第第PAGE\MERGEFORMAT1頁(yè)共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁(yè)審計(jì)從業(yè)資格考試試題及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級(jí)：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡(jiǎn)答題案例分析題總分得分一、單選題（共20分）

1.審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)方向和范圍的主要依據(jù)是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果

C.審計(jì)工作底稿

D.審計(jì)質(zhì)量控制手冊(cè)

答：______

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越少

B.審計(jì)證據(jù)只能通過(guò)函證方式獲取

C.審計(jì)證據(jù)的充分性不影響審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

D.審計(jì)證據(jù)的客觀性是指證據(jù)由被審計(jì)單位內(nèi)部人員提供

答：______

3.在測(cè)試銷售與收款循環(huán)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未對(duì)銷售訂單進(jìn)行審批，這種缺陷屬于（）。

A.授權(quán)批準(zhǔn)控制缺陷

B.存貨盤點(diǎn)控制缺陷

C.記錄保存控制缺陷

D.對(duì)賬控制缺陷

答：______

4.下列審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.重新執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試

B.抽樣檢查應(yīng)收賬款賬齡記錄

C.詢問(wèn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員

D.測(cè)試采購(gòu)審批流程

答：______

5.審計(jì)報(bào)告的“標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見”意味著（）。

A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行有效

C.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位管理層誠(chéng)信有充分信心

D.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策選擇恰當(dāng)

答：______

6.下列審計(jì)工作底稿內(nèi)容中，不屬于審計(jì)證據(jù)支持范圍的是（）。

A.審計(jì)工作記錄

B.審計(jì)人員筆記

C.被審計(jì)單位管理層聲明書

D.審計(jì)抽樣計(jì)算過(guò)程

答：______

7.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)是（）。

A.盤點(diǎn)表的編制過(guò)程

B.盤點(diǎn)日的天氣狀況

C.存貨的計(jì)價(jià)方法

D.存貨的運(yùn)輸狀態(tài)

答：______

8.根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)工作底稿的保存期限至少為（）。

A.1年

B.3年

C.5年

D.審計(jì)報(bào)告日起10年

答：______

9.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高

B.固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅受被審計(jì)單位內(nèi)部控制質(zhì)量影響

答：______

10.審計(jì)師在審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，通常采用的方法是（）。

A.函證法

B.重新計(jì)算法

C.分析性復(fù)核法

D.函證與重新計(jì)算相結(jié)合

答：______

11.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.項(xiàng)目合伙人必須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

B.首次執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，復(fù)核范圍可適當(dāng)擴(kuò)大

C.復(fù)核內(nèi)容包括審計(jì)程序的執(zhí)行情況

D.復(fù)核人員必須與執(zhí)行審計(jì)程序的人員相同

答：______

12.審計(jì)師在執(zhí)行貨幣資金審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)是（）。

A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制

B.現(xiàn)金盤點(diǎn)程序

C.銀行對(duì)賬單的獲取

D.銀行函證的控制測(cè)試

答：______

13.下列關(guān)于審計(jì)重要性水平的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低

B.重要性水平與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)

C.重要性水平由審計(jì)師單方面確定

D.重要性水平僅適用于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

答：______

14.審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，常用的方法包括（）。

A.比率分析

B.預(yù)計(jì)金額與實(shí)際金額比較

C.趨勢(shì)分析

D.以上所有

答：______

15.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性要求的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)師不得為被審計(jì)單位提供管理咨詢

B.審計(jì)師不得與被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系

C.審計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表出具前不得買賣被審計(jì)單位的股票

D.審計(jì)師不得與被審計(jì)單位簽訂保密協(xié)議

答：______

16.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)是（）。

A.盤點(diǎn)表的編制過(guò)程

B.盤點(diǎn)日的天氣狀況

C.存貨的計(jì)價(jià)方法

D.存貨的運(yùn)輸狀態(tài)

答：______

17.根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)工作底稿的保存期限至少為（）。

A.1年

B.3年

C.5年

D.審計(jì)報(bào)告日起10年

答：______

18.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高

B.固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅受被審計(jì)單位內(nèi)部控制質(zhì)量影響

答：______

19.審計(jì)師在審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，通常采用的方法是（）。

A.函證法

B.重新計(jì)算法

C.分析性復(fù)核法

D.函證與重新計(jì)算相結(jié)合

答：______

20.審計(jì)師在執(zhí)行貨幣資金審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)是（）。

A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制

B.現(xiàn)金盤點(diǎn)程序

C.銀行對(duì)賬單的獲取

D.銀行函證的控制測(cè)試

答：______

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選均不得分）

21.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越少

B.審計(jì)證據(jù)只能通過(guò)函證方式獲取

C.審計(jì)證據(jù)的充分性不影響審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

D.審計(jì)證據(jù)的客觀性是指證據(jù)由被審計(jì)單位外部機(jī)構(gòu)提供

答：______

22.在測(cè)試采購(gòu)與付款循環(huán)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未對(duì)采購(gòu)訂單進(jìn)行審批，這種缺陷屬于（）。

A.授權(quán)批準(zhǔn)控制缺陷

B.存貨盤點(diǎn)控制缺陷

C.記錄保存控制缺陷

D.對(duì)賬控制缺陷

答：______

23.下列審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的有（）。

A.重新執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試

B.抽樣檢查應(yīng)收賬款賬齡記錄

C.詢問(wèn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員

D.測(cè)試采購(gòu)審批流程

答：______

24.審計(jì)報(bào)告的“保留意見”意味著（）。

A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)

B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行有效

C.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位管理層誠(chéng)信存在合理懷疑

D.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策選擇不恰當(dāng)

答：______

25.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿復(fù)核的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.項(xiàng)目合伙人必須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

B.首次執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，復(fù)核范圍可適當(dāng)擴(kuò)大

C.復(fù)核內(nèi)容包括審計(jì)程序的執(zhí)行情況

D.復(fù)核人員必須與執(zhí)行審計(jì)程序的人員相同

答：______

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

26.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量滿足審計(jì)目的要求。（）

27.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，可以代替被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨。（）

28.審計(jì)工作底稿的保存期限至少為審計(jì)報(bào)告日起5年。（）

29.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。（）

30.審計(jì)師在審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，通常采用的方法是重新計(jì)算法。（）

31.審計(jì)工作底稿的復(fù)核內(nèi)容包括審計(jì)程序的執(zhí)行情況。（）

32.審計(jì)師在執(zhí)行貨幣資金審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)是銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制。（）

33.重要性水平與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。（）

34.審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，常用的方法包括比率分析。（）

35.審計(jì)師不得為被審計(jì)單位提供管理咨詢。（）

四、填空題（共10分，每空1分）

36.審計(jì)報(bào)告的“標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見”意味著被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表不存在________。

37.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)是________。

38.根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)工作底稿的保存期限至少為________。

39.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=________×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。

40.審計(jì)師在審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，通常采用的方法是________。

五、簡(jiǎn)答題（共25分）

41.簡(jiǎn)述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中各要素的含義及其相互關(guān)系。（5分）

答：_______________________________________________________

42.審計(jì)師在執(zhí)行貨幣資金審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些環(huán)節(jié)？請(qǐng)結(jié)合實(shí)際案例說(shuō)明。（10分）

答：_______________________________________________________

43.在測(cè)試采購(gòu)與付款循環(huán)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未對(duì)采購(gòu)訂單進(jìn)行審批，這種缺陷可能導(dǎo)致的后果有哪些？應(yīng)采取哪些應(yīng)對(duì)措施？（10分）

答：_______________________________________________________

六、案例分析題（共20分）

44.案例背景：

某公司財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，2023年應(yīng)收賬款余額為1000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司部分客戶欠款已超過(guò)2年，但未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。審計(jì)師抽查了其中5家客戶的欠款，發(fā)現(xiàn)其中2家客戶已破產(chǎn)，無(wú)法償還欠款。

問(wèn)題：

（1）分析該公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提存在的問(wèn)題。（5分）

（2）審計(jì)師應(yīng)采取哪些審計(jì)程序來(lái)驗(yàn)證應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的合理性？（5分）

（3）針對(duì)該公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議。（5分）

答：_______________________________________________________

一、單選題

1.A

解析：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是審計(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)文件，規(guī)定了審計(jì)范圍、責(zé)任等，是審計(jì)計(jì)劃階段的主要依據(jù)。

2.A

解析：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越少，這是審計(jì)效率的基本要求。

3.A

解析：未對(duì)銷售訂單進(jìn)行審批屬于授權(quán)批準(zhǔn)控制缺陷，可能導(dǎo)致銷售舞弊。

4.B

解析：抽樣檢查應(yīng)收賬款賬齡記錄屬于實(shí)質(zhì)性程序，直接測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。

5.A

解析：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見意味著財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。

6.B

解析：審計(jì)人員筆記屬于審計(jì)工作記錄，不屬于審計(jì)證據(jù)支持范圍。

7.A

解析：盤點(diǎn)表的編制過(guò)程直接影響存貨監(jiān)盤的準(zhǔn)確性。

8.D

解析：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)工作底稿的保存期限至少為審計(jì)報(bào)告日起10年。

9.C

解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，這是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的基本公式。

10.B

解析：重新計(jì)算法是審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備常用的方法。

11.D

解析：復(fù)核人員可以是項(xiàng)目合伙人或其他具備相應(yīng)資質(zhì)的人員。

12.A

解析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制是貨幣資金審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。

13.B

解析：重要性水平與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。

14.D

解析：分析性復(fù)核程序常用的方法包括比率分析、預(yù)計(jì)金額與實(shí)際金額比較、趨勢(shì)分析等。

15.D

解析：審計(jì)師可以與被審計(jì)單位簽訂保密協(xié)議，但需符合相關(guān)規(guī)定。

16.A

解析：盤點(diǎn)表的編制過(guò)程直接影響存貨監(jiān)盤的準(zhǔn)確性。

17.D

解析：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)工作底稿的保存期限至少為審計(jì)報(bào)告日起10年。

18.C

解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，這是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的基本公式。

19.B

解析：重新計(jì)算法是審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備常用的方法。

20.A

解析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制是貨幣資金審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。

二、多選題

21.AD

解析：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越少；審計(jì)證據(jù)的客觀性是指證據(jù)由被審計(jì)單位外部機(jī)構(gòu)提供。

22.AD

解析：未對(duì)采購(gòu)訂單進(jìn)行審批屬于授權(quán)批準(zhǔn)控制缺陷和記錄保存控制缺陷。

23.BCD

解析：抽樣檢查應(yīng)收賬款賬齡記錄、詢問(wèn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員、測(cè)試采購(gòu)審批流程均屬于實(shí)質(zhì)性程序。

24.AD

解析：保留意見意味著財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，會(huì)計(jì)政策選擇不恰當(dāng)。

25.ABC

解析：項(xiàng)目合伙人必須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿；首次執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，復(fù)核范圍可適當(dāng)擴(kuò)大；復(fù)核內(nèi)容包括審計(jì)程序的執(zhí)行情況。

三、判斷題

26.√

27.×

解析：審計(jì)師不能代替被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨。

28.×

解析：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)工作底稿的保存期限至少為審計(jì)報(bào)告日起10年。

29.×

解析：可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高。

30.×

解析：審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備通常采用分析性復(fù)核法。

31.√

32.√

33.√

34.√

35.×

解析：審計(jì)師可以為被審計(jì)單位提供管理咨詢，但需符合相關(guān)規(guī)定。

四、填空題

36.重大錯(cuò)報(bào)

37.盤點(diǎn)表的編制過(guò)程

38.審計(jì)報(bào)告日起10年

39.固有風(fēng)險(xiǎn)

40.重新計(jì)算法

五、簡(jiǎn)答題

41.答：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中各要素的含義及其相互關(guān)系如下：

①固有風(fēng)險(xiǎn)：指在考慮內(nèi)部控制因素之前，某報(bào)表項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)的固有可能性；

②控制風(fēng)險(xiǎn)：指內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正某報(bào)表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)的可能性；

③檢查風(fēng)險(xiǎn)：指審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)某報(bào)表項(xiàng)目已存在的錯(cuò)報(bào)的可能性；

④審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：指審計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

各要素之間的關(guān)系為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師通過(guò)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

42.答：

審計(jì)師在執(zhí)行貨幣資金審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下環(huán)節(jié)：

①銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制：檢查調(diào)節(jié)表是否完整、準(zhǔn)確，是否存在未達(dá)賬項(xiàng)；

②現(xiàn)金盤點(diǎn)程序：觀察被審計(jì)單位盤點(diǎn)現(xiàn)金的過(guò)程，檢查現(xiàn)金數(shù)量是否準(zhǔn)確；

③銀行對(duì)賬單的獲取：獲取銀行對(duì)賬單，檢查是否存在異常交易；

④銀行函證的控制測(cè)試：對(duì)銀行存款進(jìn)行函證，驗(yàn)證存款余