2025年審計(jì)學(xué)專升本審計(jì)實(shí)務(wù)試卷含答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共15小題，每小題1分，共15分。在每小題列出的四個選項(xiàng)中，只有一個是符合題目要求的，請將正確選項(xiàng)字母填在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。）1.注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，其根本目標(biāo)是獲?。ǎ.審計(jì)報(bào)告B.管理建議書C.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見D.審計(jì)工作底稿2.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)基本特征的是（）。A.獨(dú)立性B.公正性C.公開性D.專業(yè)性3.在審計(jì)業(yè)務(wù)中，由于時間或成本限制，注冊會計(jì)師無法將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平，此時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.擴(kuò)大審計(jì)范圍B.發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告C.拒絕接受委托D.發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告4.識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則中推薦的（）方法。A.分析性復(fù)核和細(xì)節(jié)測試B.風(fēng)險評估程序C.控制測試和實(shí)質(zhì)性程序D.內(nèi)部控制評價5.下列各項(xiàng)中，不屬于控制測試可以實(shí)現(xiàn)的目的是（）。A.評價控制設(shè)計(jì)的有效性B.評價控制執(zhí)行的有效性C.識別進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D.降低非重大錯報(bào)風(fēng)險6.注冊會計(jì)師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計(jì)時，對賒銷審批環(huán)節(jié)實(shí)施控制測試，主要目的是測試（）。A.記錄銷售交易是否完整B.銷售交易是否已正確批準(zhǔn)C.銷售交易是否已準(zhǔn)確計(jì)價D.銷售交易是否已及時記錄7.在審計(jì)存貨時，注冊會計(jì)師采用抽樣方法檢查庫存記錄與實(shí)際庫存是否相符，該程序?qū)儆冢ǎ?。A.控制測試B.實(shí)質(zhì)性分析程序C.細(xì)節(jié)測試D.分析性復(fù)核8.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)B.審計(jì)工作底稿應(yīng)隨審計(jì)報(bào)告提交給被審計(jì)單位C.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)滿足專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的勤勉盡責(zé)要求D.審計(jì)工作底稿的責(zé)任人是執(zhí)行審計(jì)工作的人員和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人9.注冊會計(jì)師計(jì)劃執(zhí)行的風(fēng)險評估程序，不包括（）。A.詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部人員B.審閱被審計(jì)單位編制的報(bào)告C.重新執(zhí)行被審計(jì)單位控制的運(yùn)行情況D.測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性10.下列關(guān)于貨幣資金審計(jì)的說法中，錯誤的是（）。A.審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是驗(yàn)證銀行存款是否存在的重要程序B.函證銀行存款余額是驗(yàn)證銀行存款完整性的重要程序C.審查庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)程序是驗(yàn)證庫存現(xiàn)金存在性的重要程序D.對庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤是驗(yàn)證庫存現(xiàn)金完整性的重要程序11.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告類型的說法中，正確的是（）。A.保留意見審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的B.否定意見審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，但不影響整體公允性C.無法表示意見審計(jì)報(bào)告表明注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.無保留意見審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面均公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量12.在執(zhí)行采購與付款循環(huán)審計(jì)時，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)不合規(guī)的采購行為，但該行為對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告B.出具管理建議書C.拒絕接受委托D.發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告13.注冊會計(jì)師執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時，通常需要關(guān)注上期審計(jì)報(bào)告。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，且上期已出具無保留意見審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師無需重新閱讀上期審計(jì)報(bào)告。這種說法（）。A.正確B.錯誤14.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.實(shí)質(zhì)性分析程序適用于風(fēng)險評估程序和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)質(zhì)性分析程序主要適用于與財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)相關(guān)的審計(jì)領(lǐng)域C.實(shí)質(zhì)性分析程序僅適用于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)D.實(shí)質(zhì)性分析程序的運(yùn)用，可能無需實(shí)施細(xì)節(jié)測試15.注冊會計(jì)師計(jì)劃實(shí)施一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，該程序的結(jié)果能夠提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以減少對其他審計(jì)程序的依賴。該程序?qū)儆冢ǎ?。A.控制測試B.細(xì)節(jié)測試C.實(shí)質(zhì)性分析程序D.風(fēng)險評估程序二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個選項(xiàng)中，有多項(xiàng)符合題目要求。錯選、少選或未選均無分。）16.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師審計(jì)責(zé)任的有（）。A.對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見B.識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險C.設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序D.對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)E.確保被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況良好17.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)具有針對性B.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)具有靈活性C.審計(jì)計(jì)劃一旦確定，不得修改D.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)隨著審計(jì)工作的進(jìn)展進(jìn)行更新和補(bǔ)充E.審計(jì)計(jì)劃是執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)18.在審計(jì)銷售與收款循環(huán)時，注冊會計(jì)師可能實(shí)施的控制測試包括（）。A.測試銷售交易是否經(jīng)過授權(quán)B.測試應(yīng)收賬款是否及時入賬C.測試銷售發(fā)票是否連續(xù)編號D.測試現(xiàn)金折扣是否按照規(guī)定處理E.測試客戶信用審批程序是否得到執(zhí)行19.下列關(guān)于函證的說法中，正確的有（）。A.函證是獲取審計(jì)證據(jù)的重要程序B.函證只能用于核實(shí)銀行存款余額C.函證可以提供可靠性較高的審計(jì)證據(jù)D.函證程序需要被審計(jì)單位協(xié)助執(zhí)行E.函證結(jié)果與賬面記錄存在差異，均需調(diào)查原因20.下列關(guān)于存貨審計(jì)的說法中，正確的有（）。A.審查存貨盤點(diǎn)程序是驗(yàn)證存貨存在性的重要程序B.對存貨實(shí)施監(jiān)盤是驗(yàn)證存貨完整性的重要程序C.測試存貨計(jì)價方法是否符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定D.測試存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提的充分性E.存貨計(jì)價測試屬于實(shí)質(zhì)性分析程序21.下列關(guān)于固定資產(chǎn)審計(jì)的說法中，正確的有（）。A.審查固定資產(chǎn)購置合同是驗(yàn)證固定資產(chǎn)完整性的重要程序B.測試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性C.函證固定資產(chǎn)抵押情況D.檢查固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序是否得到執(zhí)行E.對固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤是驗(yàn)證固定資產(chǎn)存在性的重要程序22.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告要素的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范B.審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)明確C.審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說明財(cái)務(wù)報(bào)表的編制者和編制基礎(chǔ)D.審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見段應(yīng)當(dāng)說明注冊會計(jì)師是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)E.審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段可以用于提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注某些事項(xiàng)23.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師可能遇到的困難包括（）。A.被審計(jì)單位不配合審計(jì)工作B.審計(jì)范圍受到限制C.審計(jì)證據(jù)不足D.審計(jì)時間過緊E.審計(jì)人員專業(yè)能力不足24.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。A.內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而制定和實(shí)施的政策和程序B.內(nèi)部控制只能由被審計(jì)單位的管理層實(shí)施C.內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動D.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性E.內(nèi)部控制的有效性是注冊會計(jì)師審計(jì)的重點(diǎn)25.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師編制審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)清晰、完整C.審計(jì)工作底稿的保存期限由被審計(jì)單位自行決定D.審計(jì)工作底稿的復(fù)核責(zé)任由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人承擔(dān)E.審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師對客戶的責(zé)任三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列各題的表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）26.注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則。（）27.審計(jì)風(fēng)險是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險。（）28.風(fēng)險評估程序是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險的基礎(chǔ)。（）29.控制測試是指注冊會計(jì)師執(zhí)行的控制程序，目的是評估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性。（）30.細(xì)節(jié)測試是指注冊會計(jì)師對各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，目的是獲取有關(guān)活動在相關(guān)期間是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)記錄的證據(jù)。（）31.注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見，意味著注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表意見。（）32.審計(jì)報(bào)告的附錄可以包括被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制評價等內(nèi)容。（）33.注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得與被審計(jì)單位存在利益關(guān)系。（）34.內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位內(nèi)部各部門、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的一種管理機(jī)制。（）35.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的一種形式。（）四、簡答題（本大題共4小題，每小題5分，共20分。）36.簡述注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的基本要求。37.簡述銷售與收款循環(huán)的主要風(fēng)險以及相應(yīng)的控制措施。38.簡述實(shí)質(zhì)性分析程序的主要特點(diǎn)和局限性。39.簡述審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容。五、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。）40.甲公司期末應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬元，經(jīng)測試，有50萬元預(yù)計(jì)無法收回。假定不考慮其他因素，計(jì)算甲公司期末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，并說明計(jì)提依據(jù)。41.乙公司期末存貨賬面價值為800萬元，經(jīng)減值測試，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為750萬元。假定不考慮其他因素，計(jì)算乙公司期末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備金額，并說明計(jì)提依據(jù)。六、綜合題（本大題共1小題，共25分。）42.注冊會計(jì)師在執(zhí)行某公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時，注意到以下事項(xiàng)：（1）該公司2024年銷售商品收入為5000萬元，其中，有10%的銷售收入由于客戶信用狀況不佳，存在較大壞賬風(fēng)險。（2）該公司2024年購置一臺固定資產(chǎn)，原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。但該公司管理層認(rèn)為該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限應(yīng)為8年，才能更公允地反映公司的經(jīng)營狀況。（3）該公司2024年期末庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺5000元，公司管理層解釋為出納員失誤，并承諾在期末前補(bǔ)足。（4）該公司2024年期末銀行存款余額為2000萬元，注冊會計(jì)師函證結(jié)果顯示，銀行對賬單余額為1900萬元，存在100萬元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中，有50萬元屬于公司已支付但銀行尚未入賬的款項(xiàng)。（5）該公司2024年期末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，其中有500萬元的固定資產(chǎn)已存在嚴(yán)重減值跡象，但公司管理層未計(jì)提減值準(zhǔn)備。要求：（1）針對上述事項(xiàng)（1），注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計(jì)程序以評估壞賬風(fēng)險？（2）針對上述事項(xiàng)（2），注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計(jì)程序以評估固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的恰當(dāng)性？（3）針對上述事項(xiàng)（3），注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計(jì)程序以評估庫存現(xiàn)金短缺的合理性？（4）針對上述事項(xiàng)（4），注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計(jì)程序以核實(shí)銀行存款余額？（5）針對上述事項(xiàng)（5），注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計(jì)程序以評估固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分？試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.D4.B5.D6.B7.C8.B9.C10.D11.C12.D13.B14.C15.C二、多項(xiàng)選擇題16.ABCE17.ABD18.ACE19.ACE20.ABCD21.BCD22.ABCD23.ABCD24.ACD25.ABE三、判斷題26.√27.√28.√29.×30.√31.×32.×33.×34.√35.√四、簡答題36.注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守中國注冊會計(jì)師法和中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則，保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，依法出具審計(jì)報(bào)告。37.銷售與收款循環(huán)的主要風(fēng)險包括：銷售交易記錄不完整、銷售交易未經(jīng)授權(quán)、銷售價格和折扣不恰當(dāng)、應(yīng)收賬款無法收回等。相應(yīng)的控制措施包括：銷售訂單、銷售發(fā)票連續(xù)編號，客戶信用審批程序，賒銷審批程序，應(yīng)收賬款賬齡分析，定期函證應(yīng)收賬款，收款確認(rèn)等。38.實(shí)質(zhì)性分析程序的主要特點(diǎn)是：通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價。局限性包括：適用于關(guān)系比較穩(wěn)定的審計(jì)領(lǐng)域，對數(shù)據(jù)質(zhì)量要求較高，分析結(jié)果可能受到異常波動影響，不能完全替代細(xì)節(jié)測試。39.審