第第PAGE\MERGEFORMAT1頁(yè)共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁(yè)助理會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試6及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級(jí)：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡(jiǎn)答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，下列項(xiàng)目中屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（______）。

A.收到的稅費(fèi)返還

B.取得投資收益收到的現(xiàn)金

C.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額

D.支付的利息費(fèi)用

2.下列關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的表述中，正確的是（______）。

A.原始憑證是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù)

B.記賬憑證可以根據(jù)不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制

C.原始憑證的金額必須與記賬憑證的金額完全一致

D.所有記賬憑證都必須附有原始憑證

3.企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算存貨成本時(shí)，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，下列表述正確的是（______）。

A.期末存貨成本接近市價(jià)

B.銷售成本相對(duì)較高

C.利潤(rùn)水平較高

D.存貨周轉(zhuǎn)率較低

4.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)對(duì)外提供現(xiàn)金流量信息時(shí)，應(yīng)采用（______）作為基礎(chǔ)。

A.收付實(shí)現(xiàn)制

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.實(shí)際成本法

D.重估價(jià)值法

5.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)的是（______）。

A.銷售商品收到的現(xiàn)金

B.支付的行政管理人員工資

C.出售固定資產(chǎn)的凈收益

D.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益

6.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映的是（______）。

A.應(yīng)收客戶的款項(xiàng)

B.應(yīng)付供應(yīng)商的款項(xiàng)

C.預(yù)計(jì)未來(lái)收取的款項(xiàng)

D.預(yù)計(jì)未來(lái)支付的款項(xiàng)

7.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除的是（______）。

A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用

B.職工福利費(fèi)支出

C.資產(chǎn)折舊費(fèi)用

D.非廣告性質(zhì)的贊助支出

8.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，正確的是（______）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)

B.利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果

C.現(xiàn)金流量表采用賬戶式結(jié)構(gòu)

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表

9.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用（______）進(jìn)行處理。

A.未來(lái)適用法

B.追溯重述法

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制

D.收付實(shí)現(xiàn)制

10.下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的是（______）。

A.短期借款

B.應(yīng)付賬款

C.長(zhǎng)期應(yīng)付款

D.預(yù)收賬款

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選不得分）

11.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露內(nèi)容的有（______）。

A.會(huì)計(jì)政策變更的影響

B.或有事項(xiàng)的說(shuō)明

C.關(guān)聯(lián)方交易的披露

D.管理費(fèi)用明細(xì)表

12.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中不得扣除的有（______）。

A.資本性支出

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.非廣告性質(zhì)的贊助支出

D.職工教育經(jīng)費(fèi)超出扣除限額的部分

13.下列關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的表述中，正確的有（______）。

A.總賬和明細(xì)賬應(yīng)平行登記

B.日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記的賬簿

C.分類賬是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿

D.備查賬是除了總賬、明細(xì)賬和日記賬以外的其他輔助性賬簿

14.企業(yè)在采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列情況下需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值的有（______）。

A.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

B.被投資企業(yè)發(fā)生虧損

C.被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

15.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（______）。

A.固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得成本進(jìn)行初始計(jì)量

C.固定資產(chǎn)的折舊方法應(yīng)在確定后不得隨意變更

D.固定資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

16.原始憑證是登記會(huì)計(jì)賬簿的唯一依據(jù)。（______）

17.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)遵循重要性原則和謹(jǐn)慎性原則。（______）

18.企業(yè)支付的罰款支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（______）

19.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。（______）

20.企業(yè)在采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨時(shí)，應(yīng)定期比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值，以較低者作為存貨的期末價(jià)值。（______）

21.企業(yè)支付的股利屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（______）

22.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映的是企業(yè)預(yù)期能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)。（______）

23.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（______）

24.企業(yè)在采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，每期折舊金額相等。（______）

25.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（______）

四、填空題（共10分，每空1分）

26.企業(yè)在采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，收入和費(fèi)用的確認(rèn)基礎(chǔ)是________和________。

27.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映的是企業(yè)根據(jù)勞動(dòng)合同、國(guó)家有關(guān)規(guī)定等應(yīng)支付給職工的________和________。

28.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的________支出，但不得超過(guò)規(guī)定比例。

29.企業(yè)在采用毛利率法核算存貨成本時(shí)，應(yīng)先計(jì)算本期銷售存貨的________，再據(jù)以計(jì)算銷售存貨的成本。

30.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)遵循________、________和重要性原則。

五、簡(jiǎn)答題（共25分）

31.簡(jiǎn)述企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的意義。（5分）

32.企業(yè)在采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？（6分）

33.簡(jiǎn)述企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)的處理方法。（6分）

34.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除哪些與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用？（8分）

六、案例分析題（共20分）

某企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，該公司營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元，管理費(fèi)用為150萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為10萬(wàn)元。該公司適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)該公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：

（1）計(jì)算該公司2023年度的利潤(rùn)總額。（5分）

（2）計(jì)算該公司2023年度的所得稅費(fèi)用。（5分）

（3）簡(jiǎn)述該公司利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的含義。（5分）

（4）若該公司2024年度計(jì)劃實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，請(qǐng)?zhí)岢鲋辽賰蓷l提高利潤(rùn)水平的建議。（5分）

參考答案及解析

參考答案

一、單選題

1.A2.B3.B4.A5.D6.C7.B8.B9.B10.C

二、多選題

11.ABC12.ACD13.ABCD14.ABCD15.ABC

三、判斷題

16.×17.√18.×19.×20.√21.×22.√23.×24.√25.×

四、填空題

26.權(quán)責(zé)發(fā)生制；配比原則

27.工資；福利費(fèi)

28.利息；捐贈(zèng)

29.毛利率

30.權(quán)責(zé)發(fā)生制；配比原則

五、簡(jiǎn)答題

31.簡(jiǎn)述企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的意義。

企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

①提供現(xiàn)金流量信息，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出情況，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、盈利能力和財(cái)務(wù)彈性；

②有助于投資者和債權(quán)人評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和投資價(jià)值；

③有助于企業(yè)管理者了解企業(yè)的現(xiàn)金收支狀況，合理安排資金使用，提高資金使用效率。

32.企業(yè)在采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

企業(yè)在采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：

①初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；

②初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目；

③被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有的份額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記“投資收益”科目；

④被投資企業(yè)發(fā)生虧損，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)承擔(dān)的份額，借記“投資收益”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目；

⑤被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目；

⑥被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有的份額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益”科目，貸記“投資收益”科目。

33.簡(jiǎn)述企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)的處理方法。

企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行處理，具體方法如下：

①對(duì)于重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法，調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額；

②對(duì)于不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，可以采用未來(lái)適用法，不調(diào)整期初留存收益，但應(yīng)調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目；

③對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)的，以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法，調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目。

34.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除哪些與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用？

企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，主要包括：

①職工工資薪金支出；

②職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)；

③社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金；

④業(yè)務(wù)招待費(fèi)；

⑤廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；

⑥攤銷費(fèi)用；

⑦稅金及附加；

⑧其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用。

六、案例分析題

（1）計(jì)算該公司2023年度的利潤(rùn)總額。

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

=1000-600-150-100-50+20-10

=110萬(wàn)元

（2）計(jì)算該公司2023年度的所得稅費(fèi)用。

所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額×所得稅稅率

=110×25%

=27.5萬(wàn)元

（3）簡(jiǎn)述該公司利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的含義。

①營(yíng)業(yè)收入：企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額。

②營(yíng)業(yè)成本：企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額。

③管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

④銷售費(fèi)用：企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

⑤財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。

⑥營(yíng)業(yè)外收入：企業(yè)發(fā)生的與其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接