第八章財(cái)務(wù)與管理會(huì)計(jì)報(bào)告7

財(cái)務(wù)與管理會(huì)計(jì)報(bào)告所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述01一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念、作用與構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的書面文件。（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念具體來說，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念、作用與構(gòu)成（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用3．有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理2．有利于政府管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控1．有利于投資人和債權(quán)人進(jìn)行投資決策和信貸決策根據(jù)我國(guó)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第44條規(guī)定，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料組成。一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念、作用與構(gòu)成（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成二財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類1．按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類是指反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，主要有資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表及其資產(chǎn)負(fù)債表附表。是指反映收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，主要有利潤(rùn)表及其利潤(rùn)表的附表。（1）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（2）反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。二財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類2．按編制時(shí)間分類月度報(bào)表季度報(bào)表半年報(bào)表年度報(bào)表（1）（2）（3）（4）二財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類3．按編制單位分類單位會(huì)計(jì)報(bào)表（1）是指獨(dú)立核算的基層單位編制的，用于反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。匯總會(huì)計(jì)報(bào)表（2）是指由上級(jí)主管部門根據(jù)所屬基層單位的會(huì)計(jì)報(bào)表連同本單位的會(huì)計(jì)報(bào)表匯總編制的綜合性會(huì)計(jì)報(bào)表。（1）靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。是指反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)處于某一相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表。（2）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。是反映企業(yè)資金處于運(yùn)動(dòng)狀態(tài)時(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表。二財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類4．按反映的資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)分類（1）對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表。是指企業(yè)定期向外部利害關(guān)系人提供的會(huì)計(jì)報(bào)表。（2）對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表。是指企業(yè)為了滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要而編制的不對(duì)外公布的會(huì)計(jì)報(bào)表。二財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類5．按報(bào)送對(duì)象分類（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量特征財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量特征是使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供的信息對(duì)使用者有用，主要性質(zhì)包括可理解性、相關(guān)性、可靠性和可比性。企業(yè)不得編制和對(duì)外提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)三財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量特征和編制要求（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求三財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量特征和編制要求1．?dāng)?shù)字真實(shí)3．計(jì)算準(zhǔn)確2．內(nèi)容完整4．編報(bào)及時(shí)1．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送四財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送、審批與匯總（1）報(bào)送前，應(yīng)復(fù)核報(bào)告的內(nèi)容是否齊全。（2）報(bào)告審核后，應(yīng)編頁加封，裝訂成冊(cè)并加蓋公章。（3）股份有限公司、外資企業(yè)等需經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證。（4）報(bào)送上級(jí)主管、財(cái)政、開戶銀行及董事會(huì)等有關(guān)部門。（5）報(bào)告報(bào)送時(shí)：月報(bào)：6天內(nèi)；季報(bào)：15天內(nèi)；半年報(bào)：60天內(nèi)；年報(bào)：4個(gè)月內(nèi)。2．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審核四財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送、審批與匯總（1）（2）（3）（4）審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類、份數(shù)是否按規(guī)定填制。審核報(bào)告內(nèi)項(xiàng)目指標(biāo)的填制是否齊全、真實(shí)，金額是否相符，項(xiàng)目之間勾稽關(guān)系是否相銜接一致。審核有關(guān)人員是否在報(bào)告中簽章。審核報(bào)告有無對(duì)重大變異項(xiàng)目進(jìn)行說明。3．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的匯總四財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送、審批與匯總（1）（2）（3）應(yīng)以所屬基層獨(dú)立核算企業(yè)為編報(bào)范圍。匯總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一般以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表為主。上級(jí)部門與所屬企業(yè)之間的往來在匯編時(shí)應(yīng)相互抵銷。資產(chǎn)負(fù)債表02一資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，屬于靜態(tài)報(bào)表。1．資產(chǎn)負(fù)債表的概念一資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用2．資產(chǎn)負(fù)債表的作用（2）（3）（1）可以了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布與結(jié)構(gòu)情況?？梢粤私馄髽I(yè)的資金來源構(gòu)成及其償債能力情況。可以了解企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。二資產(chǎn)負(fù)債表的格式1．賬戶式

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是指將“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一平衡等式展開，按照T形賬戶的形式設(shè)計(jì)，把報(bào)表分為左右兩欄，資產(chǎn)項(xiàng)目在左邊，負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目在右邊，左右雙邊的合計(jì)金額應(yīng)該相等。其格式如下（見表8-1）。表8-1賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表二1．賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的格式二1．賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的格式續(xù)表二資產(chǎn)負(fù)債表的格式2．報(bào)告式報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目自上而下排列，按照“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一平衡等式，首先列示資產(chǎn)項(xiàng)目，其次列示負(fù)債項(xiàng)目，最后列示所有者權(quán)益項(xiàng)目。其簡(jiǎn)化格式如下（見表8-2）。表8-2報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表二2．報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表的格式會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元項(xiàng)

目金

額資

產(chǎn)：各明細(xì)項(xiàng)目資產(chǎn)合計(jì)

負(fù)

債：各明細(xì)項(xiàng)目負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：各明細(xì)項(xiàng)目所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)

三資產(chǎn)負(fù)債表的“年初余額”和“期末余額”的填列

表中“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！捌谀┯囝~”是指某一會(huì)計(jì)期末的數(shù)字，即月末、季末、半年末或年末的數(shù)字。三資產(chǎn)負(fù)債表的“年初余額”和“期末余額”的填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目“期末余額”欄內(nèi)的數(shù)字，可以通過總賬及所屬的明細(xì)賬期末余額直接或分析計(jì)算填列，具體可分以下幾種方式取得：（2）（1）（3）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列。根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列。三資產(chǎn)負(fù)債表的“年初余額”和“期末余額”的填列根據(jù)總賬賬戶和有關(guān)明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列。（4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額分析計(jì)算填列。（5）四資產(chǎn)負(fù)債表的編制舉例２０××年１２月３１日，中大公司有關(guān)總賬賬戶及明細(xì)賬戶余額表，如表８-３所示。（見教材）五數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表（一）數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表定義、目的及意義1定義：數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表是指將企業(yè)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)以貨幣化的形式表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中。2（3）目的：數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表的目的是更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況和價(jià)值創(chuàng)造能力。此外，數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表還有助于優(yōu)化資源配置，激發(fā)數(shù)據(jù)創(chuàng)新活力，培育數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)生態(tài)，形成新的稅基和財(cái)政收入來源。意義：（1）提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和真實(shí)性（2）提升企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量（3）預(yù)示更多有利政策的出臺(tái)五數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表（二）數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表的基礎(chǔ)與實(shí)踐路徑1．理論基礎(chǔ)（1）數(shù)據(jù)資產(chǎn)的定義（２）數(shù)據(jù)資產(chǎn)的特征（３）數(shù)據(jù)資產(chǎn)的分類2．實(shí)踐路徑（１）數(shù)據(jù)資產(chǎn)的確認(rèn)（２）數(shù)據(jù)資產(chǎn)的計(jì)量（３）數(shù)據(jù)資產(chǎn)的記錄（４）數(shù)據(jù)資產(chǎn)的披露五數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表（三）數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表的操作方法（1）

資產(chǎn)確認(rèn)的基本條件（3）

國(guó)際準(zhǔn)則與數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表（2）

評(píng)估與計(jì)量利潤(rùn)表03一利潤(rùn)表概述

利潤(rùn)表又稱收益表或損益表，它是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。（一）利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要指標(biāo)，它的確認(rèn)、計(jì)量是否正確，直接影響到各個(gè)利益集團(tuán)的切身利益。收入費(fèi)用觀認(rèn)為

利潤(rùn)是企業(yè)收入與費(fèi)用相配比的結(jié)果，即將特定時(shí)期內(nèi)相關(guān)聯(lián)的收入與費(fèi)用進(jìn)行配比，若收入大于費(fèi)用即為利潤(rùn)，反之為虧損。資產(chǎn)負(fù)債觀認(rèn)為

利潤(rùn)是企業(yè)在某一特定時(shí)期內(nèi)的凈資產(chǎn)數(shù)額，即企業(yè)在投入資本得到保全的前提下，其資源的凈增加額。一利潤(rùn)表概述（二）利潤(rùn)的性質(zhì)一利潤(rùn)表概述（三）利潤(rùn)表的作用1．利潤(rùn)表是連接兩期資產(chǎn)負(fù)債表的紐帶2．有助于評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和盈利能力3．有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力4．有助于考核管理人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)二利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式1．利潤(rùn)表的內(nèi)容一般情況下，利潤(rùn)表主要反映以下幾方面的內(nèi)容：（2）（1）（3）費(fèi)用收入利潤(rùn)

利潤(rùn)按照形成過程列示，依次是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、其他綜合收益的稅后凈額、綜合收益總額和每股收益?！盃I(yíng)業(yè)利潤(rùn)”“利潤(rùn)總額”“凈利潤(rùn)”“綜合收益”的計(jì)算公式分別如下：二利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式（3）利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋其他收益＋投資收益（－投資損失）＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用綜合收益＝凈利潤(rùn)－其他綜合收益的稅后凈額2．利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表一般有表首、正表兩個(gè)部分。利潤(rùn)表正表的格式一般有兩種，即單步式和多步式。單步式利潤(rùn)表是將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減，得出當(dāng)期凈損益。其基本格式如下（見表8-5）。二利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式2．利潤(rùn)表的格式二利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式2．利潤(rùn)表的格式二利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式在我國(guó)，利潤(rùn)表一般采用多步式。其具體格式如下（見表8-6）。2．利潤(rùn)表的格式二利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式表8-6利潤(rùn)表（多步式）會(huì)企：02表編制單位：××公司××××年×月單位：元項(xiàng)

目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本

稅金及附加續(xù)表2．利潤(rùn)表的格式二利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式項(xiàng)

目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

其中：利息費(fèi)用

利息收入

資產(chǎn)減值損失

加：其他收益

投資收益（損失以“-”號(hào)填列）

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益

公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）

資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用續(xù)表二利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式項(xiàng)

目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)四、凈利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)表示）

五、其他綜合收益的稅后凈額

（一）以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益

1．重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)

2．權(quán)益法下在被投資單位不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中享有的份額

……

（二）以后將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益

1．權(quán)益法下在被投資單位以后將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中享有的份額

2．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益

3．持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)損益

4．現(xiàn)金流量套期損益的有效部分

5．外幣財(cái)務(wù)報(bào)告折算差額

……

六、綜合收益總額

七、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

三利潤(rùn)表中的“本期金額”和“上期金額”的填列利潤(rùn)表中“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)按照相關(guān)賬戶的本期累計(jì)發(fā)生額填列。三利潤(rùn)表中的“本期金額”和“上期金額”的填列利潤(rùn)表中“上期金額”欄內(nèi)的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年同期利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)所列的數(shù)字填列。如果上年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤(rùn)表不一致，則應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，再填入利潤(rùn)表的“上期金額”欄?，F(xiàn)金流量表04一現(xiàn)金流量表的概念與作用（一）現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。它匯總說明企業(yè)報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)變化情況。一現(xiàn)金流量表的概念與作用（二）現(xiàn)金流量表的作用1234可以說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因可以說明企業(yè)的償債能力和支付股利能力可以分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力可以分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果財(cái)務(wù)狀況影響5可以提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)信息現(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：二現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為編制基礎(chǔ)的。這里的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金和可以隨時(shí)用于支付的存款等，其具體內(nèi)容包括以下幾項(xiàng)：（1）庫存現(xiàn)金（2）（4）（3）銀行存款現(xiàn)金等價(jià)物其他貨幣資金三現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量表按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)，將企業(yè)一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量劃分為以下3類：2．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3．籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表首概括地說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。正表反映現(xiàn)金流量表的各個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容。正表有5項(xiàng)：①經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；②投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；③籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；④匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響；⑤現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。其具體格式如下（見表8-10）。四現(xiàn)金流量表的格式四現(xiàn)金流量表的格式表8-10現(xiàn)金流量表會(huì)企03表

編制單位：

×××年度

單位：元

項(xiàng)

目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

四現(xiàn)金流量表的格式表8-10現(xiàn)金流量表會(huì)企03表

編制單位：

×××年度

單位：元

項(xiàng)

目本期金額上期金額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

四現(xiàn)金流量表的格式項(xiàng)

目本期金額上期金額支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

續(xù)表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的列報(bào)方法主要有兩種，即直接法和間接法。五經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的列報(bào)方法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。1直接法是指以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量。2間接法所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表05一所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表的概念所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表是指反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)情況的報(bào)表。通過該報(bào)表，可以了解企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的各項(xiàng)目實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等的增加、減少及其余額的情況，分析其變動(dòng)原因及預(yù)測(cè)未來的變動(dòng)趨勢(shì)。二所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表的列示項(xiàng)目按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的規(guī)定，所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示下列信息的項(xiàng)目：（1）綜合收益總額（2）會(huì)計(jì)