2025年會計學(xué)專升本審計實務(wù)專項訓(xùn)練試卷（含答案）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。在每小題列出的四個選項中，只有一個是符合題目要求的，請將正確選項字母填在題干后的括號內(nèi)。）1.注冊會計師執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)是（）。A.授權(quán)與委托B.會計責任與審計責任C.審計風(fēng)險D.審計證據(jù)2.下列關(guān)于審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，錯誤的是（）。A.完整性是指審計證據(jù)應(yīng)能提供充分、適當?shù)膶徲嬀€索B.可靠性高的審計證據(jù)通常比可靠性低的審計證據(jù)更重要C.審計證據(jù)的質(zhì)量受到其相關(guān)性、可靠性的影響D.注冊會計師只能依賴從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)3.在審計計劃階段，注冊會計師識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的主要程序是（）。A.實施控制測試B.實施實質(zhì)性分析程序C.執(zhí)行風(fēng)險評估程序D.編制審計計劃4.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，錯誤的是（）。A.評價內(nèi)部控制的健全性B.評估內(nèi)部控制設(shè)計的有效性C.評估內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性D.直接獲取審計證據(jù)以支持審計意見5.適用于存在較高重大錯報風(fēng)險、內(nèi)部控制預(yù)期無法依賴或僅可部分依賴的審計項目是（）。A.以控制測試為主的審計B.以實質(zhì)性程序為主的審計C.繞過內(nèi)部控制直接實施實質(zhì)性程序D.減少審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍6.注冊會計師在銷售與收款循環(huán)審計中，對賒銷額進行細節(jié)測試的主要目的是為了獲取有關(guān)應(yīng)收賬款存在和計價的審計證據(jù)。該項細節(jié)測試通常屬于（）。A.銷售交易發(fā)生認定測試B.應(yīng)收賬款完整性認定測試C.銷售收入準確性認定測試D.應(yīng)收賬款計價和分攤認定測試7.在對存貨進行監(jiān)盤前，注冊會計師需要獲取或編制存貨監(jiān)盤計劃。該計劃通常不需要包括的內(nèi)容是（）。A.參與監(jiān)盤的人員及其職責分工B.存貨監(jiān)盤的地點和時間安排C.存貨的賬實核對程序D.對存貨存在性風(fēng)險的評估結(jié)果8.下列關(guān)于固定資產(chǎn)審計的說法中，錯誤的是（）。A.對固定資產(chǎn)進行實地盤點是驗證其存在性的重要程序B.檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明是驗證其完整性認定的重要程序C.測試固定資產(chǎn)減值準備計提的充分性和合理性屬于實質(zhì)性程序D.審查固定資產(chǎn)增減變動記錄有助于獲取其完整性審計證據(jù)9.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計估計存在重大錯報，且無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持其認定，但該錯報不影響財務(wù)報表整體，注冊會計師應(yīng)當出具（）。A.無保留意見的審計報告B.保留意見的審計報告C.否定意見的審計報告D.無法表示意見的審計報告10.在審計報告日，注冊會計師已對財務(wù)報表獲取了審計意見所依據(jù)的全部審計證據(jù)，但追加的審計程序表明財務(wù)報表存在此前未識別出的重大錯報，注冊會計師應(yīng)當（）。A.出具無保留意見的審計報告B.出具保留意見或否定意見的審計報告C.出具無法表示意見的審計報告D.撤回已發(fā)布的前期審計報告（如果已發(fā)布）二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的五個選項中，有多項符合題目要求，請將正確選項字母填在題干后的括號內(nèi)。多選、錯選、少選、未選均不得分。）11.下列各項中，屬于注冊會計師審計風(fēng)險構(gòu)成要素的有（）。A.固有風(fēng)險B.控制風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.會計風(fēng)險E.經(jīng)營風(fēng)險12.注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時，可以采用的方法包括（）。A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部審計人員B.檢查被審計單位編制的報告和記錄C.觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動D.分析被審計單位財務(wù)報表數(shù)據(jù)E.向被審計單位員工詢問13.在采購與付款循環(huán)審計中，注冊會計師測試采購交易的發(fā)生認定可能包括的程序有（）。A.檢查采購訂單是否經(jīng)過適當授權(quán)B.抽取采購發(fā)票，核對與采購訂單、入庫單的一致性C.檢查采購入庫單是否連續(xù)編號D.檢查已驗收商品是否入賬E.測試應(yīng)付賬款的存在性14.存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師可能執(zhí)行的程序包括（）。A.參與制定存貨監(jiān)盤計劃B.確定監(jiān)盤范圍，并抽選進行監(jiān)盤C.在存貨監(jiān)盤過程中進行觀察D.對存貨進行計價測試E.確定并取得存貨所有權(quán)憑證15.下列關(guān)于審計報告基本要素的說法中，正確的有（）。A.審計報告的標題通常為“審計報告”B.審計報告應(yīng)當說明被審計單位的名稱C.審計報告的日期是指注冊會計師出具審計報告的日期D.審計報告的段落結(jié)構(gòu)通常包括引言段、管理層責任段、審計意見段、審計報告說明段等E.審計報告的簽發(fā)人為被審計單位管理層三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列各題的說法是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）16.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄，也是形成審計意見的基礎(chǔ)。（）17.重要性水平越低，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)就越少。（）18.注冊會計師執(zhí)行的控制測試是為了獲取內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行有效的審計證據(jù)，從而降低檢查風(fēng)險。（）19.如果被審計單位存在普遍性的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師可能無法執(zhí)行充分、有效的控制測試，從而需要依賴更多的實質(zhì)性程序。（）20.應(yīng)收賬款函證是獲取應(yīng)收賬款存在性審計證據(jù)的主要方法，但不能獲取其計價和分攤認定的審計證據(jù)。（）21.在對存貨進行計價測試時，注冊會計師需要檢查存貨的采購成本、制造費用分攤等，以判斷存貨是否以恰當?shù)某杀玖惺?。（?2.固定資產(chǎn)減值準備計提的充分性屬于會計估計，注冊會計師需要執(zhí)行專門程序?qū)ζ溥M行審計，但通常不涉及測試固定資產(chǎn)減值準備計提所依據(jù)的模型參數(shù)。（）23.如果注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮，但認為財務(wù)報表按照適用的財務(wù)報告框架編制且已做出充分披露，則可能出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。（）24.審計報告的“審計意見段”應(yīng)當說明注冊會計師是否已按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作，以及是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（）25.如果注冊會計師未能獲取設(shè)計合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制的審計證據(jù)，則無法執(zhí)行任何控制測試。（）四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分。）26.簡述注冊會計師在審計計劃階段需要考慮的主要因素。27.簡述銷售與收款循環(huán)中，注冊會計師關(guān)注的主要風(fēng)險以及相應(yīng)的審計目標。五、簡述題（本大題共1小題，共10分。）28.假設(shè)你作為注冊會計師，正在對某公司進行年度財務(wù)報表審計。在審計過程中，你注意到該公司報告的營業(yè)收入大幅增長，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率卻明顯下降。請簡述你將如何運用分析性程序和進一步審計程序來調(diào)查這一異常情況，并說明你關(guān)注的主要審計目標。試卷答案一、單項選擇題1.B2.D3.C4.D5.B6.A7.C8.B9.B10.B二、多項選擇題11.A,B,C12.A,B,C,D,E13.A,B,D14.A,C,D15.A,B,C,D三、判斷題16.√17.×18.√19.√20.×21.√22.×23.√24.√25.×四、簡答題26.簡述注冊會計師在審計計劃階段需要考慮的主要因素。答案：注冊會計師在審計計劃階段需要考慮的主要因素包括：被審計單位的行業(yè)環(huán)境與經(jīng)營風(fēng)險；被審計單位的會計系統(tǒng)與內(nèi)部控制；財務(wù)報表整體的重要性水平；審計風(fēng)險（固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、預(yù)期檢查風(fēng)險）；可獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)、程度和范圍；審計資源（時間、人員、成本等）；審計過程中可能遇到的困難或限制。解析：審計計劃是審計工作的基礎(chǔ)，需要全面考慮影響審計工作的內(nèi)外部因素。這包括對被審計單位基本情況的了解（行業(yè)、經(jīng)營、內(nèi)控），對審計風(fēng)險的評估（包括重要性），以及審計資源本身的限制。計劃的全面性和可行性直接影響審計質(zhì)量和效率。27.簡述銷售與收款循環(huán)中，注冊會計師關(guān)注的主要風(fēng)險以及相應(yīng)的審計目標。答案：銷售與收款循環(huán)的主要風(fēng)險通常包括：銷售交易發(fā)生認定存在錯報（如虛構(gòu)銷售、提前確認收入）；銷售交易完整性認定存在錯報（如漏記銷售）；銷售價格和折扣條件存在錯報；應(yīng)收賬款存在認定存在錯報（如虛構(gòu)應(yīng)收賬款）；應(yīng)收賬款計價和分攤認定存在錯報（如壞賬準備計提不充分）；現(xiàn)金回收存在錯報（如現(xiàn)金收款未入賬、貪污）。相應(yīng)的審計目標主要包括：確認記錄的銷售交易確實發(fā)生且未被重復(fù)記錄（發(fā)生認定）；確認所有已發(fā)生的銷售交易均已記錄（完整性認定）；確認銷售價格、折扣和折讓的準確性（準確性認定）；確認應(yīng)收賬款確實存在且歸被審計單位所有（存在認定）；確認應(yīng)收賬款以恰當?shù)慕痤~列示，相關(guān)的壞賬準備已恰當計提（計價和分攤認定）；確認現(xiàn)金收入已記錄且未被挪用（現(xiàn)金回收認定）。解析：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕笞R別循環(huán)中的關(guān)鍵風(fēng)險點。銷售與收款循環(huán)涉及收入確認、應(yīng)收賬款形成及收回等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，容易發(fā)生錯報。因此，審計目標需圍繞這些環(huán)節(jié)的關(guān)鍵認定展開，確保交易的真實性、完整性、準確性以及資產(chǎn)的存在性和計價正確性。審計目標直接指導(dǎo)后續(xù)審計程序的設(shè)計。五、簡述題28.假設(shè)你作為注冊會計師，正在對某公司進行年度財務(wù)報表審計。在審計過程中，你注意到該公司報告的營業(yè)收入大幅增長，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率卻明顯下降。請簡述你將如何運用分析性程序和進一步審計程序來調(diào)查這一異常情況，并說明你關(guān)注的主要審計目標。答案：運用分析性程序：1.計算并趨勢分析近年來的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，與行業(yè)平均水平或歷史數(shù)據(jù)比較，確認下降趨勢的持續(xù)性和異常程度。2.分析收入增長的主要來源（如特定產(chǎn)品、地區(qū)、客戶），檢查這些來源的合理性及對應(yīng)的應(yīng)收賬款情況。3.計算銷售額與現(xiàn)金銷售額的比例，觀察該比例的變化趨勢，異常高的比例可能指示大量賒銷。4.分析應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)，觀察舊賬齡應(yīng)收賬款的占比變化，判斷壞賬風(fēng)險是否增加。運用進一步審計程序：1.擴大應(yīng)收賬款函證范圍，特別是那些賬齡較長、金額較大或來自新客戶/不活躍客戶的應(yīng)收賬款。2.對未函證或函證結(jié)果不一致的應(yīng)收賬款進行替代程序，如檢查客戶付款記錄、核對合同和發(fā)貨單等。3.選取大額或賬齡較長的應(yīng)收賬款進行詳細檢查，核實交易的真實性、入賬時點和金額的準確性。4.審查銷售合同和訂單，確認銷售條款（如信用期）是否發(fā)生變化，以及是否得到恰當授權(quán)。5.檢查壞賬準備計提政策和計提方法的變更，評估壞賬準備計提的充分性。關(guān)注的主要審計目標：1.證實應(yīng)收賬款的真實性（存在認定）和完整性（完整性認定）。2.確認營業(yè)收入的真實性（發(fā)生認定）和準確性（準確性認定），是否存在虛構(gòu)銷售或提前確認收入的情況。3.評估壞賬風(fēng)