2025年醫(yī)院收支結(jié)轉(zhuǎn)(余)管理制度一、總則1.目的為了規(guī)范醫(yī)院收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）管理，準(zhǔn)確反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營成果，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效率，根據(jù)國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于醫(yī)院各科室、部門的所有收支業(yè)務(wù)的結(jié)轉(zhuǎn)（余）管理。3.基本原則（1）真實(shí)性原則。收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）數(shù)據(jù)必須真實(shí)、準(zhǔn)確地反映醫(yī)院的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)收支情況，不得虛構(gòu)、隱瞞或歪曲相關(guān)信息。（2）完整性原則。涵蓋醫(yī)院所有收入和支出項(xiàng)目，確保收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）計(jì)算的完整性，不得遺漏任何應(yīng)納入核算的收支內(nèi)容。（3）及時性原則。按照規(guī)定的時間節(jié)點(diǎn)及時進(jìn)行收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）核算，保證財(cái)務(wù)信息的及時性和時效性，為醫(yī)院決策提供及時有效的數(shù)據(jù)支持。（4）合規(guī)性原則。嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，規(guī)范收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）的核算方法和流程，確保財(cái)務(wù)管理活動合法合規(guī)。二、收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）的定義和分類1.定義收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）是指醫(yī)院在一定會計(jì)期間內(nèi)收入與支出相抵后的余額。其中，收支結(jié)轉(zhuǎn)是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金；收支結(jié)余是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金。2.分類（1）財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）：指醫(yī)院取得的財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入，在期末按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度繼續(xù)使用的資金余額。（2）科教項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）：指醫(yī)院開展科研、教學(xué)活動取得的收入和發(fā)生的支出相抵后的余額，包括尚未完成的科教項(xiàng)目的收支結(jié)轉(zhuǎn)和已完成項(xiàng)目的收支結(jié)余。（3）醫(yī)療收支結(jié)余：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入扣除醫(yī)療服務(wù)成本后的余額。（4）其他收支結(jié)余：指醫(yī)院除財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支、科教項(xiàng)目收支、醫(yī)療收支以外的其他收入和支出相抵后的余額。三、收入管理1.收入的確認(rèn)和計(jì)量（1）醫(yī)院收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入等。各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)量予以確認(rèn)和計(jì)量。（2）醫(yī)療收入應(yīng)當(dāng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確認(rèn)收入金額。財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算和實(shí)際收到的金額予以確認(rèn)?？平添?xiàng)目收入應(yīng)當(dāng)按照科研、教學(xué)項(xiàng)目合同或協(xié)議約定的金額和實(shí)際收到的款項(xiàng)予以確認(rèn)。其他收入應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時予以確認(rèn)。2.收入的核算（1）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的收入賬戶，對各項(xiàng)收入進(jìn)行分類核算。醫(yī)療收入應(yīng)當(dāng)按照門診收入、住院收入等進(jìn)行明細(xì)核算；財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)按照基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助進(jìn)行明細(xì)核算；科教項(xiàng)目收入應(yīng)當(dāng)按照科研項(xiàng)目收入和教學(xué)項(xiàng)目收入進(jìn)行明細(xì)核算；其他收入應(yīng)當(dāng)按照收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。（2）期末，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)收入賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)的收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）賬戶。醫(yī)療收入、其他收入結(jié)轉(zhuǎn)至“本期結(jié)余”賬戶；財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）”賬戶；科教項(xiàng)目收入結(jié)轉(zhuǎn)至“科教項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）”賬戶。3.收入的監(jiān)督和管理（1）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全收入管理制度，加強(qiáng)對收入的監(jiān)督和管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對收入的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，確保收入核算符合國家規(guī)定和醫(yī)院內(nèi)部管理制度的要求。（2）收費(fèi)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。同時，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對收費(fèi)票據(jù)的管理，確保收費(fèi)票據(jù)的使用規(guī)范、準(zhǔn)確。（3）審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期對醫(yī)院收入進(jìn)行審計(jì)，檢查收入的確認(rèn)、計(jì)量和核算是否合規(guī)，是否存在截留、挪用、私分收入等違法違規(guī)行為。四、支出管理1.支出的分類和范圍（1）醫(yī)院支出包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出和其他支出等。醫(yī)療支出是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出是指醫(yī)院使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助資金發(fā)生的各項(xiàng)支出?？平添?xiàng)目支出是指醫(yī)院開展科研、教學(xué)活動發(fā)生的各項(xiàng)支出。其他支出是指醫(yī)院除醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出以外的其他支出，包括捐贈支出、財(cái)產(chǎn)物資盤虧或毀損損失等。（2）各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高支出標(biāo)準(zhǔn)。2.支出的審批和控制（1）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全支出審批制度，明確各項(xiàng)支出的審批權(quán)限和審批程序。重大支出項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。（2）財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對支出的審核和控制，對不符合規(guī)定的支出應(yīng)當(dāng)拒絕支付。同時，應(yīng)當(dāng)定期對支出情況進(jìn)行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決支出管理中存在的問題。（3）各科室、部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算安排使用資金，不得超預(yù)算支出。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。3.支出的核算（1）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的支出賬戶，對各項(xiàng)支出進(jìn)行分類核算。醫(yī)療支出應(yīng)當(dāng)按照人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)等進(jìn)行明細(xì)核算；財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目名稱進(jìn)行明細(xì)核算；科教項(xiàng)目支出應(yīng)當(dāng)按照科研項(xiàng)目支出和教學(xué)項(xiàng)目支出進(jìn)行明細(xì)核算；其他支出應(yīng)當(dāng)按照支出種類進(jìn)行明細(xì)核算。（2）期末，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)支出賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)的收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）賬戶。醫(yī)療支出、其他支出結(jié)轉(zhuǎn)至“本期結(jié)余”賬戶；財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）”賬戶；科教項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)至“科教項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）”賬戶。五、收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）的計(jì)算和處理1.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）的計(jì)算和處理（1）期末，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入和財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出的本期發(fā)生額進(jìn)行對比，計(jì)算財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）。計(jì)算公式為：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）=財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入-財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出。（2）對于尚未完成的財(cái)政項(xiàng)目，其收支結(jié)轉(zhuǎn)資金應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度繼續(xù)使用。對于已完成的財(cái)政項(xiàng)目，其收支結(jié)余資金應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門的規(guī)定進(jìn)行處理，一般情況下應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政。（3）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目，對財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）進(jìn)行核算。期末，將財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入和支出的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入該科目，年末，將已完成項(xiàng)目的收支結(jié)余資金上繳財(cái)政時，借記該科目，貸記“銀行存款”等科目。2.科教項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）的計(jì)算和處理（1）期末，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將科教項(xiàng)目收入和科教項(xiàng)目支出的本期發(fā)生額進(jìn)行對比，計(jì)算科教項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）。計(jì)算公式為：科教項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）=科教項(xiàng)目收入-科教項(xiàng)目支出。（2）對于尚未完成的科教項(xiàng)目，其收支結(jié)轉(zhuǎn)資金應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度繼續(xù)使用。對于已完成的科教項(xiàng)目，其收支結(jié)余資金應(yīng)當(dāng)按照科研、教學(xué)項(xiàng)目合同或協(xié)議的約定進(jìn)行處理，一般情況下可以留歸醫(yī)院繼續(xù)用于科研、教學(xué)活動。（3）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“科教項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目，對科教項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）進(jìn)行核算。期末，將科教項(xiàng)目收入和支出的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入該科目，年末，將已完成項(xiàng)目的收支結(jié)余資金留歸醫(yī)院時，借記該科目，貸記“事業(yè)基金”科目。3.醫(yī)療收支結(jié)余的計(jì)算和處理（1）期末，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將醫(yī)療收入和醫(yī)療支出的本期發(fā)生額進(jìn)行對比，計(jì)算醫(yī)療收支結(jié)余。計(jì)算公式為：醫(yī)療收支結(jié)余=醫(yī)療收入-醫(yī)療支出。（2）醫(yī)療收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行分配。首先，彌補(bǔ)以前年度虧損；然后，提取醫(yī)療風(fēng)險基金；最后，剩余部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（3）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本期結(jié)余”科目，對醫(yī)療收支結(jié)余進(jìn)行核算。期末，將醫(yī)療收入和醫(yī)療支出的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入該科目，年末，將該科目的余額按照規(guī)定進(jìn)行分配，借記或貸記該科目，貸記或借記“事業(yè)基金”、“專用基金——醫(yī)療風(fēng)險基金”等科目。4.其他收支結(jié)余的計(jì)算和處理（1）期末，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將其他收入和其他支出的本期發(fā)生額進(jìn)行對比，計(jì)算其他收支結(jié)余。計(jì)算公式為：其他收支結(jié)余=其他收入-其他支出。（2）其他收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期結(jié)余。如為正數(shù)，與醫(yī)療收支結(jié)余合并后按照規(guī)定進(jìn)行分配；如為負(fù)數(shù)，沖減事業(yè)基金。（3）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將其他收入和其他支出的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本期結(jié)余”科目，年末，將該科目的余額按照規(guī)定進(jìn)行處理。六、收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）的分析和評價1.收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）分析的內(nèi)容（1）收支結(jié)構(gòu)分析。分析各項(xiàng)收入和支出在總收入和總支出中所占的比重，了解醫(yī)院收入和支出的結(jié)構(gòu)是否合理。（2）收支變動趨勢分析。對比不同時期的收支數(shù)據(jù)，分析收支的增減變動情況和趨勢，找出影響收支變動的因素。（3）收支結(jié)余分析。分析醫(yī)療收支結(jié)余、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）和其他收支結(jié)余的情況，評估醫(yī)院的盈利能力和資金使用效率。2.收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）分析的方法（1）比較分析法。將醫(yī)院的收支數(shù)據(jù)與同行業(yè)其他醫(yī)院進(jìn)行比較，或者與醫(yī)院自身的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，找出差距和問題。（2）比率分析法。計(jì)算各項(xiàng)收支指標(biāo)的比率，如收入利潤率、成本費(fèi)用率等，分析醫(yī)院的經(jīng)營效益和成本控制水平。（3）因素分析法。分析影響收支變動的各種因素，確定各因素對收支變動的影響程度，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。3.收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）評價的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)（1）設(shè)置合理的收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）評價指標(biāo)，如財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助資金執(zhí)行率、科教項(xiàng)目資金使用效率、醫(yī)療收支結(jié)余率等。（2）根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況和發(fā)展戰(zhàn)略，制定各項(xiàng)評價指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值。通過將實(shí)際指標(biāo)值與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行對比，評價醫(yī)院收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）管理的效果。4.收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）分析和評價結(jié)果的應(yīng)用（1）醫(yī)院管理層應(yīng)當(dāng)根據(jù)收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）分析和評價結(jié)果，及時調(diào)整醫(yī)院的經(jīng)營策略和財(cái)務(wù)管理措施。對于收支結(jié)構(gòu)不合理的情況，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化收入來源和支出結(jié)構(gòu)；對于收支結(jié)余不理想的情況，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成本控制和收入管理。（2）財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）分析和評價結(jié)果作為編制下一年度預(yù)算的重要依據(jù)，合理安排預(yù)算資金，提高資金使用效率。（3）審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）分析和評價結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和檢查，確保醫(yī)院根據(jù)分析結(jié)果采取的改進(jìn)措施得到有效落實(shí)。七、監(jiān)督和檢查1.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督（1）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期對收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查收支的確認(rèn)、計(jì)量、核算是否合規(guī)，收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）的計(jì)算和處理是否正確，是否存在截留、挪用、私分收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）資金等違法違規(guī)行為。（2）審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，采用查閱憑證、賬目、合同等資料，實(shí)地調(diào)查等方法進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見和建議。2.外部監(jiān)督檢查（1）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)接受財(cái)政、審計(jì)、衛(wèi)生等部門的監(jiān)督檢查，積極配合相關(guān)部門的工作，如實(shí)提供有關(guān)收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）的資料和信息。（2）對于外部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行整改，并將整改情況反饋給相關(guān)部門。3.責(zé)任追究（1）對于在收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）管理中存在違法違規(guī)行為的單位和個人，應(yīng)當(dāng)依法追究其責(zé)任。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，給予相應(yīng)的紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任