工程項(xiàng)目結(jié)算管理實(shí)務(wù)操作手冊(cè)第一章總則1.1目的與依據(jù)為規(guī)范工程項(xiàng)目結(jié)算行為，明確結(jié)算管理職責(zé)，確保工程結(jié)算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性與合規(guī)性，有效控制工程造價(jià)，保障項(xiàng)目參與各方的合法權(quán)益，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范及公司項(xiàng)目管理相關(guān)制度，特制定本手冊(cè)。1.2適用范圍本手冊(cè)適用于公司所有新建、擴(kuò)建、改建的工程項(xiàng)目（包括但不限于建筑工程、安裝工程、市政工程等）的結(jié)算管理工作。公司所屬各項(xiàng)目部、相關(guān)職能部門及參與項(xiàng)目建設(shè)的施工單位、監(jiān)理單位等均應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行。1.3基本原則1.合法合規(guī)原則：結(jié)算工作必須遵守國家法律法規(guī)、政策及合同約定，確保結(jié)算過程與結(jié)果的合法性。2.客觀公正原則：以事實(shí)為依據(jù)，以合同為準(zhǔn)繩，實(shí)事求是地核算工程量與工程價(jià)款，確保結(jié)算結(jié)果的客觀公正。3.權(quán)責(zé)清晰原則：明確各參與方在結(jié)算管理中的職責(zé)與權(quán)限，做到各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)同配合。4.效益優(yōu)先原則：在確保工程質(zhì)量與合規(guī)性的前提下，通過精細(xì)化結(jié)算管理，追求項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益最大化。5.及時(shí)高效原則：嚴(yán)格按照合同約定及本手冊(cè)規(guī)定的時(shí)限辦理結(jié)算手續(xù)，避免結(jié)算工作拖延。1.4術(shù)語定義1.工程結(jié)算：指工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，依據(jù)合同約定、施工圖紙、變更簽證等資料，對(duì)工程項(xiàng)目從籌建到竣工投產(chǎn)全過程所發(fā)生的全部工程費(fèi)用進(jìn)行的匯總、審核與確認(rèn)的過程。2.結(jié)算資料：指在工程建設(shè)過程中形成的，用以證明工程量、工程價(jià)款、工期、質(zhì)量等事實(shí)的各類文件、憑證、記錄的總稱。3.工程量清單：載明建設(shè)工程分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目、措施項(xiàng)目、其他項(xiàng)目的名稱和相應(yīng)數(shù)量以及規(guī)費(fèi)、稅金項(xiàng)目等內(nèi)容的明細(xì)清單。4.變更簽證：指在施工過程中，因設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等原因?qū)е鹿こ塘俊⒐こ虄?nèi)容、施工條件等發(fā)生變化，由相關(guān)方確認(rèn)的書面文件。第二章組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)2.1結(jié)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組公司成立工程項(xiàng)目結(jié)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司分管領(lǐng)導(dǎo)任組長，成員包括工程管理部、成本合約部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人。其主要職責(zé)為：*審定公司工程項(xiàng)目結(jié)算管理相關(guān)制度和辦法；*審議重大工程項(xiàng)目的結(jié)算方案及結(jié)果；*協(xié)調(diào)解決結(jié)算管理工作中出現(xiàn)的重大爭(zhēng)議和問題；*監(jiān)督檢查本手冊(cè)的執(zhí)行情況。2.2項(xiàng)目部職責(zé)項(xiàng)目部是工程項(xiàng)目結(jié)算工作的直接責(zé)任單位，具體負(fù)責(zé)：*負(fù)責(zé)工程竣工驗(yàn)收及竣工資料的整理、審核與移交；*負(fù)責(zé)組織施工單位進(jìn)行結(jié)算資料的收集、整理、初步審核與匯總；*負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更等原始資料的及時(shí)確認(rèn)與簽認(rèn)；*負(fù)責(zé)與監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位就結(jié)算相關(guān)問題進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)；*負(fù)責(zé)向公司相關(guān)職能部門提交完整、規(guī)范的結(jié)算資料；*參與結(jié)算審核過程中的核對(duì)與爭(zhēng)議協(xié)調(diào)。2.3成本合約部職責(zé)成本合約部是工程項(xiàng)目結(jié)算管理的專業(yè)職能部門，主要職責(zé)包括：*負(fù)責(zé)本手冊(cè)的編制、修訂與解釋；*負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目結(jié)算的具體審核工作，包括工程量復(fù)核、單價(jià)審核、取費(fèi)審查等；*負(fù)責(zé)與施工單位進(jìn)行結(jié)算核對(duì)與談判；*負(fù)責(zé)結(jié)算爭(zhēng)議的專業(yè)技術(shù)解釋與協(xié)調(diào)；*負(fù)責(zé)結(jié)算審核報(bào)告的編制與上報(bào)；*負(fù)責(zé)結(jié)算資料的歸檔管理。2.4財(cái)務(wù)部職責(zé)財(cái)務(wù)部在結(jié)算管理中的職責(zé)主要為：*參與結(jié)算審核結(jié)果的確認(rèn)；*根據(jù)審定的結(jié)算報(bào)告辦理工程款支付手續(xù)；*負(fù)責(zé)工程價(jià)款的財(cái)務(wù)核算與稅務(wù)處理；*配合提供與結(jié)算相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。2.5審計(jì)部職責(zé)審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)工程項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，主要職責(zé)為：*對(duì)結(jié)算管理過程的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督檢查；*對(duì)重大或有爭(zhēng)議的工程項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)或抽審；*對(duì)結(jié)算審核結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)督。2.6施工單位職責(zé)施工單位作為結(jié)算申請(qǐng)的提出方，應(yīng)履行以下職責(zé)：*嚴(yán)格按照合同約定及工程實(shí)際情況，準(zhǔn)確、完整地編制工程結(jié)算書；*負(fù)責(zé)提供真實(shí)、合法、有效的結(jié)算依據(jù)資料，并對(duì)資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)；*配合結(jié)算審核單位的工作，及時(shí)答復(fù)審核中提出的問題，提供補(bǔ)充資料；*參與結(jié)算核對(duì)與爭(zhēng)議協(xié)商。第三章結(jié)算準(zhǔn)備階段3.1工程竣工驗(yàn)收工程竣工驗(yàn)收是結(jié)算工作的前提條件。項(xiàng)目部應(yīng)按照國家及行業(yè)相關(guān)規(guī)范組織工程竣工驗(yàn)收，確保工程質(zhì)量符合設(shè)計(jì)及規(guī)范要求，并取得有效的竣工驗(yàn)收證明文件。3.2結(jié)算資料收集與整理項(xiàng)目部應(yīng)組織施工單位及相關(guān)方，全面收集整理結(jié)算所需資料。主要包括但不限于：*合同文件：施工合同、補(bǔ)充協(xié)議、中標(biāo)通知書、投標(biāo)文件及其附件等；*工程技術(shù)資料：施工圖紙、竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更單、工程洽商記錄、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、施工組織設(shè)計(jì)、專項(xiàng)施工方案等；*工程量確認(rèn)資料：工程量清單、已完工程量確認(rèn)單、隱蔽工程驗(yàn)收記錄等；*價(jià)款確認(rèn)資料：材料設(shè)備認(rèn)價(jià)單、甲方供材領(lǐng)用記錄、政策性調(diào)整文件、價(jià)格指數(shù)調(diào)整依據(jù)等；*驗(yàn)收證明文件：單位工程驗(yàn)收記錄、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程質(zhì)量保修書等；*其他資料：開工報(bào)告、竣工報(bào)告、工期延誤簽證、索賠報(bào)告及批復(fù)文件、會(huì)議紀(jì)要等。資料整理應(yīng)做到分類清晰、編號(hào)有序、內(nèi)容完整、手續(xù)齊全。3.3現(xiàn)場(chǎng)清理與核對(duì)工程竣工后，項(xiàng)目部應(yīng)組織對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行清理，確保場(chǎng)地符合合同約定的移交條件。同時(shí)，對(duì)工程實(shí)體與竣工圖紙的一致性進(jìn)行核對(duì)，對(duì)存在的差異及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和處理。3.4結(jié)算編制要求交底在施工單位編制結(jié)算書前，項(xiàng)目部應(yīng)會(huì)同成本合約部向施工單位進(jìn)行結(jié)算編制要求交底，明確結(jié)算依據(jù)、編制方法、格式要求、材料價(jià)格取定原則、優(yōu)惠條款執(zhí)行等內(nèi)容，確保結(jié)算編制符合要求。第四章結(jié)算編制與提交4.1結(jié)算書的編制施工單位應(yīng)在工程竣工驗(yàn)收合格后，按照合同約定的時(shí)限和要求，依據(jù)經(jīng)確認(rèn)的竣工圖紙、變更簽證及相關(guān)資料，準(zhǔn)確、完整地編制工程結(jié)算書。結(jié)算書的編制應(yīng)遵循以下原則：*工程量計(jì)算應(yīng)符合國家現(xiàn)行計(jì)價(jià)規(guī)范及相關(guān)定額規(guī)定，計(jì)算規(guī)則清晰，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；*綜合單價(jià)應(yīng)優(yōu)先采用合同約定的單價(jià)；合同中沒有適用或類似單價(jià)的，應(yīng)按照合同約定的組價(jià)原則或市場(chǎng)公允價(jià)格確定；*各項(xiàng)取費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定或國家、地方相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確；*結(jié)算書應(yīng)按規(guī)定格式編制，內(nèi)容包括封面、編制說明、結(jié)算匯總表、分部分項(xiàng)工程結(jié)算表、措施項(xiàng)目結(jié)算表、其他項(xiàng)目結(jié)算表、規(guī)費(fèi)稅金表、工程量計(jì)算書及相關(guān)附件等。4.2結(jié)算資料的完整性審查施工單位在提交結(jié)算資料前，應(yīng)進(jìn)行自檢，確保資料的完整性、真實(shí)性和有效性。項(xiàng)目部收到施工單位提交的結(jié)算資料后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)（通常為收到資料后若干工作日內(nèi)）對(duì)資料的完整性進(jìn)行初步審查。對(duì)資料不齊或不符合要求的，應(yīng)一次性告知施工單位需補(bǔ)充或完善的內(nèi)容，并限期補(bǔ)齊。4.3結(jié)算資料的正式提交經(jīng)項(xiàng)目部初步審查合格后，施工單位應(yīng)將全套結(jié)算資料（包括紙質(zhì)版和電子版）正式提交給成本合約部。提交時(shí)應(yīng)辦理書面交接手續(xù)，明確資料份數(shù)、提交日期等，并由雙方簽字確認(rèn)。第五章結(jié)算審核5.1審核準(zhǔn)備成本合約部收到結(jié)算資料后，應(yīng)進(jìn)行登記，并對(duì)資料的合規(guī)性、完整性進(jìn)行再次核查。對(duì)符合審核條件的，應(yīng)及時(shí)組織審核人員開展審核工作；對(duì)仍不符合要求的，退回項(xiàng)目部或施工單位補(bǔ)充完善。5.2審核依據(jù)與方法結(jié)算審核應(yīng)以國家法律法規(guī)、現(xiàn)行計(jì)價(jià)規(guī)范、定額、合同文件、經(jīng)審定的竣工圖紙、有效的變更簽證及其他相關(guān)資料為依據(jù)。審核方法主要包括：*全面審核法：對(duì)結(jié)算書中的工程量、單價(jià)、取費(fèi)等進(jìn)行全面細(xì)致的審查，適用于工程量較小、工藝簡單的項(xiàng)目。*重點(diǎn)審核法：對(duì)工程造價(jià)影響較大的分部分項(xiàng)工程、主要材料設(shè)備價(jià)格、大額簽證等進(jìn)行重點(diǎn)審查，其他部分適當(dāng)簡化審核。*對(duì)比審核法：將類似工程項(xiàng)目的結(jié)算資料進(jìn)行對(duì)比分析，找出差異，重點(diǎn)審查。*分組計(jì)算審核法：將結(jié)算項(xiàng)目按一定規(guī)則分組，利用同組中分項(xiàng)工程間具有相同或相似計(jì)算基礎(chǔ)的關(guān)系，判斷其工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性。5.3工程量審核工程量審核是結(jié)算審核的核心內(nèi)容之一。審核人員應(yīng)依據(jù)竣工圖紙、工程量計(jì)算規(guī)則及現(xiàn)場(chǎng)簽證，對(duì)施工單位申報(bào)的工程量進(jìn)行逐項(xiàng)復(fù)核。重點(diǎn)關(guān)注：*工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無多算、少算、重復(fù)計(jì)算；*計(jì)算范圍是否與圖紙及合同約定一致；*計(jì)量單位是否符合規(guī)范要求；*隱蔽工程驗(yàn)收記錄與工程量是否匹配。5.4綜合單價(jià)審核綜合單價(jià)審核應(yīng)結(jié)合合同約定、投標(biāo)報(bào)價(jià)、市場(chǎng)行情等因素進(jìn)行：*合同中已有適用綜合單價(jià)的，按合同約定執(zhí)行；*合同中有類似綜合單價(jià)的，參照類似單價(jià)確定；*合同中沒有適用或類似綜合單價(jià)的，應(yīng)審核其組價(jià)的合理性，包括人工、材料、機(jī)械臺(tái)班消耗量及價(jià)格，管理費(fèi)、利潤的取定是否符合規(guī)定或市場(chǎng)水平。5.5措施項(xiàng)目費(fèi)審核措施項(xiàng)目費(fèi)審核應(yīng)根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)、施工方案、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況及合同約定進(jìn)行：*采用綜合單價(jià)計(jì)價(jià)的措施項(xiàng)目，按工程量審核及綜合單價(jià)審核的方法進(jìn)行；*采用總價(jià)計(jì)價(jià)的措施項(xiàng)目，審核其是否已包含全部工作內(nèi)容，是否與實(shí)際施工情況相符，有無重復(fù)計(jì)取或漏項(xiàng)。5.6其他項(xiàng)目費(fèi)審核其他項(xiàng)目費(fèi)包括暫列金額、專業(yè)工程暫估價(jià)、計(jì)日工、總承包服務(wù)費(fèi)等，審核時(shí)應(yīng)注意：*暫列金額的使用是否經(jīng)甲方批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用是否合理；*專業(yè)工程暫估價(jià)的結(jié)算是否按合同約定進(jìn)行招標(biāo)或詢價(jià)確認(rèn)；*計(jì)日工的數(shù)量是否真實(shí)，單價(jià)是否合理；*總承包服務(wù)費(fèi)的計(jì)取基數(shù)和費(fèi)率是否符合合同約定。5.7規(guī)費(fèi)與稅金審核規(guī)費(fèi)和稅金的審核應(yīng)嚴(yán)格按照國家及工程所在地的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，確保費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確，計(jì)算基數(shù)無誤。5.8審核初步結(jié)果與核對(duì)審核人員完成初步審核后，應(yīng)編制結(jié)算審核對(duì)比表，列明施工單位申報(bào)金額、審核金額、核增（減）金額及原因。成本合約部應(yīng)及時(shí)將初步審核結(jié)果反饋給項(xiàng)目部及施工單位，并組織雙方進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)過程中應(yīng)堅(jiān)持客觀公正、有理有據(jù)的原則，對(duì)有爭(zhēng)議的問題應(yīng)做好記錄。5.9審核報(bào)告的編制與審批經(jīng)過充分核對(duì)與協(xié)商，雙方達(dá)成一致意見后，成本合約部應(yīng)編制正式的《工程結(jié)算審核報(bào)告》。報(bào)告應(yīng)包括工程概況、審核依據(jù)、審核范圍、審核過程、審核結(jié)果、爭(zhēng)議問題處理情況及其他需要說明的事項(xiàng)等內(nèi)容，并附上相關(guān)的結(jié)算審核表、工程量計(jì)算書等支撐材料。審核報(bào)告按公司規(guī)定的審批流程報(bào)批。第六章爭(zhēng)議的協(xié)調(diào)與處理6.1爭(zhēng)議的產(chǎn)生與分類在結(jié)算審核過程中，由于對(duì)合同條款理解不一致、資料不完整、現(xiàn)場(chǎng)情況復(fù)雜等原因，可能導(dǎo)致結(jié)算爭(zhēng)議。常見的爭(zhēng)議類型包括工程量爭(zhēng)議、單價(jià)爭(zhēng)議、簽證效力爭(zhēng)議、工期索賠爭(zhēng)議等。6.2協(xié)商解決對(duì)于結(jié)算爭(zhēng)議，應(yīng)首先倡導(dǎo)雙方通過友好協(xié)商的方式解決。項(xiàng)目部及成本合約部應(yīng)組織相關(guān)方進(jìn)行充分溝通，擺事實(shí)、講道理，尋求雙方都能接受的解決方案。協(xié)商過程應(yīng)有書面記錄。6.3專家評(píng)審對(duì)于協(xié)商難以解決的技術(shù)性、專業(yè)性較強(qiáng)的爭(zhēng)議問題，可邀請(qǐng)行業(yè)內(nèi)資深專家或第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審，提出專業(yè)意見供爭(zhēng)議各方參考。6.4調(diào)解若協(xié)商和專家評(píng)審仍無法解決爭(zhēng)議，可根據(jù)合同約定，請(qǐng)求建設(shè)行政主管部門或行業(yè)協(xié)會(huì)等進(jìn)行調(diào)解。6.5仲裁或訴訟對(duì)于調(diào)解不成，且合同中明確約定了仲裁條款或事后達(dá)成仲裁協(xié)議的，可提交仲裁機(jī)構(gòu)仲裁；沒有仲裁約定的，可依法向人民法院提起訴訟。第七章結(jié)算的確認(rèn)與支付7.1結(jié)算協(xié)議的簽訂結(jié)算審核報(bào)告經(jīng)審批通過后，由成本合約部組織公司與施工單位簽訂《工程結(jié)算協(xié)議書》。結(jié)算協(xié)議應(yīng)明確最終審定的工程結(jié)算總造價(jià)、已支付工程款、應(yīng)支付（或應(yīng)退還）工程款、質(zhì)量保證金金額及返還條件、支付期限等關(guān)鍵內(nèi)容。7.2工程款支付財(cái)務(wù)部根據(jù)審批通過的結(jié)算審核報(bào)告及簽訂的結(jié)算協(xié)議，按照合同約定的付款方式和期限，辦理工程尾款的支付手續(xù)。支付時(shí)應(yīng)扣除已支付的工程進(jìn)度款、質(zhì)量保證金（如有）及其他應(yīng)扣款項(xiàng)。7.3質(zhì)量保證金質(zhì)量保證金的預(yù)留、返還及管理應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定及國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在質(zhì)量保修期內(nèi)，如發(fā)生質(zhì)量問題，施工單位應(yīng)按約定履行保修義務(wù)，否則公司有權(quán)從質(zhì)量保證金中扣除相應(yīng)的維修費(fèi)用。保修期滿且無質(zhì)量問題或已妥善處理，應(yīng)及時(shí)返還剩余質(zhì)量保證金。第八章結(jié)算資料歸檔8.1歸檔范圍結(jié)算工作完成后，成本合約部應(yīng)負(fù)責(zé)將全部結(jié)算資料進(jìn)行系統(tǒng)整理、裝訂成冊(cè)，歸檔保存。歸檔資料包括但不限于：*結(jié)算申請(qǐng)報(bào)告及附件；*全套結(jié)算資料（施工單位提交的及審核過程中形成的）；*結(jié)算審核工作底稿、核對(duì)記錄、爭(zhēng)議協(xié)調(diào)記錄；*《工程結(jié)算審核報(bào)告》及審批文件；*《工程結(jié)算協(xié)議書》；*工程款支付憑證等。8.2歸檔要求結(jié)算資料歸檔應(yīng)符合公司檔案管理規(guī)定，做到：*資料齊全、完整、準(zhǔn)確；*裝訂規(guī)范、條理清晰、易于查閱；*電子文檔與紙質(zhì)文檔同步歸檔，確保一致性。第九章結(jié)算后評(píng)估與總結(jié)9.1結(jié)算數(shù)據(jù)分析結(jié)算完成后，成本合約部應(yīng)會(huì)同項(xiàng)目部、財(cái)務(wù)部等部門對(duì)項(xiàng)目結(jié)算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，包括但不限于：*實(shí)際結(jié)算造價(jià)與中標(biāo)價(jià)、施工圖預(yù)算的對(duì)比分析；*各分部分項(xiàng)工程造價(jià)占比分析；*主要材料設(shè)備價(jià)格波動(dòng)對(duì)造價(jià)的影響分析；*變更簽證、索賠等對(duì)造價(jià)的影響分析。9.2經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)總結(jié)通過對(duì)結(jié)算過程及結(jié)果的分析，總結(jié)項(xiàng)目在招投標(biāo)、合同管理、成本控制、簽證管理等方面的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施和建議，為后續(xù)工程項(xiàng)目管理水平的提升提供參考。9.3考核與評(píng)價(jià)公司可將工程項(xiàng)目結(jié)算管理工作的完成情況（如結(jié)算及時(shí)性、審核準(zhǔn)確率、爭(zhēng)議解決效率等）納入相關(guān)部門及人員的績效考核體系。第十章監(jiān)督與考核10.1監(jiān)督檢查公司結(jié)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組及審計(jì)部應(yīng)定期或不定期對(duì)工程項(xiàng)目結(jié)算管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查本手冊(cè)的執(zhí)行情況、結(jié)算資料的真實(shí)性與完整性、結(jié)