2025國考青島會(huì)計(jì)專業(yè)科目易錯(cuò)點(diǎn)一、單選題（每題2分，共20題）1.青島某制造企業(yè)采用分批法核算產(chǎn)品成本，2024年12月完工甲產(chǎn)品一批，實(shí)際生產(chǎn)成本為120萬元。該批產(chǎn)品已全部銷售，但期末尚未收到貨款。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.120萬元B.0萬元C.預(yù)計(jì)售價(jià)×80%D.0萬元（收入確認(rèn)以發(fā)貨為準(zhǔn)）2.青島海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)的某外貿(mào)企業(yè)，2024年出口貨物應(yīng)退增值稅稅率為10%。假設(shè)某批出口貨物銷售額為200萬美元，離岸價(jià)格為6.8折，匯率按1美元=7元人民幣計(jì)算。該企業(yè)可退增值稅的金額為（）。A.112萬元B.98萬元C.140萬元D.168萬元3.某青島上市公司2024年年度報(bào)告中披露：“公司因原材料價(jià)格上漲，預(yù)計(jì)2025年毛利率將下降5個(gè)百分點(diǎn)?！币韵履姆N表述更符合會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則？（）A.“原材料價(jià)格上漲可能導(dǎo)致毛利率下降，但具體幅度尚不確定?！盉.“原材料價(jià)格上漲將導(dǎo)致毛利率下降5個(gè)百分點(diǎn)?！盋.“原材料價(jià)格上漲不會(huì)影響公司毛利率。”D.“公司正在尋求替代供應(yīng)商以降低成本?！?.青島某餐飲企業(yè)2024年12月31日結(jié)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存食材賬面價(jià)值為5萬元，但實(shí)際盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)損耗2萬元。根據(jù)會(huì)計(jì)處理原則，該企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)分錄是（）。A.借：管理費(fèi)用2萬元，貸：庫存商品2萬元B.借：營業(yè)外支出2萬元，貸：庫存商品2萬元C.借：管理費(fèi)用2萬元，貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2萬元D.借：營業(yè)成本2萬元，貸：庫存商品2萬元5.根據(jù)青島地方稅務(wù)局規(guī)定，小型微利企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元時(shí)，可享受稅負(fù)率為12.5%的優(yōu)惠政策。某青島小型微利企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額為80萬元，其實(shí)際稅負(fù)為（）。A.10%B.12.5%C.15%D.20%6.青島某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入。2024年某項(xiàng)目完工進(jìn)度為60%，合同總收入為5000萬元，預(yù)計(jì)總成本為3500萬元。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.2000萬元B.3000萬元C.1500萬元D.2500萬元7.某青島企業(yè)2024年發(fā)生管理費(fèi)用20萬元，其中10萬元為固定資產(chǎn)折舊。假設(shè)該企業(yè)2025年計(jì)劃將管理費(fèi)用控制在25萬元以內(nèi)，則固定資產(chǎn)折舊可壓縮的額度為（）。A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元8.青島某外貿(mào)企業(yè)采用FOB價(jià)格條款進(jìn)口設(shè)備，2024年10月10日簽訂合同，約定離岸價(jià)100萬美元，運(yùn)費(fèi)5萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬美元，匯率按1美元=6.8元人民幣。該企業(yè)應(yīng)計(jì)入進(jìn)口成本的金額為（）。A.680萬元B.748萬元C.760萬元D.720萬元9.根據(jù)青島地方財(cái)政廳規(guī)定，企業(yè)2024年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%。某青島高新技術(shù)企業(yè)2024年研發(fā)費(fèi)用300萬元，其可享受的加計(jì)扣除金額為（）。A.225萬元B.300萬元C.375萬元D.150萬元10.青島某企業(yè)2024年12月31日結(jié)賬時(shí)，應(yīng)收賬款賬面余額為100萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。假設(shè)2025年1月10日確認(rèn)一筆5萬元的壞賬損失，該企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表中“應(yīng)收賬款”的列報(bào)金額為（）。A.95萬元B.90萬元C.100萬元D.85萬元二、多選題（每題3分，共10題）1.青島某企業(yè)2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為加速折舊法B.將壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由3%改為5%C.將無形資產(chǎn)使用年限由10年延長至12年D.將存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法2.根據(jù)青島海關(guān)規(guī)定，某青島企業(yè)出口貨物時(shí)，下列哪些項(xiàng)目需計(jì)入出口退稅額計(jì)算基數(shù)？（）A.貨物離岸價(jià)B.運(yùn)費(fèi)C.保險(xiǎn)費(fèi)D.出口關(guān)稅3.青島某上市公司2024年年度報(bào)告中披露的財(cái)務(wù)信息，可能包括（）。A.凈資產(chǎn)收益率B.每股收益C.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額D.短期借款余額4.青島某企業(yè)2024年發(fā)生以下費(fèi)用，其中屬于期間費(fèi)用的有（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用5.根據(jù)青島地方稅務(wù)局規(guī)定，下列哪些情形下企業(yè)可享受小微企業(yè)稅收減免優(yōu)惠政策？（）A.年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元B.企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過300人C.資產(chǎn)總額不超過3000萬元D.實(shí)際稅負(fù)超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)6.青島某企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，影響完工進(jìn)度計(jì)算的因素包括（）。A.合同總收入B.實(shí)際發(fā)生成本C.預(yù)計(jì)總成本D.合同完工進(jìn)度7.青島某企業(yè)2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以一臺(tái)設(shè)備換取一臺(tái)汽車B.以一批原材料抵償一筆債務(wù)C.以一臺(tái)機(jī)器換取一項(xiàng)專利權(quán)D.以現(xiàn)金購買一批存貨8.根據(jù)青島海關(guān)規(guī)定，下列哪些貨物出口時(shí)需繳納增值稅？（）A.未經(jīng)加工的農(nóng)產(chǎn)品B.加工后的工業(yè)制成品C.古籍文獻(xiàn)D.舊機(jī)電產(chǎn)品9.青島某企業(yè)2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中屬于關(guān)聯(lián)交易的有（）。A.向母公司采購原材料B.接受子公司捐贈(zèng)的設(shè)備C.與關(guān)聯(lián)方簽訂產(chǎn)品銷售合同D.向關(guān)聯(lián)方提供貸款10.青島某企業(yè)采用分批法核算產(chǎn)品成本，影響某批產(chǎn)品成本的因素包括（）。A.直接材料B.直接人工C.制造費(fèi)用D.管理費(fèi)用三、判斷題（每題2分，共10題）1.青島某企業(yè)2024年12月31日結(jié)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)已提足折舊，但尚未報(bào)廢。該企業(yè)仍需計(jì)提折舊。（）2.青島地方稅務(wù)局規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，可在稅前100%扣除。（）3.青島某企業(yè)2024年出口貨物，離岸價(jià)為100萬美元，匯率按1美元=7元人民幣計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額為700萬元。（）4.青島某企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，若某合同預(yù)計(jì)總成本高于合同總收入，則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)負(fù)收入。（）5.青島某企業(yè)2024年發(fā)生管理費(fèi)用20萬元，其中10萬元為固定資產(chǎn)折舊。假設(shè)該企業(yè)2025年計(jì)劃將管理費(fèi)用控制在25萬元以內(nèi)，則固定資產(chǎn)折舊不可壓縮。（）6.青島某企業(yè)2024年12月31日結(jié)賬時(shí)，應(yīng)收賬款賬面余額為100萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。假設(shè)2025年1月10日確認(rèn)一筆5萬元的壞賬損失，該企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表中“應(yīng)收賬款”的列報(bào)金額為90萬元。（）7.青島某企業(yè)采用分批法核算產(chǎn)品成本，某批產(chǎn)品直接材料為10萬元，直接人工為5萬元，制造費(fèi)用為3萬元。該批產(chǎn)品的總成本為18萬元。（）8.青島某企業(yè)2024年發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，交易價(jià)格高于市場公允價(jià)值。該企業(yè)需披露關(guān)聯(lián)交易的公允價(jià)值。（）9.青島某企業(yè)2024年出口貨物，離岸價(jià)為100萬美元，匯率按1美元=7元人民幣計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)退增值稅的金額為100×7×10%=700萬元。（）10.青島某企業(yè)采用加權(quán)平均法核算存貨成本，若某批存貨的加權(quán)平均單位成本為10元，數(shù)量為1000件。則該批存貨的賬面價(jià)值為10萬元。（）四、簡答題（每題5分，共4題）1.青島某企業(yè)2024年發(fā)生一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更，將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限由10年延長至12年。請(qǐng)說明該變更的會(huì)計(jì)處理原則及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。2.青島某外貿(mào)企業(yè)出口一批貨物，離岸價(jià)為100萬美元，運(yùn)費(fèi)20萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬美元。假設(shè)匯率按1美元=7元人民幣計(jì)算。請(qǐng)計(jì)算該批貨物的完稅價(jià)格及應(yīng)繳納的增值稅額（出口退稅率10%）。3.青島某企業(yè)2024年發(fā)生一筆關(guān)聯(lián)交易，向母公司采購原材料，交易價(jià)格為50萬元，公允價(jià)值為40萬元。請(qǐng)說明該交易的會(huì)計(jì)處理及披露要求。4.青島某企業(yè)采用分批法核算產(chǎn)品成本，某批產(chǎn)品直接材料為10萬元，直接人工為5萬元，制造費(fèi)用按車間工時(shí)比例分配，該車間本月制造費(fèi)用總額為20萬元，工時(shí)總數(shù)為1000小時(shí)，該批產(chǎn)品耗用工時(shí)200小時(shí)。請(qǐng)計(jì)算該批產(chǎn)品的總成本。五、計(jì)算題（每題10分，共2題）1.青島某企業(yè)2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-采購原材料一批，發(fā)票金額50萬元，增值稅6萬元；貨款未付。-銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)80萬元，增值稅13.6萬元；貨款已收。-發(fā)生管理費(fèi)用10萬元，其中固定資產(chǎn)折舊3萬元。-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1萬元（應(yīng)收賬款賬面余額100萬元，原壞賬準(zhǔn)備余額0.5萬元）。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2024年度的增值稅應(yīng)納稅額及應(yīng)交企業(yè)所得稅額（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）。2.青島某企業(yè)2024年出口一批貨物，離岸價(jià)為100萬美元，運(yùn)費(fèi)20萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬美元。假設(shè)匯率按1美元=7元人民幣計(jì)算，出口退稅率10%。該企業(yè)應(yīng)退增值稅的金額為多少？若該企業(yè)適用的小型微利企業(yè)所得稅稅率為12.5%，請(qǐng)計(jì)算其實(shí)際稅負(fù)。答案與解析一、單選題答案與解析1.答案：A解析：收入確認(rèn)以發(fā)貨為準(zhǔn)，應(yīng)收賬款不影響收入確認(rèn)金額。2.答案：B解析：出口退稅額=離岸價(jià)×匯率×退稅率=200×7×10%=140萬元；但實(shí)際出口成本=離岸價(jià)×匯率=200×7=1400萬元，退稅額按離岸價(jià)計(jì)算，故為98萬元（200×6.8×10%）。3.答案：A解析：謹(jǐn)慎性原則要求對(duì)潛在損失進(jìn)行充分披露，選項(xiàng)A更符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。4.答案：C解析：存貨損耗應(yīng)計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，后續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費(fèi)用”。5.答案：B解析：小型微利企業(yè)實(shí)際稅負(fù)=應(yīng)納稅所得額×12.5%。6.答案：B解析：收入確認(rèn)=合同總收入×完工進(jìn)度=5000×60%=3000萬元。7.答案：A解析：管理費(fèi)用壓縮額度=計(jì)劃控制額-原費(fèi)用=25-20=5萬元（僅考慮固定資產(chǎn)折舊部分）。8.答案：C解析：進(jìn)口成本=離岸價(jià)×匯率+運(yùn)費(fèi)×匯率+保險(xiǎn)費(fèi)×匯率=100×6.8+5×6.8+2×6.8=760萬元。9.答案：A解析：加計(jì)扣除金額=研發(fā)費(fèi)用×75%=300×75%=225萬元。10.答案：B解析：2024年“應(yīng)收賬款”列報(bào)金額=賬面余額-壞賬準(zhǔn)備=100-5=95萬元；2025年確認(rèn)壞賬后，列報(bào)金額=95-5=90萬元。二、多選題答案與解析1.答案：ABC解析：選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)政策變更。2.答案：ABC解析：出口退稅額計(jì)算基數(shù)不包括出口關(guān)稅。3.答案：ABCD解析：以上均屬于上市公司應(yīng)披露的財(cái)務(wù)信息。4.答案：ABC解析：制造費(fèi)用屬于產(chǎn)品成本，不屬于期間費(fèi)用。5.答案：ABCD解析：以上均為小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策條件。6.答案：ABCD解析：以上均影響完工進(jìn)度計(jì)算。7.答案：AC解析：選項(xiàng)B屬于債務(wù)重組，選項(xiàng)D屬于貨幣性資產(chǎn)交換。8.答案：ABD解析：古籍文獻(xiàn)出口免稅。9.答案：ACD解析：選項(xiàng)B屬于非關(guān)聯(lián)交易。10.答案：ABC解析：管理費(fèi)用不屬于分批法核算的產(chǎn)品成本。三、判斷題答案與解析1.答案：正確解析：已提足折舊的固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊。2.答案：錯(cuò)誤解析：工資薪金支出可在稅前扣除，但需符合相關(guān)條件。3.答案：錯(cuò)誤解析：出口退稅額=離岸價(jià)×匯率×退稅率=100×7×10%=70萬元。4.答案：正確解析：若預(yù)計(jì)總成本高于總收入，應(yīng)確認(rèn)負(fù)收入。5.答案：錯(cuò)誤解析：固定資產(chǎn)折舊可壓縮，但需符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。6.答案：正確解析：確認(rèn)壞賬后，“應(yīng)收賬款”列報(bào)金額=95-5=90萬元。7.答案：正確解析：總成本=10+5+3=18萬元。8.答案：正確解析：關(guān)聯(lián)交易需披露公允價(jià)值。9.答案：錯(cuò)誤解析：出口退稅額=離岸價(jià)×匯率×退稅率=100×7×10%=70萬元。10.答案：正確解析：存貨賬面價(jià)值=數(shù)量×單位成本=1000×10=10萬元。四、簡答題答案與解析1.答案：會(huì)計(jì)處理原則：會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理，不調(diào)整以前年度報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表影響：調(diào)整當(dāng)期折舊費(fèi)用，減少利潤，增加資產(chǎn)負(fù)債表中的累計(jì)折舊。2.答案：完稅價(jià)格=離岸價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)=100+20+5=125萬美元；應(yīng)繳納增值稅=完稅價(jià)格×匯率×退稅率=125×7×10%=87.5萬元。3.答案：會(huì)計(jì)處理：借：原材料40萬元，貸：應(yīng)付賬款50萬元；披露要求：在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)、金額及公允價(jià)值。4.答案：制造費(fèi)用分配率=20/1000=0.02元/小時(shí)；該