2025年CPA考試會計科目押題密卷及考點解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12題，每題1分，共12分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案。)1.下列各項中，不屬于企業(yè)財務報告的是（）。A.資產(chǎn)負債表B.現(xiàn)金流量表C.管理費用明細表D.所有者權(quán)益變動表2.甲公司購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，已支付。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。甲公司采用年限平均法計提折舊，該設備第一年的折舊額為（）萬元。A.98B.90C.100D.1053.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值準備的表述中，正確的是（）。A.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產(chǎn)，應當按照賬面價值與可收回金額孰低進行計量，不確認減值損失B.預計信用損失計量屬于金融資產(chǎn)減值會計處理的一部分C.企業(yè)對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表日應當按照賬面價值計量，不確認減值損失D.只有當金融資產(chǎn)發(fā)生嚴重信用減值時，才需要計提減值準備4.甲公司向乙公司銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品已發(fā)出，符合收入確認條件。甲公司因乙公司承諾回購該批商品，確認了銷售收入。該交易最可能涉及的會計處理是（）。A.確認銷售收入100萬元，同時確認一項負債B.不確認銷售收入，將收到的款項確認為一項負債C.確認銷售收入113萬元，同時確認一項資產(chǎn)D.確認銷售收入100萬元，同時確認一項所有者權(quán)益的減少5.下列關(guān)于收入確認的表述中，不正確的是（）。A.在某一時點履行履約義務確認收入的，通常是指客戶在企業(yè)將商品或服務交付給客戶時點履行了履約義務B.在某一時段內(nèi)履行履約義務確認收入的，企業(yè)應當在該段時間內(nèi)按照履約進度確認收入C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品或服務，只有在客戶實際接受時才能確認收入D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務而有權(quán)取得的對價金額，扣除可變對價后的金額，構(gòu)成交易價格6.甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，已支付。運輸途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費用10萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.200B.215C.205D.2257.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的是（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應當以所授予權(quán)益工具的公允價值計量B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應當在相關(guān)費用歸屬期間確認為費用，并計入所有者權(quán)益C.股份支付通常涉及的是企業(yè)與員工之間的關(guān)系D.股份支付的條款和條件一旦確定，就不得變更8.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，成本為60萬元。商品已發(fā)出，貨款尚未收取。甲公司對該應收賬款計提了5萬元的壞賬準備。甲公司該筆業(yè)務計入當期利潤表的“資產(chǎn)減值損失”金額為（）萬元。A.0B.5C.10D.139.甲公司為簡化核算，對某項固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊。該固定資產(chǎn)原值為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。使用2年后，由于技術(shù)進步，將該固定資產(chǎn)的預計使用年限由原來的5年改為3年，預計凈殘值仍為0。則甲公司該固定資產(chǎn)從第3年開始每年的折舊額為（）萬元。A.40B.60C.80D.10010.下列各項中，不應計入當期損益的是（）。A.經(jīng)營活動中發(fā)生的廣告費B.籌建活動中發(fā)生的開辦費C.日常銷售產(chǎn)品的成本D.行政管理部門的辦公費用11.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，成本為60萬元。商品已發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。甲公司采用完工百分比法確認收入，該商品合同總成本為80萬元，至期末已發(fā)生成本50萬元，預計完成尚需發(fā)生成本30萬元。甲公司該筆業(yè)務計入當期利潤表的“主營業(yè)務收入”金額為（）萬元。A.100B.80C.50D.6012.下列關(guān)于外幣折算的表述中，正確的是（）。A.外幣財務報表在折算為記賬本位幣時，資產(chǎn)負債表所有項目均應采用期末即期匯率折算B.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，在資產(chǎn)負債表日仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算C.外幣財務報表折算產(chǎn)生的匯兌差額，應全部計入當期損益D.在以外幣計價和結(jié)算的情況下，企業(yè)應將其記賬本位幣以外的貨幣作為記賬本位幣二、多項選擇題（本題型共8題，每題2分，共16分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)13.下列關(guān)于會計估計的表述中，正確的有（）。A.會計估計變更應當采用未來適用法處理B.會計估計的變更，應當反映企業(yè)在會計估計所依據(jù)的假設或條件發(fā)生變化的實際情況C.預計負債的確認和計量需要運用會計估計D.會計估計變更的處理方法的選擇，不會影響財務報表列報金額14.下列關(guān)于存貨計量的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)采用永續(xù)盤存制，需要根據(jù)賬面記錄確定存貨的結(jié)存數(shù)量和金額B.企業(yè)采用先進先出法計價，在物價持續(xù)上漲的情況下，會高估期末存貨成本C.存貨發(fā)生毀損、盤虧、報廢、對外捐贈等，應將存貨的賬面價值轉(zhuǎn)入當期損益D.企業(yè)對存貨計提了跌價準備，在以后期間該存貨的價值回升時，應轉(zhuǎn)回已計提的跌價準備15.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應當按照初始投資成本計量其長期股權(quán)投資B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應當確認被投資企業(yè)發(fā)生的凈利潤或凈虧損C.長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回D.處置長期股權(quán)投資時，應將取得的價款與長期股權(quán)投資賬面價值的差額，計入投資收益16.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量B.固定資產(chǎn)的預計凈殘值，應當根據(jù)其預計有形損耗和使用壽命的結(jié)束而予以確定C.固定資產(chǎn)的大修理費用，應當計入當期損益D.固定資產(chǎn)的減值損失，一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回17.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當識別與每項合同相關(guān)的履約義務B.在某一時段內(nèi)履行履約義務確認收入的，企業(yè)應當在該段時間內(nèi)按照履約進度確認收入C.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務而有權(quán)取得的對價金額，構(gòu)成交易價格D.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品或服務，只有在客戶實際接受時才能確認收入18.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當將在資產(chǎn)負債表日對當期及以前期間產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，確認為遞延所得稅負債B.企業(yè)應當將在資產(chǎn)負債表日對當期及以前期間產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，確認為遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅費用（或收益）=當期遞延所得稅負債的增加（或減少）-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加（或減少）D.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用（或-遞延所得稅收益）19.下列關(guān)于財務報告分析的表述中，正確的有（）。A.財務報告分析可以采用比較分析法和因素分析法B.流動比率是衡量企業(yè)短期償債能力的重要指標C.資產(chǎn)負債率是衡量企業(yè)長期償債能力的重要指標D.每股收益是衡量企業(yè)獲利能力的重要指標三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，認為正確的，填涂答題卡相應位置；認為錯誤的，填涂答題卡相應位置。每題答題正確的得1分；答題錯誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型最低得分為0分。)20.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項，只要與所有者投入資本或者向所有者分配利潤等所有者權(quán)益變動無關(guān)，就應確認為收入。（）21.企業(yè)采購原材料時支付的運輸費，應當計入原材料的成本。（）22.企業(yè)為管理人員購買的自用汽車，應當作為固定資產(chǎn)核算。（）23.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，應當按照該固定資產(chǎn)的公允價值加上相關(guān)稅費作為初始成本。（）24.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，在編制合并財務報表時，應將長期股權(quán)投資與被投資單位所有者權(quán)益中對應享有的份額進行抵消。（）25.企業(yè)發(fā)生的行政管理部門職工薪酬，應當計入營業(yè)外支出。（）26.企業(yè)銷售商品時，如果附有退貨條款，且不能確定退貨的可能性，則不應確認銷售收入。（）27.企業(yè)對某項固定資產(chǎn)計提了減值準備，在以后期間該固定資產(chǎn)的價值回升，應轉(zhuǎn)回已計提的減值準備，但轉(zhuǎn)回的金額不能超過已計提的減值準備余額。（）28.企業(yè)外購的用于建造固定資產(chǎn)的工程物資，在建造過程中發(fā)生的借款利息，應計入固定資產(chǎn)成本。（）29.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，如果屬于非日常活動，且不能確認為費用，也一定屬于利得。（）四、計算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計算步驟，每步驟得分數(shù)不多于1分，小數(shù)點后保留兩位小數(shù)。除非有特殊說明，答案中的金額單位用萬元表示。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄或計算結(jié)果。)30.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月31日，某項固定資產(chǎn)的賬面原值為500萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備50萬元。2024年1月1日，甲公司將該固定資產(chǎn)對外出售，取得價款350萬元，增值稅銷項稅額45.8萬元，款項已收訖。假定不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)處置的會計處理如下：（1）計算甲公司該固定資產(chǎn)的處置損益金額。（2）編制甲公司該固定資產(chǎn)處置的會計分錄。31.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月31日，某項應收賬款賬面余額為100萬元，已計提壞賬準備10萬元。2024年3月10日，甲公司收到該筆應收賬款80萬元，款項已收訖。假定不考慮其他因素，甲公司該應收賬款收回的會計處理如下：（1）編制甲公司收到該筆應收賬款前的會計分錄（如果需要）。（2）編制甲公司收到該筆應收賬款時的會計分錄。五、綜合題（本題型共1題，共20分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄或計算結(jié)果。答案中的金額單位用萬元表示。)甲公司為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，成本為60萬元。商品已發(fā)出，甲公司采用委托銀行收款方式結(jié)算。該商品符合收入確認條件，甲公司于當日確認了銷售收入。（2）2月15日，甲公司因質(zhì)量問題向乙公司退回上述銷售的商品一批，售價為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，成本為12萬元。商品已退回，甲公司采用銀行存款支付退回款項。（3）3月1日，甲公司向丙公司銷售商品一批，售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，成本為120萬元。商品已發(fā)出，甲公司采用完工百分比法確認收入，該商品合同總成本為150萬元，至3月31日已發(fā)生成本90萬元，預計完成尚需發(fā)生成本60萬元。（4）4月1日，甲公司向丁公司銷售商品一批，售價為300萬元，增值稅稅額為39萬元，成本為180萬元。商品已發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。甲公司采用完工百分比法確認收入，該商品合同總成本為240萬元，至4月30日已發(fā)生成本160萬元，預計完成尚需發(fā)生成本80萬元。（5）5月1日，甲公司向戊公司銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，成本為60萬元。商品已發(fā)出，甲公司采用預收款方式結(jié)算。該商品符合收入確認條件，甲公司于當日確認了銷售收入50萬元。（6）6月30日，甲公司對該項應收丁公司的賬款計提了5萬元的壞賬準備。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，逐項編制甲公司相關(guān)會計分錄。試卷答案一、單項選擇題1.C解析思路：財務報告主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。管理費用明細表屬于內(nèi)部管理報表，不屬于對外報送的財務報告。2.B解析思路：采用年限平均法計提折舊，年折舊額=(原值-預計凈殘值)/預計使用年限。第一年折舊額=(500-10)/5=90(萬元)。3.B解析思路：預計信用損失計量是當前金融工具減值會計處理的核心，要求企業(yè)根據(jù)預期信用損失金額確認減值損失和遞延所得稅。選項A，非金融資產(chǎn)減值需比較賬面價值與可收回金額；選項C，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)也需要考慮減值；選項D，減值準備應根據(jù)預期信用損失計量，而非嚴重信用減值。4.A解析思路：該交易屬于典型的售后回購交易，因回購價固定且低于售價，應視為融資交易。確認銷售收入100萬元，同時確認一項負債（應付回購商品款）。5.C解析思路：收入確認不取決于客戶接受時間，而取決于履約義務履行時間。即使客戶未實際接受，但如果企業(yè)已轉(zhuǎn)移商品控制權(quán)，也可以確認收入。6.C解析思路：原材料的入賬價值=購買價款+相關(guān)稅費+運輸途中的合理損耗+入庫前的整理費用=200+26+5+10=205(萬元)。增值稅進項稅額可以抵扣，不計入成本。7.A解析思路：以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應按授予的權(quán)益工具的公允價值計量，確認相關(guān)成本費用和資本公積。選項B，現(xiàn)金結(jié)算應確認費用和負債；選項C，股份支付可涉及員工以外的方；選項D，條款條件可能修改但需進行會計處理。8.B解析思路：計入當期利潤表的“資產(chǎn)減值損失”金額=壞賬準備計提額-已有壞賬準備金額=5-0=5(萬元)。9.B解析思路：改按新年限計提折舊，剩余年限=原年限-已使用年限=3-2=1年。新的年折舊額=(原值-累計折舊-調(diào)整后的凈殘值)/剩余年限=(200-40-0)/1=60(萬元)。其中，累計折舊=原年折舊額×已使用年限=100×2=40(萬元)。10.B解析思路：籌建活動發(fā)生的開辦費屬于開辦費支出，應在開始生產(chǎn)經(jīng)營活動時計入管理費用。11.D解析思路：采用完工百分比法確認收入=合同總金額×履約進度=100×(50/(50+30))=100×(50/80)=62.5(萬元)。12.B解析思路：外幣非貨幣性項目，如存貨、固定資產(chǎn)等，在資產(chǎn)負債表日仍按交易發(fā)生日即期匯率折算。選項A，所有項目通常按期末即期匯率，但非貨幣性項目例外；選項C，匯兌差額應計入當期損益或所有者權(quán)益（外幣報表折算）；選項D，記賬本位幣是法定貨幣，非外幣。二、多項選擇題13.ABC解析思路：選項A，會計估計變更采用未來適用法；選項B，會計估計變更需反映實際情況；選項C，預計負債確認需運用估計；選項D，選擇不同方法會影響報表金額。14.ACD解析思路：選項A，永續(xù)盤存制需根據(jù)賬面記錄確定結(jié)存；選項B，先進先出法在物價上漲時會高估期末存貨成本和高估利潤，而非高估成本；選項C，毀損、盤虧等應轉(zhuǎn)入當期損益；選項D，存貨價值回升應轉(zhuǎn)回已計提跌價準備，但不超過原計提額。15.ABD解析思路：選項A，成本法核算按初始成本計量；選項B，權(quán)益法需確認被投資單位損益影響；選項C，長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認可以轉(zhuǎn)回；選項D，處置時差額計入投資收益。16.ABD解析思路：選項A，固定資產(chǎn)按成本計量；選項B，預計凈殘值需考慮有形損耗和壽命結(jié)束；選項C，固定資產(chǎn)大修理費用符合資本化條件可計入成本；選項D，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回。17.ABCD解析思路：選項A，需識別履約義務；選項B，需按履約進度確認收入；選項C，交易價格包含所有對價；選項D，若不能確定接受時點，則需評估履約義務履行情況，可能需分期確認收入或視同在某一時點確認。18.ABCD解析思路：選項A，應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債；選項B，可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)；選項C，遞延所得稅費用（收益）=遞延所得稅負債變動-遞延所得稅資產(chǎn)變動；選項D，所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用（-遞延所得稅收益）。19.ABCD解析思路：選項A，比較分析法（趨勢分析）和因素分析法是常用方法；選項B，流動比率衡量短期償債能力；選項C，資產(chǎn)負債率衡量長期償債能力；選項D，每股收益衡量盈利能力。三、判斷題20.×解析思路：與所有者投入資本或分配利潤無關(guān)的交易或事項，若符合收入定義（如銷售商品、提供勞務等），應確認收入。21.√解析思路：采購原材料的運輸費是為了取得存貨所必需的支出，應計入存貨成本。22.√解析思路：為管理人員購買的自用汽車屬于非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，應作為固定資產(chǎn)核算。23.√解析思路：接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按公允價值加上相關(guān)稅費作為初始成本。24.√解析思路：編制合并報表時，需將母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益中母公司享有的份額抵消。25.×解析思路：行政管理部門職工薪酬屬于管理費用。26.√解析思路：若附有退貨條款且退貨可能性不能確定，應推遲確認收入，直至退貨期滿或確定無需退貨。27.√解析思路：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回，但后續(xù)價值回升可轉(zhuǎn)回已計提的減值準備，但不超過原計提額。28.√解析思路：為建造固定資產(chǎn)的工程物資發(fā)生的借款利息屬于資本化支出，應計入固定資產(chǎn)成本。29.×解析思路：非日?；顒尤舨环腺M用或利得定義，可能計入營業(yè)外收支等其他項目。四、計算分析題30.（1）處置損益金額=處置收入-（賬面原值-累計折舊-減值準備）=350-(500-200-50)=200(萬元)。（2）借：銀行存款395.8累計折舊200固定資產(chǎn)減值準備50貸：固定資產(chǎn)500