(jù)審計目標(biāo)、審計風(fēng)險等因素合理確定和調(diào)整。所以答案選ABCD。3.內(nèi)部控制測試的方法包括（）A.檢查B.觀察C.詢問D.重新執(zhí)行E.分析程序答案：ABCD解析：內(nèi)部控制測試的方法包括檢查、觀察、詢問、重新執(zhí)行等。檢查是對相關(guān)文件、記錄等進行審查；觀察是實地觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動；詢問是向相關(guān)人員進行詢問；重新執(zhí)行是審計人員重新獨立執(zhí)行被審計單位的內(nèi)部控制程序。分析程序主要用于風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性分析程序，一般不用于內(nèi)部控制測試。所以答案選ABCD。4.下列各項中，屬于控制活動中實物控制的有（）A.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo措施B.對計算機程序設(shè)置密碼和接觸限制C.定期對存貨進行盤點D.限制接近現(xiàn)金E.職責(zé)分離答案：ABCD解析：實物控制是指對資產(chǎn)和記錄采取的安全保護措施，包括對資產(chǎn)的實物保管、對計算機程序的安全控制、定期盤點等。選項A對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo措施屬于實物控制；選項B對計算機程序設(shè)置密碼和接觸限制是對信息資產(chǎn)的實物控制；選項C定期對存貨進行盤點可以保證存貨的安全和準(zhǔn)確性，屬于實物控制；選項D限制接近現(xiàn)金是對貨幣資金的實物控制。選項E職責(zé)分離屬于控制活動中的職責(zé)分工，不屬于實物控制。所以答案選ABCD。5.審計人員在確定內(nèi)部控制測試的范圍時，應(yīng)考慮的因素有（）A.被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性B.審計人員對內(nèi)部控制的依賴程度C.審計的成本效益原則D.被審計單位的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度E.內(nèi)部控制測試的時間答案：ABCD解析：審計人員在確定內(nèi)部控制測試的范圍時，需要考慮被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，如果內(nèi)部控制健全有效，測試范圍可以適當(dāng)縮??；審計人員對內(nèi)部控制的依賴程度越高，測試范圍通常越大；要遵循審計的成本效益原則，合理確定測試范圍；被審計單位的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度也會影響測試范圍，規(guī)模大、業(yè)務(wù)復(fù)雜的單位，測試范圍可能更廣。而內(nèi)部控制測試的時間主要影響測試的時機，而不是測試的范圍。所以答案選ABCD。6.下列關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷恼f法中，正確的有（）A.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕詫徲嬶L(fēng)險模型為基礎(chǔ)B.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃娬{(diào)對重大錯報風(fēng)險的評估C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜⒅貙?nèi)部控制的測試D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢蕴岣邔徲嬓屎托Ч鸈.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢酝耆龑徲嬶L(fēng)險答案：ABCD解析：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕詫徲嬶L(fēng)險模型（審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險）為基礎(chǔ)，強調(diào)對重大錯報風(fēng)險的評估，通過評估重大錯報風(fēng)險來確定審計程序的性質(zhì)、范圍和時間。同時，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕沧⒅貙?nèi)部控制的測試，以了解被審計單位的內(nèi)部控制情況，評估控制風(fēng)險。通過合理評估風(fēng)險和確定審計程序，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢蕴岣邔徲嬓屎托Ч?。但風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴荒芡耆龑徲嬶L(fēng)險，只能將審計風(fēng)險降低到可接受的水平。所以答案選ABCD。7.內(nèi)部控制的作用有（）A.保護財產(chǎn)物資的安全完整B.保證會計信息的真實可靠C.促進遵守國家法律法規(guī)D.提高經(jīng)營效率和效果E.防范舞弊和錯誤答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制可以通過對資產(chǎn)的實物控制、職責(zé)分工等措施保護財產(chǎn)物資的安全完整；通過規(guī)范的會計核算和監(jiān)督保證會計信息的真實可靠；通過制定和執(zhí)行相關(guān)制度促進企業(yè)遵守國家法律法規(guī)；合理的內(nèi)部控制可以優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高經(jīng)營效率和效果；通過職責(zé)分離、監(jiān)督等機制防范舞弊和錯誤的發(fā)生。所以答案選ABCDE。8.審計人員在對內(nèi)部控制進行初評時，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有（）A.內(nèi)部控制的健全性B.內(nèi)部控制的有效性C.內(nèi)部控制的合理性D.內(nèi)部控制的執(zhí)行情況E.內(nèi)部控制的成本效益答案：ABC解析：審計人員在對內(nèi)部控制進行初評時，主要關(guān)注內(nèi)部控制的健全性、有效性和合理性。健全性是指內(nèi)部控制是否覆蓋了所有重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險點；有效性是指內(nèi)部控制是否能夠有效地防止和發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊；合理性是指內(nèi)部控制的設(shè)計是否符合企業(yè)的實際情況和管理要求。內(nèi)部控制的執(zhí)行情況是在內(nèi)部控制測試階段關(guān)注的內(nèi)容；內(nèi)部控制的成本效益通常在確定內(nèi)部控制測試范圍時考慮。所以答案選ABC。9.下列各項中，屬于審計程序中準(zhǔn)備階段的工作有（）A.了解被審計單位的基本情況B.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書C.編制審計方案D.對內(nèi)部控制進行初步評價E.收集審計證據(jù)答案：ABCD解析：審計程序的準(zhǔn)備階段工作包括了解被審計單位的基本情況，以便更好地開展審計工作；簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，明確審計雙方的權(quán)利和義務(wù)；編制審計方案，確定審計的范圍、方法和時間等；對內(nèi)部控制進行初步評價，為后續(xù)的審計程序提供依據(jù)。收集審計證據(jù)是實施階段的工作。所以答案選ABCD。10.下列關(guān)于內(nèi)部控制測評結(jié)果的處理，正確的有（）A.如果內(nèi)部控制測評結(jié)果表明內(nèi)部控制有效，可以適當(dāng)減少實質(zhì)性測試的范圍B.如果內(nèi)部控制測評結(jié)果表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)擴大實質(zhì)性測試的范圍C.如果內(nèi)部控制測評結(jié)果表明內(nèi)部控制部分有效，應(yīng)根據(jù)具體情況調(diào)整實質(zhì)性測試的范圍D.無論內(nèi)部控制測評結(jié)果如何，都要實施實質(zhì)性測試E.內(nèi)部控制測評結(jié)果對審計報告的意見類型沒有影響答案：ABCD解析：如果內(nèi)部控制測評結(jié)果表明內(nèi)部控制有效，說明控制風(fēng)險較低，可以適當(dāng)減少實質(zhì)性測試的范圍；如果內(nèi)部控制存在重大缺陷，控制風(fēng)險較高，應(yīng)擴大實質(zhì)性測試的范圍；如果內(nèi)部控制部分有效，應(yīng)根據(jù)具體情況調(diào)整實質(zhì)性測試的范圍。無論內(nèi)部控制測評結(jié)果如何，為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，都要實施實質(zhì)性測試。內(nèi)部控制測評結(jié)果會影響審計報告的意見類型，如果內(nèi)部控制存在重大缺陷，可能會導(dǎo)致審計人員對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見等。所以答案選ABCD。三、判斷題1.內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。（）答案：√解析：這是內(nèi)部控制的正確定義，內(nèi)部控制是由治理層、管理層和其他人員共同設(shè)計和執(zhí)行的，旨在實現(xiàn)財務(wù)報告可靠性、經(jīng)營效率和效果以及遵守法律法規(guī)等目標(biāo)的政策和程序。所以該說法正確。2.審計人員在審計過程中必須實施內(nèi)部控制測試。（）答案：×解析：審計人員并非在任何情況下都要實施內(nèi)部控制測試。當(dāng)內(nèi)部控制設(shè)置極為有限、進行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟、難以對內(nèi)部控制的健全性有效性做出評價等情況下，審計人員可以不實施內(nèi)部控制測試，而直接進行實質(zhì)性測試。所以該說法錯誤。3.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，審計人員只關(guān)注重大錯報風(fēng)險，不關(guān)注控制風(fēng)險。（）答案：×解析：在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，審計人員需要對重大錯報風(fēng)險進行評估，而重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險，認定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。所以審計人員是關(guān)注控制風(fēng)險的，該說法錯誤。4.內(nèi)部控制的監(jiān)督要素包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。（）答案：√解析：內(nèi)部控制的監(jiān)督要素確實包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是在日常業(yè)務(wù)活動中進行的持續(xù)監(jiān)督；專項監(jiān)督是針對特定事項或情況進行的不定期監(jiān)督，如內(nèi)部審計等。所以該說法正確。5.審計程序的目的是為了獲取審計證據(jù)。（）答案：√解析：審計人員通過實施各種審計程序，如檢查、觀察、詢問等，其最終目的就是為了獲取審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和發(fā)表審計意見。所以該說法正確。6.內(nèi)部控制測試的范圍越大越好。（）答案：×解析：內(nèi)部控制測試的范圍并非越大越好。審計人員需要考慮審計的成本效益原則，根據(jù)被審計單位內(nèi)部控制的健全性、有效性、審計人員對內(nèi)部控制的依賴程度以及被審計單位的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等因素合理確定測試范圍。如果測試范圍過大，可能會增加審計成本，降低審計效率。所以該說法錯誤。7.賬目基礎(chǔ)審計是以憑證賬目等記錄為重心，對會計記錄進行詳細審查的一種審計模式。（）答案：√解析：賬目基礎(chǔ)審計主要是對會計憑證、賬目等記錄進行詳細審查，以發(fā)現(xiàn)其中可能存在的錯誤和舞弊，是以憑證賬目等記錄為重心的審計模式。所以該說法正確。8.審計人員對內(nèi)部控制的評價只需要關(guān)注其健全性，不需要關(guān)注其有效性。（）答案：×解析：審計人員對內(nèi)部控制的評價既要關(guān)注其健全性，即內(nèi)部控制是否覆蓋了所有重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，也要關(guān)注其有效性，即內(nèi)部控制是否能夠有效地防止和發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊。只有同時關(guān)注健全性和有效性，才能對內(nèi)部控制做出全面、準(zhǔn)確的評價。所以該說法錯誤。9.控制活動中的職責(zé)分離要求將不相容職務(wù)相互分離。（）答案：√解析：職責(zé)分離是控制活動的重要內(nèi)容之一，其要求將不相容職務(wù)，如授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管等相互分離，以防止錯誤和舞弊的發(fā)生。所以該說法正確。10.審計程序可以分為風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序，其中實質(zhì)性程序是必須實施的。（）答案：√解析：無論被審計單位內(nèi)部控制的有效性如何，為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員都必須實施實質(zhì)性程序，以直接發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的重大錯報。所以該說法正確。四、簡答題1.簡述內(nèi)部控制的要素及其相互關(guān)系。(1).內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。(2).控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，為內(nèi)部控制的其他要素提供了基本的氛圍和基礎(chǔ)，影響著員工的控制意識和行為。(3).風(fēng)險評估是識別和分析影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險，為控制活動提供了方向，確定了需要采取控制措施的重點領(lǐng)域。(4).控制活動是針對風(fēng)險評估中識別出的風(fēng)險采取的控制措施，確保風(fēng)險得到有效控制，是內(nèi)部控制的具體執(zhí)行環(huán)節(jié)。(5).信息與溝通確保相關(guān)信息在組織內(nèi)外部有效傳遞，使員工能夠及時獲取和使用信息，以便履行其職責(zé)，是內(nèi)部控制有效運行的保障。(6).監(jiān)督是對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行持續(xù)或定期的評估，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并及時進行改進，保證內(nèi)部控制的持續(xù)有效運行。各要素相互關(guān)聯(lián)、相互影響，共同構(gòu)成一個有機的整體。2.簡述審計程序的分類及其內(nèi)容。(1).按審計程序的目的分類：風(fēng)險評估程序：是為了了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險而實施的程序，包括詢問、分析程序、觀察和檢查等?？刂茰y試：是為了測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的有效性而實施的程序，方法包括檢查、觀察、詢問、重新執(zhí)行等。實質(zhì)性程序：是為了發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報而實施的程序，包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。(2).按審計程序的性質(zhì)分類：包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。(3).按審計程序的時間分類：包括事前審計程序、事中審計程序和事后審計程序。事前審計程序主要是在業(yè)務(wù)發(fā)生前進行的審計，如對預(yù)算、計劃等的審計；事中審計程序是在業(yè)務(wù)進行過程中進行的審計，如對項目執(zhí)行情況的審計；事后審計程序是在業(yè)務(wù)完成后進行的審計，如對財務(wù)報表的審計。3.簡述內(nèi)部控制測試的步驟和方法。(1).內(nèi)部控制測試的步驟：確定測試的范圍：根據(jù)被審計單位內(nèi)部控制的健全性、有效性、審計人員對內(nèi)部控制的依賴程度以及被審計單位的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等因素合理確定測試范圍。選擇測試的方法：可以采用檢查、觀察、詢問、重新執(zhí)行等方法。實施測試：按照選定的方法對內(nèi)部控制進行測試，收集相關(guān)證據(jù)。評價測試結(jié)果：根據(jù)測試結(jié)果對內(nèi)部控制的有效性進行評價，確定是否需要調(diào)整實質(zhì)性測試的范圍。(2).內(nèi)部控制測試的方法：檢查：對相關(guān)文件、記錄等進行審查，以確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。觀察：實地觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動，了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。詢問：向相關(guān)人員進行詢問，了解內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況。重新執(zhí)行：審計人員重新獨立執(zhí)行被審計單位的內(nèi)部控制程序，以驗證其有效性。4.簡述風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c和實施步驟。(1).風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c：以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，通過評估重大錯報風(fēng)險來確定檢查風(fēng)險，進而確定審計程序的性質(zhì)、范圍和時間。強調(diào)對重大錯報風(fēng)險的評估：注重對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險。注重對內(nèi)部控制的測試：通過對內(nèi)部控制的測試，評估控制風(fēng)險，為確定實質(zhì)性程序提供依據(jù)。提高審計效率和效果：合理分配審計資源，將審計重點放在高風(fēng)險領(lǐng)域，提高審計效率和效果。(2).風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤┎襟E：了解被審計單位及其環(huán)境：包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、被審計單位的性質(zhì)、目標(biāo)、戰(zhàn)略等，以識別和評估重大錯報風(fēng)險。評估重大錯報風(fēng)險：對財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險進行評估，確定風(fēng)險水平。確定總體應(yīng)對措施和進一步審計程序：根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險，確定總體應(yīng)對措施，如增加審計人員的專業(yè)勝任能力、調(diào)整審計時間等；設(shè)計和實施進一步審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。實施進一步審計程序：按照設(shè)計的進一步審計程序進行實施，收集審計證據(jù)。評價審計證據(jù)：對收集的審計證據(jù)進行評價，確定是否足以支持審計結(jié)論。形成審計意見：根據(jù)評價結(jié)果，形成審計意見，出具審計報告。五、論述題1.論述內(nèi)部控制與審計的關(guān)系。(1).內(nèi)部控制是審計的重要基礎(chǔ)內(nèi)部控制的健全性和有效性影響審計風(fēng)險：健全有效的內(nèi)部控制可以降低財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的可能性，從而降低審計風(fēng)險。審計人員在審計過程中需要對內(nèi)部控制進行評估，以確定審計風(fēng)險水平，并據(jù)此確定審計程序的性質(zhì)、范圍和時間。內(nèi)部控制為審計提供線索和方向：通過對內(nèi)部控制的了解和測試，審計人員可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險，從而有針對性地確定審計重點和審計程序，提高審計效率和效果。例如，如果內(nèi)部控制中對采購業(yè)務(wù)的審批環(huán)節(jié)存在缺陷，審計人員可以重點關(guān)注采購業(yè)務(wù)的真實性和合法性。(2).審計對內(nèi)部控制具有促進作用審計可以評價內(nèi)部控制的有效性：審計人員通過實施內(nèi)部控制測試等程序，對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況進行評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和不足，并提出改進建議。這有助于被審計單位完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的有效性。審計可以促進內(nèi)部控制的持續(xù)改進：審計報告中對內(nèi)部控制的評價和建議可以引起被審計單位管理層的重視，促使其采取措施對內(nèi)部控制進行改進。同時，審計的定期進行也可以形成一種監(jiān)督機制，促使被審計單位持續(xù)關(guān)注和完善內(nèi)部控制。(3).內(nèi)部控制與審計相互依存、相互促進內(nèi)部控制的有效運行需要審計的監(jiān)督和評價：審計可以對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在運行過程中存在的問題，確保內(nèi)部控制的有效實施。審計的順利開展需要良好的內(nèi)部控制環(huán)境：良好的內(nèi)部控制可以保證會計信息的真實可靠，為審計提供可靠的基礎(chǔ)資料，減少審計的難度和工作量。同時，內(nèi)部控制的有效運行也可以降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。2.論述審計程序在審計工作中的重要性。(1).審計程序是實現(xiàn)審計目標(biāo)的手段審計的目標(biāo)是對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，確定財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，是否公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。審計人員通過實施一系列的審計程序，如風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序，收集審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論，從而實現(xiàn)審計目標(biāo)。不同的審計程序針對不同的審計目標(biāo)。例如，風(fēng)險評估程序主要是為了識別和評估重大錯報風(fēng)險，為后續(xù)的審計程序提供方向；實質(zhì)性程序則是為了直接發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的重大錯報，保證財務(wù)報表的真實性和可靠性。(2).審計程序保證審計工作的規(guī)范性和科學(xué)性審計程序是經(jīng)過長期實踐總結(jié)和規(guī)范的，具有一定的科學(xué)性和合理性。按照規(guī)定的審計程序進行審計工作，可以保證審計工作的質(zhì)量和效率，避免審計工作的隨意性和盲目性。審計程序的規(guī)范化可以使不同的審計人員在相同的情況下采取相同或相似的審計方法和步驟，保證審計結(jié)果的可比性和可靠性。同時，規(guī)范的審計程序也便于審計質(zhì)量的控制和監(jiān)督，有利于提高審計行業(yè)的整體水平。(3).審計程序有助于降低審計風(fēng)險通過實施風(fēng)險評估程序，審計人員可以了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風(fēng)險，從而有針對性地設(shè)計和實施進一步審計程序，將審計風(fēng)險降低到可接受的水平?？刂茰y試和實質(zhì)性程序的實施可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷和財務(wù)報表中的重大錯報，及時采取措施進行糾正，減少審計風(fēng)險。例如，通過對銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性程序，可以發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)中可能存在的虛增收入等問題，降低審計風(fēng)險。(4).審計程序是審計質(zhì)量控制的重要內(nèi)容審計質(zhì)量控制要求審計工作必須按照規(guī)定的程序進行，確保審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。審計程序的執(zhí)行情況是評價審計質(zhì)量的重要指標(biāo)之一。審計機構(gòu)通過對審計程序的監(jiān)督和檢查，可以發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，及時進行糾正和改進，保證審計質(zhì)量。例如，審計機構(gòu)可以對審計人員是否按照規(guī)定的審計程序進行審計工作進行檢查，對不符合程序的行為進行糾正。3.論述如何對內(nèi)部控制進行有效評價。(1).明確評價目標(biāo)和范圍評價目標(biāo)：確定評價內(nèi)部控制的目的，如評價內(nèi)部控制是否能夠合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守等。評價范圍：根據(jù)評價目標(biāo)確定評價的范圍，包括涉及的業(yè)務(wù)流程、部門和期間等。例如，如果評價目標(biāo)是財務(wù)報告內(nèi)部控制，評價范圍可以包括與