稅務學專業(yè)專升本2025年專項訓練測試試卷（含答案）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、名詞解釋（每題4分，共12分）1.稅收法律關系2.增值稅3.財產稅二、簡答題（每題6分，共24分）1.簡述稅收法定原則的基本內容。2.企業(yè)所得稅納稅人分為哪幾類？其劃分標準是什么？3.簡述增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的主要區(qū)別。4.稅收征收管理法中規(guī)定的稅款征收方式有哪些？三、論述題（每題10分，共20分）1.論述增值稅納稅人身份選擇對稅務負擔的影響。2.結合實際，論述稅收籌劃的原則及其在稅務管理中的應用意義。四、計算題（每題10分，共20分）1.某商貿企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售商品取得含稅銷售額117萬元，該商品適用增值稅稅率13%；當月購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認證抵扣。計算該企業(yè)8月份應納增值稅額。2.某居民企業(yè)2023年度實現營業(yè)利潤總額800萬元，其中包括國債利息收入50萬元，接受捐贈收入30萬元（不考慮其他調整事項）。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%。計算該企業(yè)2023年度應納企業(yè)所得稅額。五、案例分析題（20分）某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務為銷售房產。2023年10月，該企業(yè)銷售一套房產給個人消費者，取得含稅銷售額234萬元，該房產購進成本為120萬元（購進時已繳納相關稅費）。同時，該企業(yè)當月還發(fā)生以下業(yè)務：（1）購進建筑材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.2萬元，已入庫。（2）將自產的一批產品用于本單位倉庫建設，該產品成本價20萬元，無同類產品市場價格。要求：根據上述資料，分別計算該企業(yè)10月份應繳納的增值稅和應繳納（或應補繳）的企業(yè)所得稅。（請列出計算過程）試卷答案一、名詞解釋1.稅收法律關系:指稅法主體因稅法調整而發(fā)生的、具有權利義務內容的特殊社會關系。它由稅收權利主體、客體和內容三個要素構成。稅收權利主體包括征稅主體和納稅主體；稅收客體主要是稅法主體雙方的權利和義務所指向的對象，如應稅對象；稅收內容是稅收法律關系主體之間的權利和義務。*解析思路：此題考查核心概念?；卮鹦璋x、構成要素（主體、客體、內容）、主體具體指誰、客體主要是什么。定義要準確，要素要齊全。2.增值稅:以商品（含應稅勞務、服務、無形資產、不動產）在流轉過程中產生的增值額為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅的基本特點是從生產到消費的整個流轉過程中只對增值額征稅，實行價外計稅，可以避免重復征稅，有利于專業(yè)化分工和生產效率的提高。*解析思路：此題考查增值稅的核心概念和特點?；卮鹦璋x（計稅依據是增值額）、屬于流轉稅、基本特點（只征增值額、價外計稅、避免重復征稅）。3.財產稅:以納稅人所擁有的財產（包括動產和不動產）為征稅對象的一類稅。財產稅的征稅對象是財產的擁有或持有，稅額通常根據財產的價值或數量來確定。常見的財產稅包括房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。*解析思路：此題考查財產稅的概念和范圍?；卮鹦璋x（征稅對象是財產）、征稅依據（擁有或持有）、稅額確定方式（價值或數量）、并列舉常見稅種。二、簡答題1.簡述稅收法定原則的基本內容。稅收法定原則的基本內容主要包括：（1）征稅主體法定：征稅權必須由法律授予，任何機關不得擅自征稅。（2）征稅對象法定：征稅對象必須由法律明確規(guī)定。（3）納稅人法定：法律必須明確規(guī)定哪些人負有納稅義務。（4）稅額法定：稅額（稅率、計稅依據）必須由法律明確規(guī)定。（5）程序法定：稅收征收程序必須依照法律進行。*解析思路：此題考查稅法基本原則。回答需分點闡述其核心要素，即主體、對象、納稅人、稅額、程序都必須由法律規(guī)定。2.企業(yè)所得稅納稅人分為哪幾類？其劃分標準是什么？企業(yè)所得稅納稅人根據其組織形式，主要分為：（1）居民企業(yè)：指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。劃分標準是注冊地或實際管理機構所在地在中國境內。（2）非居民企業(yè)：指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。劃分標準是注冊地及實際管理機構所在地均不在中國境內，但在中國境內有機構場所或來源于境內所得。*解析思路：此題考查企業(yè)所得稅納稅人的分類?；卮鹦杳鞔_兩大分類（居民企業(yè)、非居民企業(yè)），并分別說明其定義和劃分標準（注冊地+實際管理機構所在地vs均不在境內但有關聯）。3.簡述增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的主要區(qū)別。增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的主要區(qū)別在于：（1）納稅人適用范圍不同：專用發(fā)票主要供增值稅一般納稅人使用，用于抵扣進項稅額；普通發(fā)票適用于所有納稅人，包括小規(guī)模納稅人，其銷售額不能抵扣進項稅額。（2）發(fā)票內容不同：專用發(fā)票需載明購買方名稱、納稅人識別號、商品或勞務名稱、金額、稅率、稅額、銷售方名稱、納稅人識別號、開票日期、開票序號等信息；普通發(fā)票內容相對簡單，一般只需載明購買方名稱、銷售方名稱、商品名稱、數量、單價、金額等。（3）稅務功能不同：專用發(fā)票具有抵扣稅款的憑證作用；普通發(fā)票僅是交易憑證，不具備抵扣功能。（4）管理方式不同：專用發(fā)票實行嚴格的領用、開具、保管、認證抵扣制度；普通發(fā)票管理相對寬松。*解析思路：此題考查兩種重要發(fā)票的差異?；卮鹦鑿倪m用納稅人、發(fā)票內容、稅務功能、管理方式等幾個關鍵維度進行比較。4.稅收征收管理法中規(guī)定的稅款征收方式有哪些？稅收征收管理法規(guī)定的稅款征收方式主要有：（1）查賬征收：適用于財務會計制度健全、能夠按期如實核算并申報納稅的納稅人。（2）查定征收：適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制進項稅款和成本費用等的納稅人，由稅務機關根據其生產經營情況核定應納稅額。（3）查驗征收：適用于經營規(guī)模小、會計核算不健全、難以查賬征收的納稅人，稅務機關通過查驗其應稅商品的數量或重量，依市場價計稅。（4）定期定額征收：適用于經營規(guī)模小、核算能力弱的個體工商戶和中小企業(yè)，由稅務機關根據其經營情況核定一個納稅定額。（5）其他征收方式：如代扣代繳、代收代繳、委托征收等。*解析思路：此題考查稅款征收的具體方法?；卮鹦枇信e稅收征管法規(guī)定的主要方式，并簡要說明其適用對象或特點。三、論述題1.論述增值稅納稅人身份選擇對稅務負擔的影響。增值稅納稅人身份選擇（選擇作為一般納稅人或小規(guī)模納稅人）對其稅務負擔有顯著影響。（1）稅率影響：一般納稅人適用稅率通常高于小規(guī)模納稅人適用的征收率（例如，現代服務業(yè)一般納稅人稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%或5%）。在銷售額和成本結構一定的情況下，適用較高稅率的一般納稅人，其增值稅稅負理論上會更高。（2）進項稅額抵扣影響：一般納稅人購進貨物、服務、無形資產或不動產時，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以抵扣其銷項稅額。而小規(guī)模納稅人取得的增值稅進項稅額一律不得抵扣。如果企業(yè)能夠獲得大量可抵扣的進項稅額，那么選擇一般納稅人身份可能降低其實際稅負。（3）經營規(guī)模和成本結構影響：對于年銷售額較大、能夠穩(wěn)定取得較多可抵扣進項稅額的企業(yè)，選擇一般納稅人身份可能更優(yōu)，因為進項抵扣帶來的稅負降低可能超過因高稅率帶來的增加。對于年銷售額較小、購進成本中可抵扣項目較少的企業(yè)，選擇小規(guī)模納稅人身份可能稅負更低，且稅務管理更簡單。（4）管理成本影響：一般納稅人需要建立完善的會計核算體系，準確核算進項、銷項稅額，管理增值稅專用發(fā)票，稅務合規(guī)成本相對較高。小規(guī)模納稅人會計核算要求較低，無需管理專用發(fā)票，稅務管理相對簡便，但這并不直接影響其應納稅額。綜上，增值稅納稅人身份選擇是一個涉及稅率、進項抵扣、經營狀況、管理成本等多方面因素的綜合性決策，合理的身份選擇有助于降低企業(yè)稅務負擔。企業(yè)應在充分了解自身情況（銷售額、成本結構、進項可獲得性等）的基礎上，進行測算和比較，做出最優(yōu)選擇。*解析思路：此題要求深入分析。應先指出身份選擇影響稅負，然后從稅率差異、進項抵扣權、企業(yè)自身狀況（規(guī)模、成本、進項）、管理成本等多個角度分別論述其影響機制，最后進行總結，強調其綜合性和決策意義。2.結合實際，論述稅收籌劃的原則及其在稅務管理中的應用意義。稅收籌劃是指納稅人在遵守稅法規(guī)定的前提下，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，以期獲得稅收最大限度的節(jié)省。其基本原則包括：（1）合法性原則：稅收籌劃必須在稅法及相關法規(guī)允許的范圍內進行，不能違反稅法規(guī)定，更不能采取偷稅、漏稅等違法手段。這是稅收籌劃區(qū)別于稅收違法的核心所在。（2）籌劃性原則：稅收籌劃必須在經濟活動發(fā)生之前進行規(guī)劃和安排，而不是事后補救。它要求納稅人對未來經營活動有預見性，并據此設計稅務優(yōu)化方案。（3）目的性原則：稅收籌劃的核心目的是減輕稅負，提高企業(yè)的經濟效益。但這并不意味著可以不擇手段地追求稅負最低，而應是在合法合規(guī)的基礎上，尋求稅負與經營目標的平衡。（4）綜合性原則：稅收籌劃需要綜合考慮企業(yè)的整體經營戰(zhàn)略、財務狀況、行業(yè)特點、稅收政策等多種因素，不能僅從單一稅種或某個環(huán)節(jié)出發(fā)，要追求整體最優(yōu)效果。稅收籌劃在稅務管理中的應用意義重大：（1）直接降低稅負，增加企業(yè)凈利潤：通過合法籌劃，可以減少應納稅所得額或應納稅額，從而直接增加企業(yè)的可支配利潤。（2）優(yōu)化資源配置，提高經濟效益：稅收籌劃往往與企業(yè)經營決策相結合，例如選擇有稅收優(yōu)惠的地點投資、優(yōu)化組織結構、合理安排交易時點等，有助于企業(yè)更有效地配置資源，提升整體經營效率和競爭力。（3）增強企業(yè)風險防范能力：合規(guī)的稅收籌劃可以幫助企業(yè)更好地理解和適應稅法變化，規(guī)避潛在的稅務風險，實現稅務風險的主動管理。（4）促進稅法遵從和公平稅負：規(guī)范的稅收籌劃引導企業(yè)主動利用稅法提供的優(yōu)惠和選擇，有助于提高稅法遵從度，并在一定程度上促進稅收負擔在社會成員間的相對公平。實際中，企業(yè)可以通過優(yōu)化交易結構、選擇合適的組織形式、充分利用稅收優(yōu)惠政策（如研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠等）、合理安排收入和成本確認時點等方式進行稅收籌劃。但企業(yè)必須堅持合法性原則，聘請專業(yè)稅務顧問，確保稅收籌劃活動的合規(guī)性。*解析思路：此題結合理論與實際。首先闡述稅收籌劃的定義和核心原則（合法性、籌劃性、目的性、綜合性），然后重點論述其在稅務管理中的應用意義，從降低稅負、優(yōu)化資源、風險防范、促進遵從等角度展開，并結合實際例子使論述更具體。最后強調合法性是前提。四、計算題1.某商貿企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售商品取得含稅銷售額117萬元，該商品適用增值稅稅率13%；當月購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認證抵扣。計算該企業(yè)8月份應納增值稅額。銷項稅額=含稅銷售額/(1+稅率)×稅率=117/(1+0.13)×0.13=117/1.13×0.13=103.45×0.13=13.45(萬元)進項稅額=6.5(萬元)應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=13.45-6.5=7.95(萬元)*解析思路：此題考查增值稅的計算。核心是掌握銷項稅額和進項稅額的計算公式。銷項稅額基于含稅銷售額和適用稅率計算；進項稅額直接取自已認證抵扣的專用發(fā)票。應納稅額是兩者的差額。注意單位統(tǒng)一（萬元）。2.某居民企業(yè)2023年度實現營業(yè)利潤總額800萬元，其中包括國債利息收入50萬元，接受捐贈收入30萬元（不考慮其他調整事項）。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%。計算該企業(yè)2023年度應納企業(yè)所得稅額。應納稅所得額=營業(yè)利潤總額±稅收調整項目國債利息收入屬于免稅收入，應調減。接受捐贈收入屬于稅法上應計入收入總額的項，但根據規(guī)定，除貨幣資產外，其計稅依據可能需要按公允價值確定，且捐贈收入本身在計算應納稅所得額時通常不允許稅前扣除（此處題目未說明具體形式和計稅規(guī)定，按常規(guī)處理為應納稅調增）。若題目意圖是指接受貨幣捐贈，則直接調增。為清晰起見，假設接受捐贈收入按稅法規(guī)定需要全額計入應納稅所得額。應納稅所得額=800-50+30=780(萬元)應納企業(yè)所得稅額=應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=780×0.25=195(萬元)*解析思路：此題考查企業(yè)所得稅的計算。核心是正確計算應納稅所得額。需要區(qū)分收入性質：免稅收入（國債利息）調減，應稅收入（接受捐贈，此處按常規(guī)處理）調增。注意題目中“不考慮其他調整事項”的提示。然后乘以適用稅率得到應納稅額。五、案例分析題某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務為銷售房產。2023年10月，該企業(yè)銷售一套房產給個人消費者，取得含稅銷售額234萬元，該房產購進成本為120萬元（購進時已繳納相關稅費）。同時，該企業(yè)當月還發(fā)生以下業(yè)務：（1）購進建筑材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.2萬元，已入庫。（2）將自產的一批產品用于本單位倉庫建設，該產品成本價20萬元，無同類產品市場價格。要求：根據上述資料，分別計算該企業(yè)10月份應繳納的增值稅和應繳納（或應補繳）的企業(yè)所得稅。（請列出計算過程）增值稅計算：（1）銷售不動產：一般納稅人銷售不動產，應適用一般計稅方法，使用9%的稅率計算銷項稅額。銷項稅額（銷售房產）=含稅銷售額/(1+稅率)×稅率=234/(1+0.09)×0.09=234/1.09×0.09=214.03×0.09=19.26(萬元)（2）進項稅額：購進建筑材料取得專用發(fā)票，發(fā)票已認證抵扣。進項稅額（建筑材料）=10.2(萬元)（3）自產產品用于不動產在建工程：根據相關規(guī)定，將自產貨物用于非應稅項目（如倉庫建設），視同銷售，但題目未提供同類產品市場價格，無法計算視同銷售銷項稅額。一般情況下，若無市場價格，不征稅或按成本計稅，但此處增值稅計算通常關注發(fā)票抵扣。假設此處不涉及額外的視同銷售增值稅計算，僅考慮正常抵扣。（4）應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=19.26-10.2=9.06(萬元)*解析思路（增值稅）：增值稅計算關鍵在于正確適用稅率（銷售不動產9%）和準確核算可抵扣的進項稅額（建筑材料專用發(fā)票）。題目中自產產品用于倉庫建設，若無市場價格，通常不產生銷項稅，不增加應納稅額，僅看已有發(fā)票抵扣。注意一般納稅人銷售不動產的規(guī)定。企業(yè)所得稅計算：（1）收入總額：包括銷售房產收入和視同銷售收入（若有）。銷售房產含稅收入234萬元。自產產品用于倉庫建設，若