零基礎(chǔ)會(huì)計(jì)入門速成課程教材至于哪一方記增加，哪一方記減少，則取決于賬戶的性質(zhì)和所采用的記賬方法。這就是我們下一章要講的“復(fù)式記賬法”。第四章：會(huì)計(jì)的“魔法”——復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)分錄復(fù)式記賬法是會(huì)計(jì)的“靈魂”所在。它使得每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能得到全面、系統(tǒng)的記錄。4.1什么是復(fù)式記賬法？復(fù)式記賬法，是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。為什么要這樣做？因?yàn)槿魏我还P經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)要素至少兩個(gè)方面的變化。比如，你用現(xiàn)金購買了辦公用品，一方面你的“庫存現(xiàn)金”減少了，另一方面你的“管理費(fèi)用”增加了（或者說，如果你先入庫再領(lǐng)用，就是“庫存商品”或“周轉(zhuǎn)材料”增加，然后再轉(zhuǎn)為費(fèi)用）。只記錄一方，就無法全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也無法保證會(huì)計(jì)恒等式的平衡。4.2借貸記賬法——當(dāng)今世界的主流復(fù)式記賬法有很多種，而“借貸記賬法”是目前世界各國通用的記賬方法，也是我國法定的會(huì)計(jì)記賬方法?！敖琛焙汀百J”的含義：在借貸記賬法下，“借”（Debit，簡(jiǎn)寫Dr.）和“貸”（Credit，簡(jiǎn)寫Cr.）僅僅是一種記賬符號(hào)，代表賬戶的左方和右方，沒有實(shí)際的增減含義。千萬不要從字面上去理解“借”就是“借入”，“貸”就是“貸出”。記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。這意味著：1.每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要同時(shí)記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方和另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方。2.記入借方的總金額必須等于記入貸方的總金額。賬戶的借貸方向與余額：不同類型的賬戶，其“借”和“貸”所表示的增減含義是不同的。記住以下規(guī)律，對(duì)你掌握借貸記賬法至關(guān)重要：*資產(chǎn)類賬戶：借方登記增加額，貸方登記減少額。期末余額一般在借方。*期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額*負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶：貸方登記增加額，借方登記減少額。期末余額一般在貸方。*期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額*收入類賬戶：貸方登記增加額，借方登記減少額或結(jié)轉(zhuǎn)額。期末一般無余額（因?yàn)槠谀┮獙⑹杖虢Y(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶，計(jì)算利潤(rùn)）。*費(fèi)用類賬戶：借方登記增加額，貸方登記減少額或結(jié)轉(zhuǎn)額。期末一般無余額（因?yàn)槠谀┮獙①M(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶，計(jì)算利潤(rùn)）。我們可以結(jié)合會(huì)計(jì)恒等式來記憶：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”等式左邊（資產(chǎn)）：借增貸減。等式右邊（負(fù)債、所有者權(quán)益）：借減貸增。收入會(huì)增加所有者權(quán)益，所以與所有者權(quán)益同向，借減貸增。費(fèi)用會(huì)減少所有者權(quán)益，所以與所有者權(quán)益反向，借增貸減。4.3會(huì)計(jì)分錄了解了賬戶和借貸記賬法，我們就可以用“會(huì)計(jì)分錄”來記錄具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)了。會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。會(huì)計(jì)分錄的三要素：1.記賬方向（借方或貸方）2.賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）3.應(yīng)記金額會(huì)計(jì)分錄的書寫格式：*先借后貸，借貸分行寫，借方在上，貸方在下。*貸方記賬符號(hào)、賬戶名稱、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。舉例說明：1.從銀行提取現(xiàn)金備用。分析：這筆業(yè)務(wù)涉及“庫存現(xiàn)金”（資產(chǎn)）增加，“銀行存款”（資產(chǎn)）減少。資產(chǎn)類賬戶“借增貸減”。借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款2.向銀行借入短期借款。分析：這筆業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”（資產(chǎn)）增加，“短期借款”（負(fù)債）增加。資產(chǎn)借增，負(fù)債貸增。借：銀行存款貸：短期借款3.購買原材料，貨款未付。分析：這筆業(yè)務(wù)涉及“原材料”（資產(chǎn)）增加，“應(yīng)付賬款”（負(fù)債）增加。資產(chǎn)借增，負(fù)債貸增。借：原材料貸：應(yīng)付賬款4.銷售商品，收到貨款存入銀行。分析：這筆業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”（資產(chǎn)）增加，“主營業(yè)務(wù)收入”（收入）增加。資產(chǎn)借增，收入貸增。借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入5.用銀行存款支付本月水電費(fèi)。分析：這筆業(yè)務(wù)涉及“管理費(fèi)用”或“制造費(fèi)用”（費(fèi)用）增加，“銀行存款”（資產(chǎn)）減少。費(fèi)用借增，資產(chǎn)貸減。借：管理費(fèi)用(或制造費(fèi)用)貸：銀行存款編制會(huì)計(jì)分錄的步驟：1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶（會(huì)計(jì)科目）。2.判斷這些賬戶的性質(zhì)（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用）。3.確定這些賬戶是增加還是減少。4.根據(jù)賬戶性質(zhì)和增減情況，確定應(yīng)記入借方還是貸方。5.檢查借貸金額是否相等。多做練習(xí)是掌握會(huì)計(jì)分錄的關(guān)鍵！第五章：會(huì)計(jì)的“流程”——從憑證到報(bào)表會(huì)計(jì)工作是一個(gè)有始有終、環(huán)環(huán)相扣的流程。了解這個(gè)流程，能讓你對(duì)會(huì)計(jì)工作有一個(gè)整體的把握。5.1會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。它就像是會(huì)計(jì)記錄的“證據(jù)”。會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。*原始憑證：俗稱“單據(jù)”，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。比如發(fā)票、收據(jù)、支票存根、銀行進(jìn)賬單、領(lǐng)料單、入庫單等。原始憑證是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。*記賬憑證：又稱“記賬憑單”，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。我們前面學(xué)習(xí)的“會(huì)計(jì)分錄”，通常就是填寫在記賬憑證上的。5.2會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿，是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。常見的賬簿類型有：*總賬（總分類賬）：根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用以登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的賬簿。*明細(xì)賬（明細(xì)分類賬）：根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶，用以登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的賬簿。*日記賬：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。最常見的是“庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。登記賬簿的過程，就是把記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄，按照相同的借貸方向和金額，記入相應(yīng)賬戶的借方或貸方。這個(gè)過程也叫“過賬”。5.3對(duì)賬與結(jié)賬*對(duì)賬：為了保證賬簿記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，在記賬后、結(jié)賬前，需要對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，即對(duì)賬。對(duì)賬工作主要包括賬證核對(duì)（賬