2025年CPA考試沖刺會計科目全真模擬試卷精準(zhǔn)押題點評考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將代表正確答案的字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，已支付款項。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備2025年度應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.90B.100C.95D.90.62.下列各項關(guān)于金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計處理中，表述正確的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，計入當(dāng)期投資收益B.長期股權(quán)投資發(fā)生減值時，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回C.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，計入其他綜合收益D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，計入其他綜合收益的累計損失應(yīng)予以轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期其他綜合收益3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月1日購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費用6萬元。該批原材料在2024年12月31日的成本為（）萬元。A.89B.90C.95D.1004.下列各項業(yè)務(wù)中，會引起企業(yè)資本公積總額發(fā)生變動的是（）。A.接受現(xiàn)金捐贈B.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款C.將資本公積轉(zhuǎn)增股本D.外商投資者投入資本折算差額5.甲公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的商品價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。買方在10天內(nèi)付款，享受了現(xiàn)金折扣。甲公司該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。A.100B.98C.97D.1176.下列關(guān)于股份支付的會計處理表述中，正確的是（）。A.對于附服務(wù)年限條件的權(quán)益結(jié)算股份支付，在服務(wù)年限內(nèi)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費用B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，支付的股權(quán)公允價值計入管理費用C.對于附業(yè)績條件（非市場條件）的股份支付，在條件滿足時才確認(rèn)相關(guān)費用D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，確認(rèn)的費用基于授予日公允價值7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日將其一項閑置的辦公樓出售給乙公司，取得售價2000萬元，款項已收訖。該辦公樓原值為3000萬元，累計折舊1500萬元，未計提減值準(zhǔn)備。甲公司應(yīng)確認(rèn)的處置損益為（）萬元。A.500B.530C.470D.4008.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一批原材料用于建造倉庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元。建造過程中發(fā)生人工費用50萬元，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的半成品成本80萬元（該半成品無盈虧）。假定不考慮其他因素，該倉庫入賬價值為（）萬元。A.230B.243C.280D.2939.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，正確的是（）。A.外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算B.外幣利潤表中的收入和費用項目均采用利潤表日即期匯率折算C.外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益D.折算后的外幣財務(wù)報表不再需要列示原幣金額10.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，已支付。安裝過程中發(fā)生安裝費用20萬元（不考慮增值稅），安裝完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備在2024年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.50B.60C.100D.120二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請將代表正確答案的字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯選、漏選均不得分。)1.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.因固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值預(yù)計發(fā)生變更而改變折舊方法B.因固定資產(chǎn)使用方式發(fā)生改變而改變折舊方法C.企業(yè)執(zhí)行新的收入確認(rèn)準(zhǔn)則D.因投資性房地產(chǎn)的計量模式由成本模式變更為公允價值模式2.甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項業(yè)務(wù)中，其增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.購進用于集體福利的貨物B.購進用于廣告服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票C.購進用于免稅項目的貨物，取得增值稅專用發(fā)票D.購進用于簡易計稅方法計稅項目的貨物，取得增值稅專用發(fā)票3.下列關(guān)于存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，正確的有（）。A.出售存貨的成本應(yīng)確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)成本B.生產(chǎn)領(lǐng)用存貨的成本應(yīng)計入生產(chǎn)成本C.自產(chǎn)存貨用于對外捐贈，其成本應(yīng)計入營業(yè)外支出D.盤虧的存貨，對于非正常損失部分，其成本應(yīng)計入營業(yè)外支出4.甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入和銷項稅額的有（）。A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈B.將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工C.將購入的貨物分配給投資者D.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造本企業(yè)的辦公樓5.下列關(guān)于長期股權(quán)投資后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實現(xiàn)凈利潤時確認(rèn)投資收益B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損時，按持股比例調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并確認(rèn)投資收益C.成本法和權(quán)益法是長期股權(quán)投資的兩種主要后續(xù)計量方法D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動計入當(dāng)期損益6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理估計B.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回C.固定資產(chǎn)修理費用支出計入管理費用或銷售費用D.固定資產(chǎn)融資租賃的租賃費，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益7.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常是與客戶合同相聯(lián)系的單項履約義務(wù)完成時B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常是在該時段內(nèi)按照履約進度確認(rèn)收入C.企業(yè)承諾的商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，意味著企業(yè)履行了履約義務(wù)，可以確認(rèn)收入D.附有退貨權(quán)的商品銷售，在退貨權(quán)消失前通常不應(yīng)確認(rèn)收入8.下列關(guān)于政府補助的表述中，正確的有（）。A.政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)在收到時確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時分期攤銷計入其他收益C.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間的相關(guān)成本費用，應(yīng)在收到時確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費用發(fā)生時計入當(dāng)期損益D.政府補助的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則9.下列關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，正確的有（）。A.編制合并財務(wù)報表是為了反映母公司和其全部子公司組成的企業(yè)集團整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B.合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司的個別財務(wù)報表C.合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，應(yīng)視同母公司單獨財務(wù)報表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目一樣進行處理D.合并利潤表中的收入和費用項目，應(yīng)視同母公司單獨財務(wù)報表中的收入和費用項目一樣進行處理10.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異的確認(rèn)為基礎(chǔ)C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)可抵扣暫時性差異的確認(rèn)為基礎(chǔ)D.當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和構(gòu)成企業(yè)的所得稅費用三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請對下列表述是否正確做出判斷，正確的填“√”，錯誤的填“×”。答案寫在答題卡相應(yīng)位置。答對得1分，答錯扣0.5分，不答題得0分。)1.企業(yè)采用計劃成本法進行材料的日常核算，月末應(yīng)根據(jù)“材料成本差異”科目的借方或貸方余額調(diào)整材料的入賬價值。（）2.企業(yè)支付的股票發(fā)行費用，應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。（）3.對于附或有條件的股份支付，如果該條件在授予日就滿足，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的費用。（）4.企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計入營業(yè)外收入。（）5.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益，應(yīng)計入其他綜合收益。（）6.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，應(yīng)計入該固定資產(chǎn)的建造成本。（）7.外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的匯兌差額，無論是有利還是不利，均應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）8.企業(yè)對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備后，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。（）9.企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，投資企業(yè)不需要關(guān)注被投資單位的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。（）10.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。（）四、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。答案寫在答題卡相應(yīng)位置。答案正確的，每題得滿分；答案錯誤的，每題倒扣1分，最低得0分。要求列出計算過程。)1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的商品價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。買方在20天內(nèi)付款，未享受現(xiàn)金折扣。（2）購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅進項稅額為6.5萬元，款項已支付。該原材料入庫前發(fā)生合理損耗3萬元，取得相關(guān)證據(jù)證明屬于非正常損失。（3）將一項固定資產(chǎn)報廢清理，原值為80萬元，累計折舊50萬元，已計提減值準(zhǔn)備10萬元，清理過程中發(fā)生清理費用2萬元，取得變價收入8萬元，款項已收訖，不考慮增值稅。要求：計算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”和“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”金額。2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，已支付。該設(shè)備預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為140萬元，該設(shè)備可收回金額為140萬元。假定不考慮其他因素。要求：計算甲公司該設(shè)備2024年和2025年應(yīng)計提的折舊額，以及2025年12月31日應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額（若不需要計提，請說明理由）。3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日將其一項閑置的辦公樓出售給乙公司，取得售價1500萬元，款項已收訖。該辦公樓原值為2000萬元，累計折舊1000萬元，已計提減值準(zhǔn)備200萬元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的處置損益為300萬元。要求：計算甲公司該項處置業(yè)務(wù)應(yīng)交的增值稅銷項稅額（假設(shè)不動產(chǎn)銷售增值稅稅率為5%）。4.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月購入一批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元。該原材料在生產(chǎn)過程中發(fā)生毀損，屬于非正常損失。假定不考慮其他因素。要求：計算甲公司該原材料毀損時，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額金額。五、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合會計準(zhǔn)則規(guī)定進行賬務(wù)處理，并列出計算步驟。答案寫在答題卡相應(yīng)位置。答案正確的，每題得滿分；答案錯誤的，每題倒扣2分，最低得0分。要求列出計算過程和會計分錄。)1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下與長期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元投資于乙公司，取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司采用?quán)益法核算該項長期股權(quán)投資。假定不考慮其他因素。（2）3月31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元。（3）6月30日，甲公司因自身資金需要，將持有的乙公司股票20%出售，取得價款800萬元，款項已收訖。假定出售部分股權(quán)后，甲公司仍能對乙公司施加重大影響，且不考慮內(nèi)部交易等其他因素。（4）12月31日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。要求：編制甲公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（計算相關(guān)金額至整數(shù)）。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，購入一項管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，增值稅進項稅額為130萬元，已支付。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素。（2）6月30日，因技術(shù)進步，將該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年縮短至8年（剩余預(yù)計使用年限為3年），預(yù)計凈殘值仍為0，仍采用年限平均法計提折舊。假定不改變原折舊方法。（3）12月31日，對該固定資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為600萬元，該固定資產(chǎn)的可收回金額為600萬元。要求：編制甲公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（計算相關(guān)金額至整數(shù)）。---試卷答案一、單項選擇題1.C解析思路：設(shè)備入賬價值=500+6=506（萬元）；2025年折舊額=506/5=101.2（萬元）；2025年12月31日賬面價值=506-101.2=404.8（萬元）；2025年12月31日減值準(zhǔn)備計提前賬面價值=404.8-50=354.8（萬元）；2025年應(yīng)計提折舊額=101.2-（354.8-50）=95（萬元）。2.B解析思路：交易性金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計入公允價值變動損益，A錯誤；長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，B正確；以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失，C錯誤；可供出售金融資產(chǎn)減值時，計入其他綜合收益的累計損失應(yīng)予以轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期投資收益，D錯誤。3.B解析思路：入庫前發(fā)生的合理損耗和整理費用應(yīng)計入原材料成本，該批原材料在2024年12月31日的成本=100+6+5=111（萬元）。注意：增值稅進項稅額13萬元，如該批原材料后續(xù)全部用于可抵扣項目，則該13萬元進項稅額可以抵扣，不計入原材料成本；如部分用于不可抵扣項目，則相應(yīng)部分進項稅額需轉(zhuǎn)出，計入相關(guān)成本費用。此題未明確說明，按題目要求計算成本，未考慮進項稅額抵扣或轉(zhuǎn)出。4.D解析思路：接受現(xiàn)金捐贈計入營業(yè)外收入，A不引起資本公積變動；經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款計入營業(yè)外收入，B不引起資本公積變動；將資本公積轉(zhuǎn)增股本，資本公積減少，股本增加，總額變動，C正確；外商投資者投入資本折算差額計入資本公積，D正確。5.A解析思路：現(xiàn)金折扣不影響收入確認(rèn)金額，收入應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)，即100萬元。6.A解析思路：對于附服務(wù)年限條件的權(quán)益結(jié)算股份支付，在服務(wù)年限內(nèi)應(yīng)按時間進度確認(rèn)相關(guān)費用，A正確；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，支付的股權(quán)公允價值計入資本公積—其他資本公積，B錯誤；對于附業(yè)績條件（非市場條件）的股份支付，在條件滿足時才確認(rèn)相關(guān)費用，C正確，但A更側(cè)重于時間條件，且為單選題，優(yōu)先選A；以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，確認(rèn)的費用基于授予日公允價值與實際支付額之間的差額，D錯誤。7.B解析思路：處置損益=售價-（原值-累計折舊-減值準(zhǔn)備）=2000-（3000-1500-50）=530（萬元）。8.D解析思路：倉庫入賬價值=100+13（原材料進項稅）+50（人工費）+80（半成品成本，視同自產(chǎn)產(chǎn)品成本）=243（萬元）。建造過程中領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的半成品，其成本應(yīng)計入資產(chǎn)成本，廠房屬于固定資產(chǎn)，計入建造成本。原材料購進時的增值稅進項稅額13萬元，如該廠房建造過程中領(lǐng)用的半成品是用可抵扣的進項稅額購入的，則建造廠房的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入廠房成本；如領(lǐng)用的半成品是用不可抵扣的進項稅額購入的，則建造廠房的增值稅進項稅額需轉(zhuǎn)出，計入廠房成本。此題未明確說明，按題目要求計算成本，未考慮建造廠房相關(guān)的進項稅額抵扣或轉(zhuǎn)出。9.A解析思路：外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，A正確；外幣利潤表中的收入和費用項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，B錯誤；C表述正確；折算后的外幣財務(wù)報表需要在報表附注中列示原幣金額，D錯誤。10.A解析思路：購入需要安裝的設(shè)備，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費、使該資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。2024年應(yīng)計提折舊額=（500+20）/4/2=60（萬元）。（假設(shè)安裝完工時間為2024年12月31日，且2024年未計提折舊；若安裝未完工，則2024年不應(yīng)計提折舊。根據(jù)選項，最可能假設(shè)安裝于當(dāng)年完工。）二、多項選擇題1.CD解析思路：會計政策變更是指企業(yè)對相同或相似的交易或者事項采用不同的會計政策。選項C，收入確認(rèn)準(zhǔn)則的變更屬于會計政策變更；選項D，投資性房地產(chǎn)計量模式的變更屬于會計政策變更。選項A，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會計估計變更；選項B，固定資產(chǎn)使用方式的改變可能導(dǎo)致折舊方法改變，但改變本身屬于會計估計變更。2.AC解析思路：根據(jù)增值稅相關(guān)制度規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，A、C正確。B選項，購進用于廣告服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額符合抵扣規(guī)定。3.BCD解析思路：出售存貨的成本計入主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本等，取決于存貨性質(zhì)），B正確；生產(chǎn)領(lǐng)用存貨的成本計入生產(chǎn)成本，C正確；盤虧的存貨，對于非正常損失部分，其成本扣除賠款和凈殘值后的凈損失計入營業(yè)外支出，D正確；自產(chǎn)存貨用于對外捐贈，其成本計入營業(yè)外支出，C正確。4.ABC解析思路：根據(jù)增值稅相關(guān)制度規(guī)定，下列行為視同銷售：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體經(jīng)營者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。A、B、C均屬于視同銷售行為。D選項，將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造本企業(yè)的辦公樓，屬于自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，視同銷售。5.BCD解析思路：采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損時，不確認(rèn)投資收益，A錯誤；采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損時，按持股比例調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并確認(rèn)投資收益，B正確；成本法和權(quán)益法是長期股權(quán)投資的兩種主要后續(xù)計量方法，C正確；采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動計入當(dāng)期損益，D正確。6.ACD解析思路：固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理估計，A正確；固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，B正確；固定資產(chǎn)修理費用支出計入管理費用或銷售費用，C正確；固定資產(chǎn)融資租賃的租賃費，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，D正確。7.ABD解析思路：在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常是與客戶合同相聯(lián)系的單項履約義務(wù)完成時，A正確；在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常是在該時段內(nèi)按照履約進度確認(rèn)收入，B正確；企業(yè)承諾的商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，意味著企業(yè)履行了履約義務(wù)，在滿足其他條件時可以確認(rèn)收入，C表述過于絕對，控制權(quán)轉(zhuǎn)移是確認(rèn)收入的前提之一，還需滿足收入確認(rèn)的其他條件；附有退貨權(quán)的商品銷售，在退貨權(quán)消失前通常不應(yīng)確認(rèn)收入，D正確。8.ABD解析思路：政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，A正確；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)在收到時確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時分期攤銷計入其他收益，B正確；與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間的相關(guān)成本費用，應(yīng)在收到時確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費用發(fā)生時計入當(dāng)期損益，C正確；政府補助的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，D正確。9.ACD解析思路：編制合并財務(wù)報表是為了反映母公司和其全部子公司組成的企業(yè)集團整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，A正確；合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司的個別財務(wù)報表，B正確；合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，應(yīng)抵銷內(nèi)部交易產(chǎn)生的相關(guān)項目，最終反映的是企業(yè)集團整體的資產(chǎn)和負(fù)債，C表述不完全準(zhǔn)確，但符合一般理解；合并利潤表中的收入和費用項目，應(yīng)抵銷內(nèi)部交易產(chǎn)生的相關(guān)項目，最終反映的是企業(yè)集團整體的收入和費用，D表述不完全準(zhǔn)確，但符合一般理解。10.ABCD解析思路：企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，A正確；遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異的確認(rèn)為基礎(chǔ)，B正確；遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)可抵扣暫時性差異的確認(rèn)為基礎(chǔ)，C正確；當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和構(gòu)成企業(yè)的所得稅費用，D正確。三、判斷題1.×解析思路：采用計劃成本法進行材料的日常核算，月末應(yīng)根據(jù)“材料成本差異”科目的余額（借方或貸方）調(diào)整材料的入賬價值。如果是借方余額，表示超支，應(yīng)調(diào)增材料的入賬價值；如果是貸方余額，表示節(jié)約，應(yīng)調(diào)減材料的入賬價值。因此，不是“計劃成本”加減“材料成本差異”的借方或貸方余額，而是根據(jù)余額方向進行調(diào)整。2.×解析思路：企業(yè)支付的股票發(fā)行費用，應(yīng)沖減資本公積—股本溢價，資本公積不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。3.√解析思路：對于附服務(wù)年限條件的股份支付，如果在授予日就滿足服務(wù)年限條件，意味著服務(wù)義務(wù)已履行，企業(yè)已獲得收取對價的權(quán)利，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的費用。4.√解析思路：企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)計入營業(yè)外收入。5.×解析思路：投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益，應(yīng)計入公允價值變動損益（損益類科目），而非其他綜合收益。6.√解析思路：企業(yè)為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，符合資本化的條件，應(yīng)計入該固定資產(chǎn)的建造成本。7.×解析思路：外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的匯兌差額，對于所有者權(quán)益項目（如交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入其他綜合收益導(dǎo)致的權(quán)益變動）可能計入其他綜合收益，不一定都計入當(dāng)期損益。8.√解析思路：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。9.×解析思路：企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，雖然不需調(diào)整賬面價值以確認(rèn)投資收益，但投資企業(yè)仍需關(guān)注被投資單位的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，以便于進行減值測試等。10.√解析思路：收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。這是收入定義的核心要素。四、計算分析題1.應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”=13萬元。應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出”）=6.5萬元。解析思路：（1）“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”=100×13%=13（萬元）。（2）購入原材料發(fā)生的合理損耗屬于非正常損失，其對應(yīng)的進項稅額6.5萬元不得抵扣，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理?！皯?yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出”）=50×13%=6.5（萬元）。（3）固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生的增值稅銷項稅額=8÷（1-5%）×5%=0.47（萬元），計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。清理凈損失=（80-50-10）-8+2=20（萬元），計入“營業(yè)外支出”。（注意：此處未要求計算營業(yè)外支出總額，僅要求增值稅相關(guān)稅額）。合計銷項稅額=13+0.47=13.47（萬元）。合計進項稅額轉(zhuǎn)出=6.5（萬元）。根據(jù)題目要求，通常要求列出各自金額。按最直接計算結(jié)果：銷項稅額13萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出6.5萬元。若題目要求合計，則為銷項稅額13.47萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出6.5萬元。此處按直接計算結(jié)果填寫。2.2024年應(yīng)計提的折舊額=506/4/2=63（萬元）。2025年應(yīng)計提的折舊額=101.2-（354.8-50）=95（萬元）。2025年12月31日應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為0。解析思路：（1）2024年折舊額=（原值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限/2=（500+6）/4/2=63（萬元）。（假設(shè)安裝于當(dāng)年完工并開始計提折舊）（2）2025年折舊額=（原值-累計折舊-累計減值準(zhǔn)備）/剩余使用年限/2=（506-63-0）/4/2=95（萬元）。（3）2025年12月31日賬面價值=506-63-95=348（萬元）。預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為140萬元，可收回金額為140萬元。由于可收回金額低于賬面價值（348>140），應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=賬面價值-可收回金額=348-140=208（萬元）。但題目中“預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為140萬元，該設(shè)備可收回金額為140萬元”，意味著可收回金額等于未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，即沒有減值發(fā)生，因此應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為0。3.甲公司該項處置業(yè)務(wù)應(yīng)交的增值稅銷項稅額=1500×5%=75（萬元）。解析思路：不動產(chǎn)銷售增值稅稅率為5%。應(yīng)交增值稅銷項稅額=售價×稅率=1500×5%=75（萬元）。4.甲公司該原材料毀損時，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額金額=50×13%=6.5（萬元）。解析思路：原材料毀損屬于非正常損失，其對應(yīng)的進項稅額6.5萬元不得抵扣，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理?！皯?yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出”）=50×13%=6.5（萬元）。五、綜合題1.會計分錄：（1）借：長期股權(quán)投資—投資成本2000貸：銀行存款2000（2）借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整300（1000×30%）貸：投資收益300（3）處置20%股權(quán)：借：銀行存款800長期股權(quán)投資—投資成本(2000×20%)400投資收益(800-2000×20%)0（此處假設(shè)處置價與賬面價值部分一致，無投資收益或損失）貸：長期股權(quán)投資—投資成本(2000×80%)1600—損益調(diào)整(300×80%)