會(huì)計(jì)日常記賬操作及核算標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)一、手冊(cè)適用范圍與操作背景本手冊(cè)適用于企業(yè)財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)助理及相關(guān)崗位人員，規(guī)范日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算流程，保證記賬操作標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)真實(shí)化、合規(guī)化。適用于企業(yè)發(fā)生的各類常規(guī)業(yè)務(wù)，包括但不限于貨幣資金收支、往來款項(xiàng)結(jié)算、成本費(fèi)用歸集、資產(chǎn)增減變動(dòng)等場(chǎng)景，旨在提升會(huì)計(jì)工作效率，保障財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。二、日常記賬操作全流程（一）原始憑證接收與審核憑證接收經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人需在規(guī)定時(shí)限內(nèi)（如業(yè)務(wù)發(fā)生后3個(gè)工作日內(nèi)）取得或填制合法原始憑證，如付款申請(qǐng)單、采購合同、驗(yàn)收單、費(fèi)用報(bào)銷單等，并附上相關(guān)支撐材料（如報(bào)價(jià)單、行程單等）。會(huì)計(jì)人員接收憑證時(shí)，檢查憑證是否傳遞至財(cái)務(wù)部門，避免遺漏。憑證審核要點(diǎn)真實(shí)性：核對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否實(shí)際發(fā)生，憑證內(nèi)容與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)一致（如采購品名、數(shù)量與驗(yàn)收單匹配）。完整性：憑證要素齊全，包括日期、業(yè)務(wù)摘要、金額、經(jīng)辦人簽字、審批人簽字、附件張數(shù)等，無涂改（若有涂改需加蓋經(jīng)辦人章）。合規(guī)性：符合企業(yè)內(nèi)部管理制度及國家財(cái)經(jīng)法規(guī)（如費(fèi)用報(bào)銷需符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，大額支付需經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批）。金額準(zhǔn)確性：憑證大小寫金額一致，計(jì)算無錯(cuò)誤（如合計(jì)金額與明細(xì)金額核對(duì)）。審核結(jié)果處理審核通過：在原始憑證上加蓋“審核無誤”章，進(jìn)入下一步流程。審核不通過：注明退回原因（如“附件不齊”“審批手續(xù)缺失”），退回經(jīng)辦人補(bǔ)充完善，補(bǔ)充后重新提交審核。（二）記賬憑證編制確定會(huì)計(jì)科目根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，選擇正確的會(huì)計(jì)科目（如“銀行存款”“管理費(fèi)用—辦公費(fèi)”“應(yīng)收賬款”等），參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及企業(yè)會(huì)計(jì)科目表，保證科目使用規(guī)范。填寫憑證基本信息日期：填制記賬憑證的日期（通常為原始憑證審核通過的日期）。憑證編號(hào)：按月連續(xù)編號(hào)，如“記字第001號(hào)”，不得跳號(hào)或重號(hào)。摘要：簡(jiǎn)明扼要描述業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“支付部門2024年3月辦公費(fèi)用”“收到公司采購預(yù)付款”。登記借貸方金額遵循“有借必有貸，借貸必相等”原則，確定借貸方向及金額：資產(chǎn)、費(fèi)用類科目增加記借方，減少記貸方；負(fù)債、權(quán)益、收入類科目增加記貸方，減少記借方。在“借方金額”“貸方金額”欄填寫對(duì)應(yīng)金額，合計(jì)數(shù)必須相等。附件處理記賬憑證后附原始憑證，按順序整理，附件張數(shù)填寫實(shí)際張數(shù)（含原始憑證及匯總單）。若附件較多，需單獨(dú)裝訂并注明附件號(hào)，同時(shí)在記賬憑證中注明“附件見X號(hào)”。制單與簽章制單人在“制單”欄簽字，審核人（可由會(huì)計(jì)主管或指定人員擔(dān)任）在“審核”欄簽字，保證權(quán)責(zé)分離。（三）分錄復(fù)核與調(diào)整分錄復(fù)核審核人檢查記賬憑證的科目使用、借貸方向、金額、摘要、附件等是否準(zhǔn)確無誤，保證與原始憑證一致。重點(diǎn)核對(duì)容易出錯(cuò)的科目（如“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”混淆、“管理費(fèi)用”與“銷售費(fèi)用”劃分不清）。錯(cuò)誤處理若發(fā)覺分錄錯(cuò)誤，由制單人紅字沖銷原錯(cuò)誤憑證（摘要注明“沖銷X月X日X號(hào)憑證錯(cuò)誤”），并重新編制正確憑證，不得直接涂改原憑證。對(duì)于跨月發(fā)覺的錯(cuò)誤，需通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理（重大差錯(cuò)）或在本期調(diào)整（非重大差錯(cuò)）。（四）會(huì)計(jì)賬簿登記賬簿設(shè)置企業(yè)需設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）等，滿足核算與管理需求。登記規(guī)范及時(shí)性：根據(jù)審核無誤的記賬憑證，序時(shí)逐筆登記，做到日清月結(jié)（現(xiàn)金日記賬每日結(jié)余額，銀行存款日記賬定期與對(duì)賬單核對(duì)）。清晰性：使用藍(lán)黑墨水鋼筆或簽字筆書寫，字跡工整，摘要清晰，金額分位對(duì)齊。連續(xù)性：賬簿啟用時(shí)填寫“賬簿啟用表”，登記頁碼不得跳行、隔頁，若需空行，劃對(duì)角線注銷（從“借方”欄劃至“貸方”欄）。結(jié)賬操作日結(jié)：現(xiàn)金日記賬每日終了計(jì)算本日借貸方發(fā)生額及余額，標(biāo)注“本日合計(jì)”。月結(jié)：月末結(jié)出本月借貸方發(fā)生額及余額，在摘要欄注明“本月合計(jì)”，余額方向與上月余額一致；若余額為零，標(biāo)注“平”或“0”。年結(jié)：年末結(jié)出全年發(fā)生額及余額，摘要欄注明“本年累計(jì)”，并在下年新賬簿中結(jié)轉(zhuǎn)期初余額。（五）期末對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬內(nèi)容賬證核對(duì)：核對(duì)賬簿記錄與記賬憑證、原始憑證是否一致。賬賬核對(duì)：總賬與明細(xì)賬、日記賬的余額核對(duì)一致；會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門明細(xì)賬核對(duì)一致。賬實(shí)核對(duì)：現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金核對(duì)（每日）；銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)（每月末，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）；固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)與明細(xì)賬核對(duì)（定期盤點(diǎn)）。結(jié)賬前準(zhǔn)備檢查所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已登記入賬，保證無遺漏；完成各項(xiàng)計(jì)提（如折舊、稅費(fèi)）、攤銷（如預(yù)付費(fèi)用）、結(jié)轉(zhuǎn)（如損益結(jié)轉(zhuǎn)）等工作。正式結(jié)賬確認(rèn)所有核對(duì)無誤、調(diào)整分錄已處理后，進(jìn)行結(jié)賬操作，在賬簿末尾劃通欄雙紅線，表示結(jié)賬完成。三、常用核算表格及填寫規(guī)范（一）記賬憑證模板憑證編號(hào)日期摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額附件張數(shù)制單審核記賬記0012024-03-01支付公司辦公用品采購款庫存商品5,000.003***銀行存款5,000.00合計(jì)5,000.005,000.00填寫說明：憑證編號(hào)按月連續(xù)編號(hào)，如“記字第001號(hào)”；摘要簡(jiǎn)明扼要，如“支付公司辦公用品采購款”；會(huì)計(jì)科目需填寫全稱，如“庫存商品”“銀行存款”；借貸方金額合計(jì)必須相等，附件張數(shù)為原始憑證實(shí)際數(shù)量；制單、審核、記賬欄由相關(guān)人員簽字或蓋章。（二）銀行存款日記賬模板日期憑證號(hào)摘要借方貸方余額對(duì)方科目03-01記001期初余額20,000.0003-01記002收到公司貨款10,000.0030,000.00應(yīng)收賬款03-02記003支付辦公用品采購款5,000.0025,000.00庫存商品03-02合計(jì)10,000.005,000.0025,000.00填寫說明：日期按業(yè)務(wù)發(fā)生順序填寫，憑證號(hào)與記賬憑證一致；摘要與記賬憑證摘要一致；借方登記銀行存款增加，貸方登記銀行存款減少；余額=上日余額+本日借方-本日貸方；對(duì)方科目登記與銀行存款業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的對(duì)方科目（如“應(yīng)收賬款”“庫存商品”）。（三）費(fèi)用明細(xì)分類賬模板（以管理費(fèi)用—辦公費(fèi)為例）日期憑證號(hào)摘要借方貸方余額部門經(jīng)辦人03-05記010購買打印紙、筆等800.00800.00行政部*03-10記025支付辦公室清潔費(fèi)500.001,300.00行政部*03-31記150結(jié)轉(zhuǎn)本月管理費(fèi)用1,300.000.00填寫說明：按二級(jí)科目（如“管理費(fèi)用—辦公費(fèi)”）設(shè)置明細(xì)賬；借方登記費(fèi)用發(fā)生額，貸方登記月末結(jié)轉(zhuǎn)額；余額通常在借方（費(fèi)用未結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)），結(jié)轉(zhuǎn)后余額為零；部門、經(jīng)辦人欄輔助核算，便于費(fèi)用歸集與責(zé)任追溯。四、操作關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與合規(guī)提示（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵循嚴(yán)格遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，保證會(huì)計(jì)處理方法一致（如折舊方法、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)），不得隨意變更；確需變更的，需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明變更原因及影響。（二）數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性保障記賬時(shí)務(wù)必核對(duì)原始憑證與分錄金額、科目一致，避免“張冠李戴”（如將“銷售費(fèi)用”計(jì)入“管理費(fèi)用”）；月末需進(jìn)行試算平衡（總賬借方余額合計(jì)=貸方余額合計(jì)），保證賬務(wù)處理無遺漏或錯(cuò)誤。（三）及時(shí)性與完整性原始憑證需在業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部門，記賬憑證應(yīng)在審核通過后1個(gè)工作日內(nèi)編制完成，保證“日清月結(jié)”，避免跨期處理。（四）檔案管理規(guī)范記賬憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按月整理，裝訂成冊(cè)，標(biāo)注封面（含期間、憑證號(hào)、數(shù)量、保管人等信息）；電子賬套需定期備份，防止數(shù)據(jù)丟失。（五）內(nèi)控與保密要求嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離（如制單與審核、出納與會(huì)計(jì)不得由同一人擔(dān)任），防范