銀行內部審計管理規(guī)范手冊第一章總則第一條目的與依據為規(guī)范本行內部審計工作，提升內部審計質量與效率，強化內部控制，防范經營風險，保障本行穩(wěn)健運營，依據國家相關法律法規(guī)、監(jiān)管要求及本行章程，特制定本手冊。第二條定義本手冊所稱內部審計，是指本行內部審計部門及人員依據國家法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、行業(yè)準則和本行內部規(guī)章制度，對本行各項經營管理活動的真實性、合法性、合規(guī)性、效益性、風險性進行獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進本行目標實現(xiàn)的活動。第三條適用范圍本手冊適用于本行及所屬各分支機構、控股子公司的內部審計工作。本行內部審計部門及所有參與內部審計活動的人員均須遵守本手冊規(guī)定。第四條基本原則內部審計工作應遵循以下原則：（一）獨立性原則：審計機構設置、人員配備、工作開展應保持相對獨立性，不受其他部門或個人的不當干預。（二）客觀性原則：審計人員應基于事實，實事求是，公正地進行審計評價和報告。（三）審慎性原則：審計工作應保持職業(yè)謹慎，充分考慮經營管理活動中的風險點。（四）專業(yè)性原則：審計人員應具備必要的專業(yè)知識、技能和經驗，運用恰當?shù)膶徲嫵绦蚝头椒?。（五）增值性原則：審計工作應致力于改善本行經營管理，提升價值，促進目標實現(xiàn)。第二章內部審計組織與管理第五條審計委員會本行設立審計委員會，作為董事會下設的專門工作機構，負責審議內部審計工作重大事項，指導和監(jiān)督內部審計部門的工作。審計委員會應定期聽取內部審計部門的工作報告。第六條內部審計部門內部審計部門是本行內部審計工作的具體組織實施機構，直接對董事會及其審計委員會負責并報告工作，在組織上保持獨立性。內部審計部門應制定年度審計計劃，并報審計委員會批準后實施。第七條審計人員管理（一）內部審計部門應配備足夠數(shù)量、具備相應專業(yè)資質和能力的審計人員。審計人員應具備良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守。（二）建立健全審計人員聘用、培訓、考核、晉升、輪崗和退出機制，確保審計隊伍的專業(yè)素質和穩(wěn)定性。（三）審計人員在執(zhí)行審計任務時，與被審計單位或審計事項存在利害關系的，應主動申請回避。第三章審計業(yè)務流程第八條審計計劃（一）內部審計部門應根據本行發(fā)展戰(zhàn)略、年度經營目標、風險狀況以及監(jiān)管要求，結合以往審計結果，制定年度審計計劃。（二）年度審計計劃應明確審計項目、審計目標、審計范圍、審計時間安排和審計資源配置等內容，并報審計委員會審批。（三）根據實際情況變化，可對年度審計計劃進行調整，并履行相應審批程序。第九條審計實施（一）審前準備：審計項目組應在實施審計前，進行充分的審前調查，了解被審計單位的基本情況、業(yè)務流程、內部控制等，并據此制定詳細的審計方案。審計方案應報內部審計部門負責人批準。（二）現(xiàn)場審計：審計人員應按照審計方案開展現(xiàn)場審計工作，通過查閱資料、訪談詢問、觀察、檢查、分析性復核等方法，收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據。審計證據應具備客觀性、相關性、充分性和合法性。（三）審計發(fā)現(xiàn)與溝通：審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時與被審計單位相關人員進行溝通確認，聽取其陳述和申辯，并做好記錄。第十條審計報告（一）審計項目結束后，審計項目組應根據審計證據和審計工作底稿，撰寫審計報告初稿。審計報告應客觀、公正地反映審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結論和改進建議。（二）審計報告初稿應征求被審計單位的意見。被審計單位對審計報告有異議的，應在規(guī)定期限內書面提出，審計項目組應對異議進行核實和處理。（三）審計報告經內部審計部門負責人審核，并按規(guī)定程序報批后，正式出具并送達被審計單位、董事會審計委員會及其他相關管理層。第十一條后續(xù)審計（一）被審計單位應根據審計報告中的整改建議，制定整改方案，明確整改責任人、整改措施和整改期限，并將整改方案報送內部審計部門。（二）內部審計部門應跟蹤檢查被審計單位的整改落實情況，評估整改效果。對未按要求整改的問題，應及時向董事會審計委員會報告。（三）后續(xù)審計結果應形成書面報告，作為對被審計單位整改情況的評價依據。第四章審計質量控制與管理第十二條審計工作底稿管理（一）審計人員應在審計過程中及時、準確、完整地編制審計工作底稿，記錄審計程序的執(zhí)行情況、審計證據的收集情況以及審計結論的形成過程。（二）審計工作底稿應符合規(guī)范要求，做到要素齊全、內容詳實、邏輯清晰，并由相關人員簽字確認。（三）內部審計部門應建立審計工作底稿的分級復核制度和檔案管理制度，確保審計工作底稿的安全與保密。第十三條審計項目質量控制（一）內部審計部門應建立健全審計項目質量控制體系，對審計項目的全過程進行質量控制。（二）實行審計項目組長負責制，審計項目組長對審計項目質量負主要責任。（三）內部審計部門負責人應對審計方案、審計報告等重要審計文件進行審核，確保審計工作質量。第十四條審計方法與技術（一）內部審計部門應積極采用先進的審計方法和技術，如風險導向審計、數(shù)據分析、計算機輔助審計等，提高審計效率和質量。（二）鼓勵審計人員學習和運用新的審計工具和技術，不斷提升審計工作的科學性和有效性。第五章審計職業(yè)道德與行為規(guī)范第十五條獨立性與客觀性審計人員應保持獨立的立場和客觀的態(tài)度，不受任何單位或個人的不當影響，如實反映審計發(fā)現(xiàn)和審計結論。第十六條保密紀律審計人員應對在審計工作中知悉的本行商業(yè)秘密、客戶信息及其他未公開信息嚴格保密，不得泄露或用于與審計工作無關的目的。第十七條廉潔自律審計人員應恪守廉潔從業(yè)規(guī)定，不得利用職務之便謀取私利，不得接受被審計單位或相關人員的饋贈、宴請或其他不正當利益。第十八條職業(yè)勝任能力審計人員應不斷學習和掌握新的法律法規(guī)、業(yè)務知識和審計技能，保持和提升自身的職業(yè)勝任能力，以適應審計工作的需要