營(yíng)改增征收及開(kāi)票操作手冊(cè)前言自營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）全面推開(kāi)以來(lái)，其作為我國(guó)稅制改革的關(guān)鍵一步，對(duì)優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、減輕企業(yè)稅負(fù)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)均產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。為幫助廣大納稅人及財(cái)稅從業(yè)人員準(zhǔn)確理解營(yíng)改增政策要點(diǎn)，熟練掌握相關(guān)征收規(guī)定及發(fā)票開(kāi)具操作流程，確保稅務(wù)處理的合規(guī)性與準(zhǔn)確性，特編撰本手冊(cè)。本手冊(cè)立足于實(shí)務(wù)操作，力求內(nèi)容專業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)、條理清晰、重點(diǎn)突出，旨在為讀者提供一本實(shí)用的案頭參考工具。手冊(cè)內(nèi)容將隨政策調(diào)整適時(shí)更新，建議使用者結(jié)合最新稅收法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)與應(yīng)用。---第一篇：征收管理篇第一章：納稅人和征稅范圍的界定1.1納稅人身份的劃分營(yíng)改增后，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。*一般納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。*小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且未辦理一般納稅人資格登記的納稅人。>要點(diǎn)提示：納稅人身份的選擇直接影響其計(jì)稅方法、稅率/征收率及發(fā)票使用權(quán)限，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模、客戶需求及稅負(fù)測(cè)算綜合考量。1.2征稅范圍營(yíng)改增的征稅范圍主要包括銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及原增值稅應(yīng)稅貨物、勞務(wù)。*銷售服務(wù)：包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。*銷售無(wú)形資產(chǎn)：是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。*銷售不動(dòng)產(chǎn)：是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)包括建筑物、構(gòu)筑物等。>重要說(shuō)明：準(zhǔn)確界定應(yīng)稅行為的類別是正確適用稅率、計(jì)算繳納增值稅的前提。納稅人如兼營(yíng)不同稅率或征收率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額；未分別核算的，從高適用稅率或征收率。第二章：稅率與征收率2.1一般納稅人適用稅率一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，適用以下稅率：*銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)：適用稅率X%。*銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：適用稅率Y%。*銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）：適用稅率Z%。>注：具體稅率請(qǐng)參照最新《增值稅暫行條例》及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)文件規(guī)定。此處以X%、Y%、Z%代指，實(shí)際應(yīng)用中需替換為具體法定稅率。2.2小規(guī)模納稅人及特殊情形適用征收率*小規(guī)模納稅人：發(fā)生應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。*一般納稅人的某些特定應(yīng)稅行為：可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%或5%的征收率繳納增值稅（如銷售不動(dòng)產(chǎn)老項(xiàng)目、出租不動(dòng)產(chǎn)老項(xiàng)目等）。第三章：應(yīng)納稅額的計(jì)算3.1一般計(jì)稅方法（適用于一般納稅人）應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額*銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率*銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。*含稅銷售額換算：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)*進(jìn)項(xiàng)稅額：是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。*準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，通常包括：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額；購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額等。*不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)等。3.2簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（適用于小規(guī)模納稅人及一般納稅人特定應(yīng)稅行為）應(yīng)納稅額=銷售額×征收率*銷售額為不含稅銷售額，含稅銷售額換算：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)>實(shí)務(wù)提醒：準(zhǔn)確核算銷售額，區(qū)分含稅與不含稅，是正確計(jì)算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)。同時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣需嚴(yán)格遵循稅法規(guī)定，對(duì)無(wú)法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)出。第四章：納稅申報(bào)與納稅地點(diǎn)4.1納稅申報(bào)期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。4.2納稅地點(diǎn)*固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。*非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。*其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。*扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。---第二篇：發(fā)票開(kāi)具與管理篇第一章：增值稅發(fā)票種類及適用范圍1.1增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”）是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。*適用范圍：一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)，可向索取專用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人需開(kāi)具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人已納入自行開(kāi)具專用發(fā)票試點(diǎn)范圍）。*聯(lián)次：通常包括發(fā)票聯(lián)（購(gòu)買(mǎi)方記賬憑證）、抵扣聯(lián)（購(gòu)買(mǎi)方抵扣憑證）和記賬聯(lián)（銷售方記賬憑證）。1.2增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，通過(guò)增值稅稅控系統(tǒng)開(kāi)具的普通發(fā)票。*適用范圍：一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)，以及銷售免稅貨物、提供免稅勞務(wù)或服務(wù)時(shí)，不得開(kāi)具專用發(fā)票，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，一般開(kāi)具普通發(fā)票。*種類：包括折疊票、卷票、電子普通發(fā)票等。電子普通發(fā)票與紙質(zhì)普通發(fā)票具有同等法律效力。第二章：發(fā)票開(kāi)具的基本要求2.1開(kāi)票時(shí)限納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)在收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天開(kāi)具發(fā)票；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。具體時(shí)限根據(jù)不同結(jié)算方式有所區(qū)分。2.2開(kāi)票內(nèi)容*項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符。*字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格。*發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。*按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。*購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。個(gè)人消費(fèi)者索取普通發(fā)票時(shí)，無(wú)需提供相關(guān)證件或信息。2.3禁止行為*不得虛開(kāi)發(fā)票。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。*不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。*不得拆本使用發(fā)票。*不得擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。2.4特殊情形開(kāi)票規(guī)定*差額征稅開(kāi)票：適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。*免稅項(xiàng)目開(kāi)票：銷售免稅貨物、提供免稅勞務(wù)或服務(wù)，不得開(kāi)具專用發(fā)票，開(kāi)具普通發(fā)票時(shí)，稅率欄次應(yīng)填寫(xiě)“免稅”。*紅字發(fā)票開(kāi)具：發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定程序開(kāi)具紅字專用發(fā)票。開(kāi)具紅字普通發(fā)票可直接在開(kāi)票系統(tǒng)中開(kāi)具。第三章：發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管與繳銷3.1發(fā)票領(lǐng)購(gòu)納稅人憑稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明和發(fā)票專用章印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式。*領(lǐng)購(gòu)方式：包括驗(yàn)舊領(lǐng)新、交舊領(lǐng)新、批量供應(yīng)等。*稅控設(shè)備：納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅發(fā)票（包括專用發(fā)票和普通發(fā)票），需先購(gòu)置稅控專用設(shè)備（如金稅盤(pán)、稅控盤(pán)），并進(jìn)行初始發(fā)行。3.2發(fā)票保管*納稅人應(yīng)當(dāng)建立健全發(fā)票管理制度，設(shè)專人負(fù)責(zé)，妥善保管發(fā)票。*存放發(fā)票的場(chǎng)所應(yīng)安全、整潔、防潮、防火。*已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。*禁止任何單位和個(gè)人轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；禁止倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。3.3發(fā)票繳銷納稅人發(fā)生注銷稅務(wù)登記、發(fā)票換版、次版發(fā)票作廢等情形時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。繳銷時(shí)，需將未使用的空白發(fā)票交回稅務(wù)機(jī)關(guān)。第四章：增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證與抵扣4.1認(rèn)證期限增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起360日內(nèi)（2017年7月1日及以后開(kāi)具的為360日）登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4.2認(rèn)證方式*遠(yuǎn)程認(rèn)證：納稅人通過(guò)掃描儀或鍵盤(pán)，將專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的主要信息（包括發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)、銷貨方納稅人識(shí)別號(hào)、金額、稅額）和發(fā)票上的84位密文進(jìn)行采集并轉(zhuǎn)換為電子信息，在一定期限內(nèi)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行解密認(rèn)證。*勾選確認(rèn)：納稅信用A級(jí)、B級(jí)、C級(jí)、M級(jí)的增值稅一般納稅人，取得銷售方使用新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票），可登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。4.3抵扣申報(bào)納稅人應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。第五章：發(fā)票的作廢與紅字開(kāi)具5.1發(fā)票作廢同時(shí)具有下列情形的，符合作廢條件：*收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；*銷售方未抄稅并且未記賬；*購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。5.2紅字專用發(fā)票開(kāi)具不符合作廢條件的，或發(fā)生銷貨退回、銷售折讓、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，銷售方應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票。*開(kāi)具流程：1.購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。2.購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。3.銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。5.銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。第六章：發(fā)票管理的風(fēng)險(xiǎn)提示*虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)：虛開(kāi)發(fā)票是嚴(yán)重的稅收違法行為，將面臨追繳稅款、滯納金、罰款，甚至追究刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)務(wù)必確保發(fā)票開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)完全一致。*取得不合規(guī)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)：取得項(xiàng)目不全、字跡不清、未加蓋發(fā)票專用章、偽造的發(fā)票等不合規(guī)發(fā)票，不得作為稅前扣除憑證，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。*發(fā)票保管不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)票丟失、被盜、損毀等，可能導(dǎo)致稅務(wù)處罰。企業(yè)