幼教財務(wù)成本核算管理辦法第一章總則第一條目的與依據(jù)為規(guī)范本園（所）財務(wù)管理，科學(xué)、準(zhǔn)確、及時地核算辦園成本，提高資源使用效益，保障幼兒園（所）健康、可持續(xù)發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)及幼教行業(yè)管理規(guī)范，結(jié)合本園（所）實(shí)際情況，特制定本辦法。第二條適用范圍本辦法適用于本園（所）各項經(jīng)濟(jì)活動的成本核算與管理。涵蓋從辦園經(jīng)費(fèi)的投入、日常運(yùn)營支出到各項專項活動成本的全過程。第三條基本原則成本核算管理應(yīng)遵循以下原則：（一）合法性原則：成本核算必須遵守國家法律法規(guī)及財務(wù)制度規(guī)定。（二）真實(shí)性原則：成本數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠，如實(shí)反映各項耗費(fèi)。（三）相關(guān)性原則：成本核算信息應(yīng)滿足園（所）管理決策、預(yù)算控制及績效評價的需要。（四）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡屬本期的成本費(fèi)用，不論款項是否支付，均應(yīng)計入本期成本；凡不屬于本期的成本費(fèi)用，即使款項已支付，也不應(yīng)計入本期成本。（五）配比性原則：收入與其相關(guān)的成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。（六）一致性原則：成本核算方法和程序應(yīng)保持相對穩(wěn)定，以確保各期成本數(shù)據(jù)的可比性。如需變更，應(yīng)說明理由并在會計報表附注中披露。第二章成本核算對象與范圍第四條成本核算對象本園（所）成本核算對象主要包括：（一）幼兒園（所）整體：核算全園（所）在一定時期內(nèi)的總成本。（二）按教育服務(wù)類型：可根據(jù)需要核算不同年齡段班級（如托班、小班、中班、大班）或不同特色課程的成本。（三）按項目：如核算特定活動（如親子活動、外出參觀）、專項工程（如場地改造）等的成本。第五條成本核算范圍成本核算范圍包括為提供學(xué)前教育服務(wù)及維持園（所）正常運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的各項直接成本和間接成本。（一）直接成本：指能直接計入或歸集到特定成本核算對象的費(fèi)用。（二）間接成本：指為組織和管理教育教學(xué)活動及園（所）整體運(yùn)營而發(fā)生的，不能直接計入特定成本核算對象的共同性費(fèi)用。第三章成本項目構(gòu)成第六條人員經(jīng)費(fèi)指用于支付給在職教職工的各類勞動報酬、福利及社會保障費(fèi)用。（一）工資薪金：包括基本工資、崗位工資、績效工資、津貼補(bǔ)貼等。（二）職工福利費(fèi)：包括職工體檢費(fèi)、節(jié)日慰問費(fèi)、困難補(bǔ)助等。（三）社會保障費(fèi)：包括單位繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等。（四）住房公積金：單位為職工繳納的住房公積金。（五）工會經(jīng)費(fèi)與職工教育經(jīng)費(fèi)：按規(guī)定計提的工會經(jīng)費(fèi)和用于職工培訓(xùn)的費(fèi)用。（六）外聘人員勞務(wù)費(fèi)：支付給臨時聘請的代課教師、專家、保育員等的費(fèi)用。第七條公用經(jīng)費(fèi)指園（所）日常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的各項費(fèi)用。（一）保教活動費(fèi)：1.教學(xué)材料費(fèi)：教材、教具、玩具、圖書資料、畫具、手工材料等。2.水電費(fèi)：教學(xué)及辦公用水、用電費(fèi)用。3.差旅費(fèi)：教職工因公務(wù)出差發(fā)生的交通、住宿、伙食補(bǔ)助等。4.培訓(xùn)費(fèi)：教職工參加各類培訓(xùn)的費(fèi)用。5.交通費(fèi)：園（所）自有車輛運(yùn)行費(fèi)或租用車輛的費(fèi)用（不含接送幼兒專用校車費(fèi)用，如單列）。6.通訊費(fèi)：辦公電話、網(wǎng)絡(luò)通訊等費(fèi)用。（二）辦公費(fèi)：辦公用品、筆墨紙張、打印復(fù)印、郵寄等費(fèi)用。（三）印刷費(fèi)：各類文件、資料、宣傳品的印刷費(fèi)用。（四）維修（護(hù)）費(fèi)：房屋建筑物、教學(xué)設(shè)備、辦公設(shè)備、運(yùn)動設(shè)施等的日常維修保養(yǎng)費(fèi)用。（五）租賃費(fèi)：租賃辦公用房、教學(xué)用房、設(shè)備儀器等的費(fèi)用。（六）物業(yè)管理費(fèi)：支付給物業(yè)公司的保潔、保安、綠化等費(fèi)用（如無物業(yè)管理，則核算相關(guān)人工及物料費(fèi)用）。（七）咨詢費(fèi)：聘請法律顧問、財務(wù)顧問等的費(fèi)用。（八）審計費(fèi)：年度審計、專項審計等費(fèi)用。（九）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：必要的對外接待費(fèi)用。（十）稅金及附加：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。第八條幼兒膳食成本指專門用于為幼兒提供膳食服務(wù)所發(fā)生的各項費(fèi)用（如獨(dú)立核算，可單列管理）。（一）食材采購費(fèi)：米、面、油、肉、蛋、禽、蔬菜、水果、調(diào)味品等原材料費(fèi)用。（二）膳食制作費(fèi)：水、電、燃料（煤、氣等）費(fèi)用。（三）膳食人員費(fèi)用：廚房工作人員的工資、福利等（如已計入人員經(jīng)費(fèi)，此處不再重復(fù)）。（四）餐具用具購置及維修費(fèi)：廚房用具、餐具的購置及維修費(fèi)用。第九條固定資產(chǎn)折舊與攤銷（一）固定資產(chǎn)折舊：指園（所）擁有或控制的，使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋建筑物、教學(xué)設(shè)備、辦公設(shè)備、交通工具等，按照規(guī)定的折舊方法和年限計提的折舊費(fèi)用。（二）無形資產(chǎn)攤銷：指園（所）持有的無形資產(chǎn)，如軟件、專利技術(shù)等，按照規(guī)定年限進(jìn)行攤銷的費(fèi)用。第十條其他成本指不包含在以上各項目中，但與園（所）運(yùn)營和教育服務(wù)直接相關(guān)的合理支出，如幼兒活動意外傷害保險費(fèi)（園方承擔(dān)部分）、特定捐贈支出等。第四章成本核算方法與程序第十一條成本核算方法根據(jù)本園（所）實(shí)際情況和成本管理要求，可選擇適用的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法或分類法等。一般情況下，建議采用品種法結(jié)合輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配法（如直接分配法、交互分配法）對間接成本進(jìn)行合理分配。第十二條成本核算程序（一）確定成本核算對象：根據(jù)管理需要，明確本期成本核算的具體對象。（二）收集與審核原始憑證：對各項費(fèi)用支出的原始憑證進(jìn)行真實(shí)、合法、合規(guī)性審核。（三）費(fèi)用的歸集與分配：1.直接成本歸集：將能直接歸屬到特定成本核算對象的費(fèi)用直接計入。2.間接成本分配：對不能直接歸集的間接費(fèi)用，選擇合理的分配標(biāo)準(zhǔn)（如教職工人數(shù)、幼兒人數(shù)、班級數(shù)量、教學(xué)時長、面積等）進(jìn)行分配，計入各成本核算對象。（四）成本計算：按照確定的成本核算對象和成本項目，匯總計算總成本和單位成本。（五）編制成本報表：定期（月度、季度、年度）編制成本報表，反映成本構(gòu)成及變動情況。第十三條膳食成本核算特別規(guī)定幼兒膳食成本應(yīng)堅持?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算的原則。（一）建立健全膳食材料采購、驗(yàn)收、入庫、出庫管理制度，嚴(yán)格控制采購成本。（二）每日記錄膳食收支，每月進(jìn)行膳食成本核算與分析，確保膳食費(fèi)全部用于幼兒膳食。（三）膳食成本應(yīng)向家長公開，接受監(jiān)督。第五章成本控制與分析第十四條成本預(yù)算控制（一）建立健全成本預(yù)算管理制度，根據(jù)年度工作計劃和目標(biāo)，科學(xué)編制年度成本預(yù)算。（二）將成本預(yù)算指標(biāo)分解到各部門、各班級及相關(guān)責(zé)任人，明確控制責(zé)任。（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的動態(tài)監(jiān)控，對超預(yù)算支出及時分析原因并采取控制措施。第十五條成本分析（一）定期開展成本分析，包括月度、季度和年度成本分析。（二）成本分析內(nèi)容包括：1.總成本分析：本期總成本與預(yù)算對比、與上期對比、與同類型園所對比（如可能）。2.單位成本分析：如生均成本、班均成本等。3.成本結(jié)構(gòu)分析：各成本項目占總成本的比重及其變動情況。4.量本利分析：分析業(yè)務(wù)量、成本、利潤之間的關(guān)系（如適用）。（三）通過成本分析，揭示成本變動趨勢和原因，發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議，為管理層決策提供依據(jù)。第十六條成本控制措施（一）人員成本控制：優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，合理定崗定編，提高工作效率，控制人工成本過快增長。（二）物資采購控制：建立集中采購或比價采購制度，降低采購成本；規(guī)范庫存管理，減少積壓和浪費(fèi)。（三）能耗控制：加強(qiáng)水電煤等能源管理，推廣節(jié)能技術(shù)和設(shè)備，降低能耗支出。（四）經(jīng)費(fèi)支出控制：嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用報銷審批制度，控制不必要的開支，倡導(dǎo)勤儉節(jié)約。（五）固定資產(chǎn)管理：合理配置固定資產(chǎn)，提高使用效率，規(guī)范處置流程，減少資產(chǎn)流失。第六章成本核算的組織與管理第十七條組織領(lǐng)導(dǎo)園長（所長）對本單位成本核算工作負(fù)總責(zé)。財務(wù)部門是成本核算的職能部門，負(fù)責(zé)具體組織和實(shí)施成本核算工作。各部門、各班級應(yīng)積極配合，提供成本核算所需的原始數(shù)據(jù)和資料。第十八條基礎(chǔ)工作（一）原始記錄：建立健全各項成本費(fèi)用的原始記錄制度，確保原始憑證的真實(shí)、完整、規(guī)范。（二）計量驗(yàn)收：對各項物資的收發(fā)、領(lǐng)退、消耗等進(jìn)行準(zhǔn)確計量和驗(yàn)收。（三）定額管理：根據(jù)實(shí)際情況，制定合理的物資消耗定額、費(fèi)用開支定額等，作為成本控制和考核的依據(jù)。第十九條內(nèi)部控制建立健全成本核算內(nèi)部控制制度，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)對成本核算全過程的監(jiān)督與制約，防止舞弊行為發(fā)生。第二十條信息化管理積極推廣使用財務(wù)管理軟件，逐步實(shí)現(xiàn)成本核算的信息化、精細(xì)化管理，提高工作效率和核算accuracy。第二十一條成本報告與檔案管理（一）定期編制成本核算報告，報送園（所）領(lǐng)導(dǎo)及相